企业年金个税递延纳税优惠政策的效果评估 ————基于职工保障水平与国家财政负担的视角
发布时间：2023-02-15 08:55
虽然作为我国养老保障体系第二支柱的企业年金具有增加职工收入、提高居民养老保障水平和完善养老保障体系建设的优点,但是我国的企业年金发展却十分缓慢,其区域发展不平衡,参与水平和保障水平都很低,发展速度和总量也远远低于预期。2014年,我国企业年金税收政策从TEE模式转变为国际通行的EET模式,以契合国家鼓励补充养老保险制度发展的政策导向和成为推动企业年金制度发展的新动力。为了评估实施企业年金个税递延纳税优惠政策的效果和帮助我国政府建立长期稳定的企业年金改革政策,本文从微观的职工保障水平和宏观的国家财政负担两个角度进行研究。论文的逻辑思路如下:理论分析、模型推导、模拟测算、参数敏感性分析、政策建议,并按照这一逻辑思路层层递进展开研究。理论分析部分。本文对企业年金的概念、特征、运行机制、基金平衡模型和养老保障水平内涵等重要概念进行了界定,并详细阐述了我国企业年金税收优惠政策的演进史,由此导入本文研究的核心,即企业年金个税递延纳税优惠政策。其次,本文对企业年金个税递延纳税政策的税收递延原理、与非个税递延纳税政策的优惠比较和政策实施的必要性进行阐述,进而从微观职工保障水平视角和宏观国家财政负担视角...
【文章页数】：153 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 引言
1.1 问题的提出
1.1.1 选题背景与问题的提出
1.1.2 选题的目的及意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外相关研究
1.2.2 国内相关研究
1.2.3 文献总评述
1.3 研究思路、内容与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究内容
1.3.3 研究方法
1.4 创新点与不足之处
1.4.1 创新点
1.4.2 不足之处
第2章 企业年金相关概念及我国税收优惠政策的演进
2.1 企业年金的相关概念
2.1.1 企业年金的概念及特征
2.1.2 企业年金的运行机制
2.1.3 企业年金基金平衡模型
2.1.4 职工保障水平内涵
2.1.5 国家财政负担内涵
2.2 我国企业年金税收优惠政策的演进
2.2.1 政策初始阶段(1991年—2000年)
2.2.2 政策探索阶段(2000年—2003年)
2.2.3 政策完善阶段(2004年至今)
第3章 企业年金个税递延纳税优惠政策的理论分析
3.1 企业年金个税递延纳税优惠政策的优惠分析
3.1.1 企业年金个税递延纳税优惠政策下税收递延原理
3.1.2 企业年金个税递延与非个税递延的优惠比较
3.2 我国企业年金实施个税递延纳税优惠政策的必要性
3.2.1 我国人口老龄化形式严峻
3.2.2 我国社会基本养老保障水平低
3.2.3 我国企业年金发展缓慢且不平衡
3.2.4 多层次养老保障体系不完善
3.2.5 我国寿险发展缓慢
3.3 企业年金个税递延纳税优惠政策影响的传导机制分析
3.3.1 个税递延纳税优惠政策与职工保障水平
3.3.2 个税递延纳税优惠政策与国家财政负担
第4章 职工保障水平视角下年金税延政策的效果评估
4.1 企业年金的职工保障水平模型构建
4.1.1 指标公式
4.1.2 模型构建
4.2 企业年金的职工保障水平数值测算
4.2.1 基本假定
4.2.2 参数设定
4.2.3 模拟结果
4.3 递延优惠政策实施后职工保障水平的效果评估
4.3.1 不同收入水平人群的职工保障水平评估
4.3.2 不同性别特征人群的职工保障水平评估
4.3.3 不同缴费水平人群的职工保障水平评估
4.4 个税递延纳税优惠政策实施后职工保障水平的敏感性分析
4.4.1 待遇增长机制的敏感性分析
4.4.2 加权投资收益的敏感性分析
4.4.3 退休年龄的敏感性分析
4.4.4 缴费比例的敏感性分析
4.4.5 个税免征额的敏感性分析
第5章 国家财政负担视角下年金税延政策的效果评估
5.1 个税递延纳税优惠政策下国家财政负担模型构建
5.1.1 缴费阶段的税收收入减少额
5.1.2 投资阶段的税收收入减少额
5.1.3 领取阶段的税收收入增加额
5.1.4 个税递延纳税优惠政策实施后的税收收入净减少额
5.1.5 个税递延纳税优惠政策实施后的国家财政负担
5.2 递延优惠政策实施后国家财政负担数值测算
5.2.1 基本假设
5.2.2 参数设定
5.2.3 模拟结果
5.3 递延优惠政策实施后国家财政负担的效果评估
5.3.1 不同年份的国家财政负担评估
5.3.2 不同参与率的国家财政负担评估
5.3.3 不同经济发展速度的国家财政负担评估
5.3.4 不同生育率水平的国家财政负担评估
5.4 个税递延纳税优惠政策实施后国家财政负担的敏感性分析
5.4.1 社会平均工资增长的敏感性分析
5.4.2 国家经济增长的敏感性分析
5.4.3 参与率的敏感性分析
5.4.4 生育率水平的敏感性分析
5.4.5 个人与企业缴费比例的敏感性分析
5.4.6 加权投资收益的敏感性分析
5.4.7 个税政策的敏感性分析
5.5 税惠政策实施后不同保障水平下的国家财政负担
5.5.1 参与率25%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.2 参与率50%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.3 参与率75%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.4 参与率100%下的职工保障水平与国家财政负担
第6章 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的建议
6.1 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的原则
6.1.1 激励企业年金发展原则
6.1.2 适时调整原则
6.1.3 简便易行原则
6.1.4 效率与公平兼顾原则
6.1.5 政府、市场与社会相结合原则
6.2 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的建议
6.2.1 完善工资增长机制
6.2.2 延迟退休年龄
6.2.3 提高企业年金基金投资收益率
6.2.4 提高企业年金参与水平
6.2.5 提高个人与企业的缴费比例
6.2.6 推动经济持续健康发展
6.2.7 可持续的生育率水平
6.2.8 完善相关的法律法规
第7章 研究总结及展望
参考文献
致谢
附录A
个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果
本文编号：3743205
【文章页数】：153 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 引言
1.1 问题的提出
1.1.1 选题背景与问题的提出
1.1.2 选题的目的及意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外相关研究
1.2.2 国内相关研究
1.2.3 文献总评述
1.3 研究思路、内容与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究内容
1.3.3 研究方法
1.4 创新点与不足之处
1.4.1 创新点
1.4.2 不足之处
第2章 企业年金相关概念及我国税收优惠政策的演进
2.1 企业年金的相关概念
2.1.1 企业年金的概念及特征
2.1.2 企业年金的运行机制
2.1.3 企业年金基金平衡模型
2.1.4 职工保障水平内涵
2.1.5 国家财政负担内涵
2.2 我国企业年金税收优惠政策的演进
2.2.1 政策初始阶段(1991年—2000年)
2.2.2 政策探索阶段(2000年—2003年)
2.2.3 政策完善阶段(2004年至今)
第3章 企业年金个税递延纳税优惠政策的理论分析
3.1 企业年金个税递延纳税优惠政策的优惠分析
3.1.1 企业年金个税递延纳税优惠政策下税收递延原理
3.1.2 企业年金个税递延与非个税递延的优惠比较
3.2 我国企业年金实施个税递延纳税优惠政策的必要性
3.2.1 我国人口老龄化形式严峻
3.2.2 我国社会基本养老保障水平低
3.2.3 我国企业年金发展缓慢且不平衡
3.2.4 多层次养老保障体系不完善
3.2.5 我国寿险发展缓慢
3.3 企业年金个税递延纳税优惠政策影响的传导机制分析
3.3.1 个税递延纳税优惠政策与职工保障水平
3.3.2 个税递延纳税优惠政策与国家财政负担
第4章 职工保障水平视角下年金税延政策的效果评估
4.1 企业年金的职工保障水平模型构建
4.1.1 指标公式
4.1.2 模型构建
4.2 企业年金的职工保障水平数值测算
4.2.1 基本假定
4.2.2 参数设定
4.2.3 模拟结果
4.3 递延优惠政策实施后职工保障水平的效果评估
4.3.1 不同收入水平人群的职工保障水平评估
4.3.2 不同性别特征人群的职工保障水平评估
4.3.3 不同缴费水平人群的职工保障水平评估
4.4 个税递延纳税优惠政策实施后职工保障水平的敏感性分析
4.4.1 待遇增长机制的敏感性分析
4.4.2 加权投资收益的敏感性分析
4.4.3 退休年龄的敏感性分析
4.4.4 缴费比例的敏感性分析
4.4.5 个税免征额的敏感性分析
第5章 国家财政负担视角下年金税延政策的效果评估
5.1 个税递延纳税优惠政策下国家财政负担模型构建
5.1.1 缴费阶段的税收收入减少额
5.1.2 投资阶段的税收收入减少额
5.1.3 领取阶段的税收收入增加额
5.1.4 个税递延纳税优惠政策实施后的税收收入净减少额
5.1.5 个税递延纳税优惠政策实施后的国家财政负担
5.2 递延优惠政策实施后国家财政负担数值测算
5.2.1 基本假设
5.2.2 参数设定
5.2.3 模拟结果
5.3 递延优惠政策实施后国家财政负担的效果评估
5.3.1 不同年份的国家财政负担评估
5.3.2 不同参与率的国家财政负担评估
5.3.3 不同经济发展速度的国家财政负担评估
5.3.4 不同生育率水平的国家财政负担评估
5.4 个税递延纳税优惠政策实施后国家财政负担的敏感性分析
5.4.1 社会平均工资增长的敏感性分析
5.4.2 国家经济增长的敏感性分析
5.4.3 参与率的敏感性分析
5.4.4 生育率水平的敏感性分析
5.4.5 个人与企业缴费比例的敏感性分析
5.4.6 加权投资收益的敏感性分析
5.4.7 个税政策的敏感性分析
5.5 税惠政策实施后不同保障水平下的国家财政负担
5.5.1 参与率25%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.2 参与率50%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.3 参与率75%下的职工保障水平与国家财政负担
5.5.4 参与率100%下的职工保障水平与国家财政负担
第6章 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的建议
6.1 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的原则
6.1.1 激励企业年金发展原则
6.1.2 适时调整原则
6.1.3 简便易行原则
6.1.4 效率与公平兼顾原则
6.1.5 政府、市场与社会相结合原则
6.2 完善企业年金个税递延纳税优惠政策的建议
6.2.1 完善工资增长机制
6.2.2 延迟退休年龄
6.2.3 提高企业年金基金投资收益率
6.2.4 提高企业年金参与水平
6.2.5 提高个人与企业的缴费比例
6.2.6 推动经济持续健康发展
6.2.7 可持续的生育率水平
6.2.8 完善相关的法律法规
第7章 研究总结及展望
参考文献
致谢
附录A
个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果
本文编号：3743205
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