Y制药有限公司存货内部控制问题探讨

发布时间：2020-09-18 21:43

　　随着社会经济的快速发展,我国的医疗水平不断提升,但由于受到人口老龄化问题的影响,产生了大量的医疗健康需求,导致我国的医药费用日益提升,给人们的生活带来了极大的压力。因此,我国制定了“健康中国”战略,并将其落实到我国的医药卫生体制改革当中。在此基础上,我国增加了对制药行业的扶持力度,全面促进我国医疗技术的研发与创新。近些年来,我国的制药产业的销售水平不断提升,医药总产值也呈现出极为显著的增长趋势。然而,为了加强对制药行业的监督和控制,我国陆陆续续发布了以药品招标降价、医保控费等为代表的监管措施,以至于整个制药行业的发展面临着一定的挑战性,医药制造企业竞争日益激烈。只有不断的提高自身实力,企业才能够在市场当中拥有良好的竞争力。医药行业是我国社会经济发展的核心产业,其药品安全与医疗管理都对于人们的生活有着极大的影响。因此,医药企业应当明确自身所承担的社会责任,加强对于药材、中药材等方面的存货管理,为我国医疗行业的健康发展奠定良好的基础。存货是我国制药企业在生产与经营当中至关重要的流动资产,对于企业各项经济活动的开展都有着重要意义。因此,制药企业应当深刻的认识到存货管理对于企业战略发展的重要意义,以存货管理为基础,实现资源的有效配置,以此来达到企业经营效益,增强企业综合实力的目的。随着经济全球化进程的不断推进,股份制企业逐渐朝着国际化的方向不断发展。纵观我国股份制企业的发展,其内部管理普遍遵循着权责分离的原则,以至于企业在发展的过程中产生了一系列信息不对称问题。因此,为了有效的解决这一问题,应当将内部控制作为企业规范化发展的首要目标。内部控制是企业内部管理当中的重要组成部分,也是企业各项经济活动有序进行的重要保证,对于企业核心竞争力的提升有着极为显著的促进作用。因此,企业应当积极顺应时代的发展,创建内部控制体系,并按照企业发展的实际情况对其进行补充和完善,以此来提升企业的经营效率,获得更多的经济效益。存货是企业内部控制当中的重要组成部分,也是企业赖以生存的流动资产,涉及到企业生产、采购、存储以及销售等各个环节。存货管理不但能够有效的改善企业在经营当中存在的库存积压问题,提升资源的利用率,而且还大幅度的降低企业的存货成本,提升企业的收益率,从而有利于提升企业在整个行业当中的竞争力,使其在激烈的市场竞争当中脱颖而出。而我国医药企业存货内部控制管理现状普遍管理效率不高,所以,立足于存货管理的基础之上,创建出一整套完善内部控制体系是我国制药企业战略发展的首要任务。为了促进制药企业存货管理的规范化发展,我国颁布了一系列与之相适应的监管政策,对于原材料采购、药品储存、出入库以及产品计价等方面都做出了明确的规定。随着医疗行业的快速发展,制药企业的数量和规模都在不断扩大,使得我国对于制药行业的存货管理提出了更高的要求。因此,为了有效的降低存货成本,提升药品质量,制药企业应当按照国家食品药品监督管理总局的要求,不断加强自身内部控制,为整个医疗行业的健康发展起到良好的推动作用。在实际发展的过程中,企业除了要控制成本,提升存货效率以外,还应当保证药品的安全性。基于以上考虑,本文采用理论研究与案例研究相结合的方法,以Y制药有限公司作为本次研究的主要目标,以企业的内部控制为基础,对其COSO框架的相关内容进行全面、细致的研究,并将其与存货管理相关的研究和实践成果相结合,共同来分析我国医疗企业内部控制的发展特征。与此同时,详细阐述了Y制药有限公司近年来的发展情况以及其存货内部控制的具体情况,对企业当中存在的问题进行整理并进行了原因剖析,最后有针对性的制定出与企业存货内部控制相匹配的可行性方案,对企业现有的存货管理流程进行补充和完善,从而有效的减少甚至是避免企业在进行存货管理当中所承担的风险。
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.72;F274
【部分图文】：

客户,情况,供应商,股份有限公司

图 3.1 2017 年前五名客户采购情况从图表中可以看出，2017 年 Y 制药有限公司向前五大供应商采购的金额占年度采购总额的比重分别达到 3.52%、3.29%、2.52%、2.27%、2.26%，合计为 13.86%。为了显示 Y 制药有限公司在前五大供应商物资的采购情况，特收集国内医药市场五大制药企业的前五大供应商物资采购情况，将各公司前五大供应商物资采购金额占年度采购总额的比重进行对比。如表3：表 3.2 2017 年国内制药企业供应商情况序号公司名称前五大供应商采购金额/万元占年度采购金额比例1 天狮医药集团股份有限公司 310.1 16%2 海王集团股份有限公司 112356 8.1%3 威高集团股份有限公司 143580.9 14.1%4 康美药业股份有限公司 120898.3 8.1%5 济民可信集团股份有限公司 12.4 12.8%平均值 75431.28 11.74%

流程图,有限公司,物料,流程

5.1 加强存货采购管控力度5.1.1 完善预算外物料请购规范Y 制药有限公司应当立足于请购控制的基础之上，从费用预算、采购种类及其规格等方面对其进行规范。仓库发料员需要按照企业的生产需求来制定出合理的采购方案。采购价格主要分为两种，当采购价格符合企业的预算标准时，可以直接进行采购。总的来说，Y 制药有限公司已经创建了极为完整的请购流程，然而，该流程仅仅局限于预算标准内的请购环节，缺乏对超过预算标准的请购环节的监督和管理。从而导致在超出预算标准的请购环节当中，常常出现相关人员营私舞弊的问题。因此，企业必须加强对于超过预算标准的物资的控制，一旦请购价格超出预算标准，采购人员应当及时将这一情况上报经理室，并按照经理室审批的结果来执行。图 5-1 当中给出的是经理室审批通过的采购计划。由此发现，当采购价格超出企业的预算标准时，应当由财务部门来对其进行复审。

审核表,物资

图 5.2 预算外物资请求审核表5.1.2 建立和实施制度化采购管理程序Y 制药有限公司遵循法治的原则来进行企业的内部管理，并创建出一系列与企业实际发展相适应的采购管理程序，为企业的各项生产与经营活动提供良好的制度保障。与人治相比较而言，企业的采购管理程序更注重的是法治，从以下五个方面来强化企业的内部控制。第一，采购条件。作为企业采购环节的重要组成部分，供应商的选择对于企业的发展有着极为显著的影响。因此，采购人员应当从物资的质量、规格以及数量等方面来作为供应商选择的重要指标。与此同时，还要对采购流程进行严格的追踪和管理。为了避免存货积压而造成物资浪费的问题，采购人员在进行采购时应当按照企业的生产需求来确定数量。第二，责任划分。为了保证采购环节的顺利进行，企业应当对采购项目进行系统化的分类、整理，并将其细化到各个采购人员当中，明确责任划分。一旦采

【参考文献】