新个税制度背景下商业养老保险财税优惠额度的优化设计
发布时间：2023-05-05 22:49
人口老龄化在我国是一个长期的、不可逆转的动态过程,是21世纪的中国实现经济社会可持续发展必须直面的重大挑战。随着家庭结构的改变和养老观念的转变,我国传统的家庭养老功能正在逐步弱化。与此同时,我国三支柱养老保障体系面临发展结构失衡的问题。第一支柱基本养老保险一支独大,全覆盖的目标基本实现,但面临基本养老保险基金收支压力大、养老金替代率下行的现实,难以满足社会公众养老需求;第二支柱企业年金覆盖面狭窄,被诟病为“富人俱乐部”,不具有普惠性,无法发挥提高全社会养老保障水平的作用;第三支柱商业养老保险具有覆盖面广、产品形式多样、缴费灵活和投资收益较高等优势,但由于个税递延型商业养老保险试点政策的税收优惠力度小,公众认知度不高,对其购买意愿弱,无法发挥其在养老保险体系中的支柱作用。因此,亟需对商业养老保险的财税优惠政策进行优化设计,制定适当合理的财税优惠额度,广泛激励个人通过商业养老保险提高自身养老保障水平,以充分发挥第三支柱减轻企业、社会养老负担,协助完善多支柱养老保障体系的作用。本文首先基于经济学的分析框架为商业养老保险财税优惠政策的推行奠定理论基础;接着,从经济学的角度分析商业养老保险财政补...
【文章页数】：89 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1.绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容
1.4 研究方法
1.5 论文创新与不足之处
1.5.1 论文创新之处
1.5.2 论文不足之处
2.商业养老保险财税优惠的理论基础
2.1 生命周期理论
2.2 税收的公平与效率理论
2.2.1 税收公平理论
2.2.2 税收效率理论
3.商业养老保险财政补贴与税收优惠的作用机制
3.1 商业养老保险财政补贴的经济内涵与作用机制
3.1.1 商业养老保险财政补贴的经济内涵
3.1.2 商业养老保险财政补贴的作用机制
3.2 商业养老保险税收优惠的作用机制
3.2.1 商业养老保险的税收模式分析
3.2.2 商业养老保险税收递延的作用机制
4.个税递延型商业养老保险的试点状况及其问题分析
4.1 个税递延型商业养老保险的试点状况
4.2 新个税制度背景下个税递延型商业养老保险存在的问题
5.典型国家商业养老保险财税优惠政策及其经验借鉴
5.1 美国个人退休账户(IRAS)
5.1.1 个人退休账户(IRAs)的参与资格
5.1.2 传统IRA和罗斯IRA的稅惠模式及稅惠额度
5.2 加拿大个人养老储蓄计划
5.2.1 加拿大个人养老储蓄计划概述
5.2.2 注册养老储蓄计划(RRSP)的稅惠模式及稅惠额度
5.2.3 免税储蓄账户(TFSA)的稅惠模式及稅惠额度
5.3 德国里斯特养老金计划
5.3.1 德国里斯特养老金计划概述
5.3.2 德国里斯特养老金计划财税优惠激励机制
5.4 典型国家商业养老保险财税优惠政策实践经验对我国的启示
6.商业养老保险财税优惠额度的优化设计
6.1 新个税制度背景下商业养老保险财税优惠额度优化设计思路
6.1.1 高、中低收入群体的界定标准
6.1.2 商业养老保险养老金替代率
6.1.3 不同收入群体的财税优惠模式选择
6.2 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的前提说明及参数假设
6.2.1 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的前提说明
6.2.2 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的参数假设
6.3 商业养老保险税收优惠额度测算——针对高收入群体
6.3.1 商业养老保险税收优惠额度测算模型设定
6.3.2 商业养老保险税收优惠额度测算之数值模拟
6.4 商业养老保险财政补贴额度测算——针对中低收入群体
6.4.1 商业养老保险财政补贴额度测算模型构建
6.4.2 商业养老保险财政补贴额度测算之数值模拟
6.5 商业养老保险财稅优惠额度优化设计的可行性评估
6.5.1 基于政府层面的可行性评估
6.5.2 基于保险公司层面的可行性评估
6.5.3 基于投保人层面的可行性评估
7.研究结论与优化建议
7.1 研究结论
7.2 优化建议
7.2.1 政府层面
7.2.2 保险行业层面
参考文献
附录
附录1 2017 年各行业城镇非私营单位就业人员平均工资和就业人员总数
附录2 中国人身保险业经验生命表(2010-2013)
附录3 不同年龄段、不同性别高收入群体人数
附录4 不同年龄段、不同性别中低收入群体人数
附录5 新个人所得税税率表(综合所得适用)
附录6 旧个人所得税税率表
后记
致谢
本文编号：3808513
【文章页数】：89 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1.绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容
1.4 研究方法
1.5 论文创新与不足之处
1.5.1 论文创新之处
1.5.2 论文不足之处
2.商业养老保险财税优惠的理论基础
2.1 生命周期理论
2.2 税收的公平与效率理论
2.2.1 税收公平理论
2.2.2 税收效率理论
3.商业养老保险财政补贴与税收优惠的作用机制
3.1 商业养老保险财政补贴的经济内涵与作用机制
3.1.1 商业养老保险财政补贴的经济内涵
3.1.2 商业养老保险财政补贴的作用机制
3.2 商业养老保险税收优惠的作用机制
3.2.1 商业养老保险的税收模式分析
3.2.2 商业养老保险税收递延的作用机制
4.个税递延型商业养老保险的试点状况及其问题分析
4.1 个税递延型商业养老保险的试点状况
4.2 新个税制度背景下个税递延型商业养老保险存在的问题
5.典型国家商业养老保险财税优惠政策及其经验借鉴
5.1 美国个人退休账户(IRAS)
5.1.1 个人退休账户(IRAs)的参与资格
5.1.2 传统IRA和罗斯IRA的稅惠模式及稅惠额度
5.2 加拿大个人养老储蓄计划
5.2.1 加拿大个人养老储蓄计划概述
5.2.2 注册养老储蓄计划(RRSP)的稅惠模式及稅惠额度
5.2.3 免税储蓄账户(TFSA)的稅惠模式及稅惠额度
5.3 德国里斯特养老金计划
5.3.1 德国里斯特养老金计划概述
5.3.2 德国里斯特养老金计划财税优惠激励机制
5.4 典型国家商业养老保险财税优惠政策实践经验对我国的启示
6.商业养老保险财税优惠额度的优化设计
6.1 新个税制度背景下商业养老保险财税优惠额度优化设计思路
6.1.1 高、中低收入群体的界定标准
6.1.2 商业养老保险养老金替代率
6.1.3 不同收入群体的财税优惠模式选择
6.2 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的前提说明及参数假设
6.2.1 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的前提说明
6.2.2 商业养老保险财稅优惠额度测算模型的参数假设
6.3 商业养老保险税收优惠额度测算——针对高收入群体
6.3.1 商业养老保险税收优惠额度测算模型设定
6.3.2 商业养老保险税收优惠额度测算之数值模拟
6.4 商业养老保险财政补贴额度测算——针对中低收入群体
6.4.1 商业养老保险财政补贴额度测算模型构建
6.4.2 商业养老保险财政补贴额度测算之数值模拟
6.5 商业养老保险财稅优惠额度优化设计的可行性评估
6.5.1 基于政府层面的可行性评估
6.5.2 基于保险公司层面的可行性评估
6.5.3 基于投保人层面的可行性评估
7.研究结论与优化建议
7.1 研究结论
7.2 优化建议
7.2.1 政府层面
7.2.2 保险行业层面
参考文献
附录
附录1 2017 年各行业城镇非私营单位就业人员平均工资和就业人员总数
附录2 中国人身保险业经验生命表(2010-2013)
附录3 不同年龄段、不同性别高收入群体人数
附录4 不同年龄段、不同性别中低收入群体人数
附录5 新个人所得税税率表(综合所得适用)
附录6 旧个人所得税税率表
后记
致谢
本文编号：3808513
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