以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究
本文关键词:以责任为导向的ZS集团内部控制评价研究
更多相关文章: 集团企业 成员企业 内部控制评价 责任追究机制 内部控制缺陷
【摘要】:随着财政部等五部委共同制定的《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》的发布,掀起了企业开展内控自评的热潮,同时也带动了相关学术领域对内控评价的研究。ZS集团作为一个典型的国有大型企业集团,有着50多年的历史,从事轨道交通装备研发制造行业。在国家产业政策的支持下,近十年来ZS集团经营规模呈裂变式发展,下属成员企业众多,其中还有国内外三家上市公司。ZS集团需要掌握下属企业的内部控制效果,这既是对集团成员企业经管管理的需要,也是应国家相关法规的要求和外部机构监管的需要。由于ZS集团现正处于摸索实施内部控制评价阶段,再加上国有集团型企业的管理特性,因此在内控评价上还存在许多待完善之处。论文首先从内部控制评价指引颁布实施以及集团企业开展内部控制评价的背景意义入手,梳理了木桶理论、委托代理理论、受托责任理论等对企业内部控制评价研究的指导意义。其次以案例分析的方法切入内部控制评价,介绍了该集团现有的内部控制评价体系以及其实施内部控制评价的情况;发现集团企业在评价过程中存在评价机构松散,责任主体不明;评价过程不规范,评价工作的好坏没有责任落实;被评价主体的缺陷可能被掩盖或忽视,缺陷的整改也可能流于形式等问题。然后论文对ZS集团存在的问题提出建立以责任为导向的内部控制评价机制的观点,具体论述了建立企业内部控制评价责任机制,明确相关责任主体,进而提出缺陷认定和导致内控缺陷的责任归属,以及对缺陷进行整改和整改后效果评价的责任归属,以责任机制来推进内部控制和内部控制评价的完善。最后提出完善法人治理提升评价机构作用,建立集团风险评估机制,以责任追究推动内部控制持续改善等建议。论文的研究主要是在传统的内部控制评价机制的基础上,建立内部控制评价的责任追究机制。将内部控制评价机制分解为制度的制定责任机制和制度执行责任机制,以责任的落实来确保内控评价有效和内控建设的完善。
【关键词】:集团企业 成员企业 内部控制评价 责任追究机制 内部控制缺陷
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2016
【分类号】:F406.7;F426.472
【目录】:
- 摘要5-6
- Abstract6-11
- 第1章 绪论11-22
- 1.1 研究背景与意义11-14
- 1.1.1 研究背景11-12
- 1.1.2 研究意义12-14
- 1.2 国内外文献综述14-19
- 1.2.1 国外研究文献综述14-16
- 1.2.2 国内研究文献综述16-18
- 1.2.3 国内外文献述评18-19
- 1.3 研究思路与研究内容19-22
- 1.3.1 研究思路19-20
- 1.3.2 研究内容20-22
- 第2章 内部控制评价的理论分析22-28
- 2.1 内部控制评价概述22-24
- 2.1.1 内部控制评价的基本概念22
- 2.1.2 集团企业内部控制评价的意义22-24
- 2.2 内部控制评价的理论基础24-26
- 2.2.1 木桶理论与责任导向的内部控制评价24
- 2.2.2 委托代理理论与责任导向的内部控制评价24-25
- 2.2.3 受托责任理论与责任导向的内部控制评价25
- 2.2.4 信息不对称理论与责任导向的内部控制评价25-26
- 2.2.5 信号传递理论与责任导向的内部控制评价26
- 2.3 本章小结26-28
- 第3章 ZS集团内部控制评价现状分析28-46
- 3.1 ZS集团背景及内部控制现状28-33
- 3.1.1 ZS集团基本情况及组织架构28-29
- 3.1.2 ZS集团内部控制组织及职责29-32
- 3.1.3 ZS集团内部控制描述32-33
- 3.2 ZS集团现行内部控制评价程序与问题分析33-42
- 3.2.1 ZS集团现行内控制评价程序33-39
- 3.2.2 ZS集团现行内控制评价存在的问题39-42
- 3.3 ZS集团内控评价问题的原因分析42-44
- 3.3.1 评价机构松散责任不明确42-43
- 3.3.2 评价人员的双重责任身份影响评价的规范性43-44
- 3.3.3 内控缺陷认定及整改缺乏责任考核44
- 3.4 本章小结44-46
- 第4章 建立以责任为导向的ZS集团内部控制评价机制46-62
- 4.1 构建内部控制评价的责任机制46-50
- 4.1.1 内部控制评价责任机制的内涵46-48
- 4.1.2 内部控制评价的责任机制框架48-50
- 4.2 内部控制评价的责任主体50-52
- 4.2.1 内部控制评价主体的三个层次50-51
- 4.2.2 重构内部控制评价组织51-52
- 4.3 内控缺陷认定及其责任52-59
- 4.3.1 深化判定内控缺陷的责任52-54
- 4.3.2 建立更精细的内控风险评估标准54-57
- 4.3.3 追究导致内控缺陷的责任57-59
- 4.4 内控缺陷整改及再评价的责任59-61
- 4.4.1 落实缺陷整改责任59-60
- 4.4.2 整改效果的再评价60-61
- 4.5 本章小结61-62
- 第5章 ZS集团内部控制评价的完善建议62-67
- 5.1 完善法人治理提升内部评价机构的作用62-64
- 5.2 建立企业风险评估机制改善内控评价基础64-65
- 5.3 以责任追究推动内部控制的持续改善65-67
- 结论67-69
- 参考文献69-71
- 致谢71-72
- 附录A (攻读学位期间所发表的学术论文目录)72
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,本文编号:625977
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