A公司存货内部控制优化分析
发布时间：2020-10-31 04:21
中国是一个农业大国,化肥在农业生产中占据着重要的地位。在目前产能过剩、化肥利用率低的大背景之下,化肥企业面临着行业的威胁和机遇。内部控制能够在保证资产安全的情况下提高企业的经营效率和效果。存货对公司的意义重大,公司要想保障存货的安全、降低存货各环节成本,就应该着重关注并加强对存货内部控制的优化。A公司是一家化肥生产企业,论文主要对A公司存货现状和存货内部控制的制度以及流程进行梳理分析,通过研究发现A公司虽制定了存货内控制度,但在实际工作中,仍存在较多存货管理漏洞待解决。通过实地走访、问卷调查等方法发现A公司在存货采购、验收入库、仓储盘点、出库等存货管理相关环节存在着计划不准确、流程不完善、程序不规范、职责不明确、岗位不分离等问题,然后深入剖析问题存在的原因,如控制环境不完善、风险识别和管理体系不健全、信息沟通渠道不畅、内部监督乏力等,对企业存货相关的内部控制流程进行了优化设计,在采购环节对请购审批、采购计划的准确性、供应商选择和人员职责等关键控制点进行了优化;在验收入库环节增加了采购人员的第一道把关程序,将验收和库管人员职权分离,增强监督和约束;仓储部门增加保管制度的制定,按时完成在库检查;盘点环节完善了盘点制度、规范了盘点流程,细化了煤炭、危险化学品的科学计量方法;要求存货出库发货人员和出库单填写人员职责分离,并强化出入库监管;对申请报废存货进行质检后实施处置程序。最后提出了营造良好的内控环境、建立健全风险识别和管理体系、加强存货信息沟通渠道、加强控制活动执行有效性和改善监管制度等内控优化保障措施,以期能够减小A公司存货管理的内控风险,提高公司存货管理效率。
【学位单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2020
【中图分类】：F426.7;F406.7
【部分图文】：
2理论基础92理论基础2.1内部控制内涵与要素2.1.1内部控制的核心内涵内部控制是随着社会经济和政治环境的不断变化而发展的，因为各个国家的管理环境不一样，不同的政府对内部控制概念的界定、控制目标的确立等都有不同的规定和解释。国内外有多种表述，国外较为经典的是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）的定义，中国是《企业内部控制基本规范》中的定义[22]。第一次对于内部控制的正式定义是美国注册会计师协会于二十世纪中叶在“内部控制；一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”的报告中所提出的，报告详细表述为：对企业组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和相应的措施都属于内部控制。运用相应的措施和方法，目的在于提高会计信息的精确性，促进经营管理的高效工作，有利于企业贯彻相应的管理政策。美国国会在二十世纪四十年代末颁布了《反国外贿赂法》，它被认为是内控发展史上的重要里程碑，它第一次强制性的将内部控制制度纳入了法律管辖的范畴，使内控管理得到了广泛的重视[23]。2.1.2内部控制的五大要素企业董事会、管理层和其他部门的共同作用下实现内部控制，其目的在于为财务会计工作提供有效可信的信息、整合各类资源保证企业在发展经营过程中的高效率。内部控制主要涉及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素，各个要素间相互独立又相互联系[24]。内部控制五大要素结构图如图2-1所示：图2-1内部控制五要素之间的关系Fig.2-1RelationshipBetweentheFiveElementsofInternalControl
2理论基础11存货内部控制是企业为管理好存货，保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点制定和落实相应的管理程序。《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》（2010）中的第二章存货专门对存货的内部控制提出了指引建议，存货可以从存货验收、仓库保管、盘点、出库、处置等环节进行，梳理存货管理的流程，查找薄弱环节，是企业强化资产管理的关键步骤[32]。下图2-2为生产企业存货流转的程序。图2-2生产企业存货流转图Fig.2-2InventoryFlowChartforProductionEnterprises结合A公司实际管理情况，公司的采购计划、生产加工环节、仓储环节以及资产的盘存等都与存货内部控制有着密切的联系。2.2.2存货内部控制目标企业的生产经营目标和存货内控的目标在一定程度上是一样的，都是确保企业生产效率的提高。企业通过存货管理，控制呆滞料库存，减少资金占用，避免由于货物堆积造成的影响资金流通的问题，确保企业经营活动正常运营。相反，作为原材料的煤炭等物资价格不断升高时，企业需要按照自身的资产实力合理购买原材料，控制存货成本的支出[33]。根据《企业内部控制规范讲解》（2010），企业存货内部控制的目标主要是：（1）确保企业存货取得的合理性存货取得的合理性可以通过准确合理的生产计划和完善的销售计划来保障，它是存货内控的基础，通常情况下企业的库存会按照生产标准需要，向供应商采购规定数量的原材料和其他物料。如果出现超额采购或不合规采购，对于公司的运营资金造成不良影响，不利于储存管理，超额采购会造成物料积压，增加仓库保管的费用成本，同时，物料的存放具有一定的时间限制，太长的时间存放容易导致物料损失；大规模库存积压会造成企业流动资金使用限制，不利于企?
西安理工大学会计硕士专业学位论文16图3-1A公司组织结构Fig.3-1ACorporateStructure关于存货相关业务的各部门分工情况，如表3-1所示。生产技术科按照车间的不同供给和销售计划，进行相应的物料管理，落实采购申请。作为采购部门的供销运输科制定明确的采购计划，寻找合格供应商，与供应商谈判相应的质量、价格等合同明细，合同取得授权审批程序后，按照相应的程序具体采购，执行采购任务。质量检验部以公司制定的质量标准进行物资检验，同时按照合同约定对各类物资进行检验和统计。库管部门负责出入库物料管理、日常盘查和编制物资仓储台账、物资在库安全和消防管理工作。生产技术科根据生产计划下发领料单并进行审批，库管部门根据领料单发货出库。库管部每日按照规定盘查仓库，明确不同物品管理的责任，同时财务部和库管部进一步做好定期盘点工作。表3-1A公司与存货相关业务主要部门与职责Tab.3-1MajorDepartmentsandResponsibilitiesofTheACompany"sInventory-relatedBusiness与存货相关的主要部门与存货相关的主要工作和职责供销运输科制定采购计划、合同，落实采购任务等生产车间按照生产任务落实生产计划，提交相应的物料申请表生产技术科统筹车间生产工作、提交物资需求申请等质检部对外购材料和自制产品等进行质量检验库管部日常盘点、仓储管理、出入库等财务部存货的核算、盘点、账务处理等
【参考文献】
本文编号：2863440
【学位单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2020
【中图分类】：F426.7;F406.7
【部分图文】：
2理论基础92理论基础2.1内部控制内涵与要素2.1.1内部控制的核心内涵内部控制是随着社会经济和政治环境的不断变化而发展的，因为各个国家的管理环境不一样，不同的政府对内部控制概念的界定、控制目标的确立等都有不同的规定和解释。国内外有多种表述，国外较为经典的是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）的定义，中国是《企业内部控制基本规范》中的定义[22]。第一次对于内部控制的正式定义是美国注册会计师协会于二十世纪中叶在“内部控制；一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”的报告中所提出的，报告详细表述为：对企业组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和相应的措施都属于内部控制。运用相应的措施和方法，目的在于提高会计信息的精确性，促进经营管理的高效工作，有利于企业贯彻相应的管理政策。美国国会在二十世纪四十年代末颁布了《反国外贿赂法》，它被认为是内控发展史上的重要里程碑，它第一次强制性的将内部控制制度纳入了法律管辖的范畴，使内控管理得到了广泛的重视[23]。2.1.2内部控制的五大要素企业董事会、管理层和其他部门的共同作用下实现内部控制，其目的在于为财务会计工作提供有效可信的信息、整合各类资源保证企业在发展经营过程中的高效率。内部控制主要涉及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素，各个要素间相互独立又相互联系[24]。内部控制五大要素结构图如图2-1所示：图2-1内部控制五要素之间的关系Fig.2-1RelationshipBetweentheFiveElementsofInternalControl
2理论基础11存货内部控制是企业为管理好存货，保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点制定和落实相应的管理程序。《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》（2010）中的第二章存货专门对存货的内部控制提出了指引建议，存货可以从存货验收、仓库保管、盘点、出库、处置等环节进行，梳理存货管理的流程，查找薄弱环节，是企业强化资产管理的关键步骤[32]。下图2-2为生产企业存货流转的程序。图2-2生产企业存货流转图Fig.2-2InventoryFlowChartforProductionEnterprises结合A公司实际管理情况，公司的采购计划、生产加工环节、仓储环节以及资产的盘存等都与存货内部控制有着密切的联系。2.2.2存货内部控制目标企业的生产经营目标和存货内控的目标在一定程度上是一样的，都是确保企业生产效率的提高。企业通过存货管理，控制呆滞料库存，减少资金占用，避免由于货物堆积造成的影响资金流通的问题，确保企业经营活动正常运营。相反，作为原材料的煤炭等物资价格不断升高时，企业需要按照自身的资产实力合理购买原材料，控制存货成本的支出[33]。根据《企业内部控制规范讲解》（2010），企业存货内部控制的目标主要是：（1）确保企业存货取得的合理性存货取得的合理性可以通过准确合理的生产计划和完善的销售计划来保障，它是存货内控的基础，通常情况下企业的库存会按照生产标准需要，向供应商采购规定数量的原材料和其他物料。如果出现超额采购或不合规采购，对于公司的运营资金造成不良影响，不利于储存管理，超额采购会造成物料积压，增加仓库保管的费用成本，同时，物料的存放具有一定的时间限制，太长的时间存放容易导致物料损失；大规模库存积压会造成企业流动资金使用限制，不利于企?
西安理工大学会计硕士专业学位论文16图3-1A公司组织结构Fig.3-1ACorporateStructure关于存货相关业务的各部门分工情况，如表3-1所示。生产技术科按照车间的不同供给和销售计划，进行相应的物料管理，落实采购申请。作为采购部门的供销运输科制定明确的采购计划，寻找合格供应商，与供应商谈判相应的质量、价格等合同明细，合同取得授权审批程序后，按照相应的程序具体采购，执行采购任务。质量检验部以公司制定的质量标准进行物资检验，同时按照合同约定对各类物资进行检验和统计。库管部门负责出入库物料管理、日常盘查和编制物资仓储台账、物资在库安全和消防管理工作。生产技术科根据生产计划下发领料单并进行审批，库管部门根据领料单发货出库。库管部每日按照规定盘查仓库，明确不同物品管理的责任，同时财务部和库管部进一步做好定期盘点工作。表3-1A公司与存货相关业务主要部门与职责Tab.3-1MajorDepartmentsandResponsibilitiesofTheACompany"sInventory-relatedBusiness与存货相关的主要部门与存货相关的主要工作和职责供销运输科制定采购计划、合同，落实采购任务等生产车间按照生产任务落实生产计划，提交相应的物料申请表生产技术科统筹车间生产工作、提交物资需求申请等质检部对外购材料和自制产品等进行质量检验库管部日常盘点、仓储管理、出入库等财务部存货的核算、盘点、账务处理等
【参考文献】
相关期刊论文 前10条
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1 赵京华;M公司存货内部控制存在的问题及对策[D];天津财经大学;2017年
2 粘诗瑶;我国上市公司内部控制对盈余持续性影响研究[D];沈阳工业大学;2015年
3 王锋华;企业存货内部控制研究[D];华中科技大学;2013年
本文编号：2863440
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