银行函证审计程序的应用与优化研究——基于瑞华所审计康得新

发布时间：2024-04-22 19:17

　　银行函证是非常重要的审计证据。银行函证审计程序执行不当很可能导致注册会计师审计失败,从而严重影响资本市场的正常秩序。近年来银行函证程序的应用范围越来越广,它逐渐成为上市公司自查自纠、监管部门防范金融风险的重要手段,所以银行函证失效还会威胁上市公司的财产安全。由于传统的纸质银行函证已经无法满足现阶段的实务需求,由货币资金问题导致的审计失败依旧时有发生。为了规范审计工作,证监会与财政部等多方监管主体多次完善准则与相关法规。外部审计工作中,银行函证程序应当由审计人员独立完成,但获得银行函证并保证可靠性有赖于被审计单位和银行的配合。因此银行函证审计程序的优化应当从准则的完善和技术手段的发展两方面出发。首先应该通过监管部门制定行为规范加强对审计人员的约束,并借助被审计单位和银行的职责,使被审计单位与银行之间的合作与制约关系发挥作用,优化银行函证审计程序的整个流程,确保银行函证审计证据的可靠性。在此基础上,运用技术手段打破传统函证程序在应用中的客观障碍,保持相关方之间的信息沟通,完善银行函证信息。本文正是着手于这两个方面。文章在对国内外相关研究进行整理的基础上论述了审计准则中与函证相关的要求,阐明...

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景及研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外研究现状
        1.2.2 国内研究现状
        1.2.3 文献研究评述
    1.3 研究内容及研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究创新点及局限性
第2章 相关概念与理论依据
    2.1 相关概念
        2.1.1 函证程序准则要求
        2.1.2 银行函证程序的作用
        2.1.3 银行函证程序中的三方关系
    2.2 理论依据
        2.2.1 代理理论
        2.2.2 信息不对称理论
        2.2.3 风险导向审计理论
        2.2.4 “理性人”假设
第3章 银行函证审计程序现状分析
    3.1 2016-2020年中国证监会行政处罚公告描述性统计
        3.1.1 会计师事务所行政处罚现状
        3.1.2 行政处罚类型及金额
    3.2 会计师事务所审计失败的原因
    3.3 银行函证审计程序的不当操作
    3.4 银行函证审计程序应用问题
        3.4.1 获取银行函证信息
        3.4.2 选取银行函证对象
        3.4.3 向银行发函
        3.4.4 收回询证函并处理银行回函
第4章 瑞华所审计康得新案例分析
    4.1 案例背景
        4.1.1 瑞华会计师事务所现状
        4.1.2 被审计单位经营背景
        4.1.3 北京银行经营背景
    4.2 康得新审计失败案件经过
        4.2.1 案例回顾
        4.2.2 康得新财务造假手段
        4.2.3 北京银行违规操作
        4.2.4 处罚结果及影响
    4.3 责任方函证程序用问题分析
        4.3.1 会计师事务所方面应用问题
        4.3.2 被审计单位方面应用问题
        4.3.3 银行方面应用问题
第5章 银行函证审计程序的优化建议
    5.1 对银行函证程序三个相关方的建议
        5.1.1 会计师事务所优化建议
        5.1.2 被审计单位优化建议
        5.1.3 银行业金融机构优化建议
    5.2 监管部门的优化建议
    5.3 数字化函证发展建议
        5.3.1 建立银行函证数字化服务平台
        5.3.2 平台搭建后的风险控制
结论
参考文献
致谢



本文编号：3962149