中国政府合并财务报表问题研究
发布时间：2023-05-27 01:53
新修订的《预算法》第九十七条规定,各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告,使得权责发生制政府综合财务报告的编制问题得到了法律层面的保障与规范。本文以政府合并财务报表为研究对象,以利益相关者理论、新公共管理理论、公共受托责任理论、企业财务报表合并理论等为理论基础,主要研究了中国政府合并财务报表如何合并、政府合并财务报表准则如何制定问题,并对影响政府合并财务报表试编工作开展的因素及效应进行多方面分析,为我国将要全面铺开的政府合并财务报表编制工作提出政策与建议。本文首先分析了中国政府合并财务报表试编现状,总结了目前试编阶段存在的一系列亟待解决的重点、难点问题。这些重难点问题也是先行国家编制政府合并财务报表曾经历过或正在经历的。为此,本文重点介绍了英国、澳大利亚、瑞典及意大利四国政府合并财务报表编制过程中的经验与教训,旨在吸收其有益的理论观点并适当借鉴国外有益的实践做法。在此基础上,本文系统分析了政府合并财务报表合并范围的界定与合并方法的选择,并就中国政府合并财务报表如何合并提出对策。政府合并财务报表准则是政府财务报表合并的依据和标尺。本文在对不同国家和组织的政府合...
【文章页数】：232 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 导论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景与问题的提出
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容与研究方法
1.2.1 研究思路与内容安排
1.2.2 研究方法
1.3 创新点和不足
1.3.1 主要创新点
1.3.2 研究的不足
第二章 文献综述与理论基础
2.1 权责发生制政府会计相关文献综述
2.1.1 政府会计概念框架
2.1.2 政府会计改革的驱动因素
2.1.3 权责发生制政府会计改革现状
2.1.4 权责发生制政府会计国家的治理效应
2.1.5 权责发生制政府会计改革争论
2.2 政府综合财务报告相关文献综述
2.2.1 政府综合财务报告目标及内容
2.2.2 受托责任、新公共管理与政府综合财务报告
2.2.3 绩效评价、财政透明度与政府综合财务报告
2.2.4 政府综合财务报告有用性方面的争论
2.3 政府合并财务报表相关文献综述
2.3.1 政府合并财务报表信息有用性研究
2.3.2 会计职业机构对编制政府合并财务报表的贡献
2.3.3 先行国家编制政府合并财务报表研究
2.3.4 编制政府合并财务报表的争论
2.4 政府合并财务报表编制理论基础
2.4.1 利益相关者理论
2.4.2 新公共管理理论
2.4.3 公共受托责任理论
2.4.4 企业财务报表合并理论
第三章 中国政府合并财务报表编制现状评析
3.1 政府合并财务报表编制现状
3.1.1 权责发生制政府会计与财务报告制度改革
3.1.2 政府合并财务报表试编现状
3.2 编制政府合并财务报表的难点与挑战
3.2.1 合并主体及合并方法选择难以确定
3.2.2 会计制度不统一
3.2.3 资产和负债账实不符且底数不清
3.2.4 内部精准抵消难
3.2.5 会计人员素质与信息系统配套措施还不到位
3.2.6 合并财务报表信息质量不高
第四章 政府合并财务报表编制的国际经验
4.1 英国
4.1.1 权责发生制政府会计改革
4.1.2 英国政府整体账户
4.1.3 英国政府整体账户的特点
4.2 澳大利亚
4.2.1 权责发生制政府预算与会计改革
4.2.2 政府合并财务报表编制实践
4.2.3 政府合并财务报表的特点
4.3 瑞典
4.3.1 公共财务管理改革
4.3.2 政府合并财务报表
4.3.3 政府合并财务报表面临的问题与挑战
4.4 意大利
4.4.1 权责发生制政府会计改革
4.4.2 地方政府合并财务报表
4.4.3 地方政府编制政府合并财务报表面临的挑战
4.5 小结
第五章 政府合并财务报表的合并范围与方法
5.1 合并范围
5.1.1 控制概念与合并范围界定
5.1.2 受托责任概念与合并范围界定
5.2 合并方法
5.2.1 合并方法的类别
5.2.2 合并方法的应用
5.3 对我国政府合并财务报表的启示
5.3.1 统一会计核算基础与会计政策
5.3.2 完整界定合并范围
5.3.3 选择恰当的合并方法
5.3.4 实现精准抵消
5.3.5 完善报表附注披露
5.4 小结
第六章 政府财务报表合并准则
6.1 政府合并财务报表准则的国别间比较
6.1.1 合并准则内容比较
6.1.2 合并准则国际趋同
6.1.3 AASB10与IPSAS35相似性比较
6.2 对我国政府合并财务报表准则的启示
6.2.1 制定原则
6.2.2 准则重要内容
6.2.3 凸显中国特色
6.2.4 可操作性强
6.3 小结
第七章 政府合并财务报表编制的影响因素及效应分析
7.1 政府合并财务报表编制的影响因素
7.1.1 障碍
7.1.2 刺激
7.1.3 效益
7.2 实证分析
7.2.1 研究假设
7.2.2 研究设计
7.2.3 实证结果
7.3 小结
第八章 政策建议
8.1 政府合并财务报表与财政统计的协调衔接
8.2 关于遗产确认、计量、报告问题
8.3 财务风险视角下编制政府综合财务报告
8.4 政府合并财务报表编制是一个渐进、动态、完善过程
8.5 健全政府合并财务报表编制的保障机制
8.5.1 加快政府会计人才培养
8.5.2 建立完善会计信息系统
8.5.3 建立编制工作的倒逼机制
8.6 结语
参考文献
致谢
博士期间取得的学术成果
附件
本文编号：3823670
【文章页数】：232 页
【学位级别】：博士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 导论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景与问题的提出
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容与研究方法
1.2.1 研究思路与内容安排
1.2.2 研究方法
1.3 创新点和不足
1.3.1 主要创新点
1.3.2 研究的不足
第二章 文献综述与理论基础
2.1 权责发生制政府会计相关文献综述
2.1.1 政府会计概念框架
2.1.2 政府会计改革的驱动因素
2.1.3 权责发生制政府会计改革现状
2.1.4 权责发生制政府会计国家的治理效应
2.1.5 权责发生制政府会计改革争论
2.2 政府综合财务报告相关文献综述
2.2.1 政府综合财务报告目标及内容
2.2.2 受托责任、新公共管理与政府综合财务报告
2.2.3 绩效评价、财政透明度与政府综合财务报告
2.2.4 政府综合财务报告有用性方面的争论
2.3 政府合并财务报表相关文献综述
2.3.1 政府合并财务报表信息有用性研究
2.3.2 会计职业机构对编制政府合并财务报表的贡献
2.3.3 先行国家编制政府合并财务报表研究
2.3.4 编制政府合并财务报表的争论
2.4 政府合并财务报表编制理论基础
2.4.1 利益相关者理论
2.4.2 新公共管理理论
2.4.3 公共受托责任理论
2.4.4 企业财务报表合并理论
第三章 中国政府合并财务报表编制现状评析
3.1 政府合并财务报表编制现状
3.1.1 权责发生制政府会计与财务报告制度改革
3.1.2 政府合并财务报表试编现状
3.2 编制政府合并财务报表的难点与挑战
3.2.1 合并主体及合并方法选择难以确定
3.2.2 会计制度不统一
3.2.3 资产和负债账实不符且底数不清
3.2.4 内部精准抵消难
3.2.5 会计人员素质与信息系统配套措施还不到位
3.2.6 合并财务报表信息质量不高
第四章 政府合并财务报表编制的国际经验
4.1 英国
4.1.1 权责发生制政府会计改革
4.1.2 英国政府整体账户
4.1.3 英国政府整体账户的特点
4.2 澳大利亚
4.2.1 权责发生制政府预算与会计改革
4.2.2 政府合并财务报表编制实践
4.2.3 政府合并财务报表的特点
4.3 瑞典
4.3.1 公共财务管理改革
4.3.2 政府合并财务报表
4.3.3 政府合并财务报表面临的问题与挑战
4.4 意大利
4.4.1 权责发生制政府会计改革
4.4.2 地方政府合并财务报表
4.4.3 地方政府编制政府合并财务报表面临的挑战
4.5 小结
第五章 政府合并财务报表的合并范围与方法
5.1 合并范围
5.1.1 控制概念与合并范围界定
5.1.2 受托责任概念与合并范围界定
5.2 合并方法
5.2.1 合并方法的类别
5.2.2 合并方法的应用
5.3 对我国政府合并财务报表的启示
5.3.1 统一会计核算基础与会计政策
5.3.2 完整界定合并范围
5.3.3 选择恰当的合并方法
5.3.4 实现精准抵消
5.3.5 完善报表附注披露
5.4 小结
第六章 政府财务报表合并准则
6.1 政府合并财务报表准则的国别间比较
6.1.1 合并准则内容比较
6.1.2 合并准则国际趋同
6.1.3 AASB10与IPSAS35相似性比较
6.2 对我国政府合并财务报表准则的启示
6.2.1 制定原则
6.2.2 准则重要内容
6.2.3 凸显中国特色
6.2.4 可操作性强
6.3 小结
第七章 政府合并财务报表编制的影响因素及效应分析
7.1 政府合并财务报表编制的影响因素
7.1.1 障碍
7.1.2 刺激
7.1.3 效益
7.2 实证分析
7.2.1 研究假设
7.2.2 研究设计
7.2.3 实证结果
7.3 小结
第八章 政策建议
8.1 政府合并财务报表与财政统计的协调衔接
8.2 关于遗产确认、计量、报告问题
8.3 财务风险视角下编制政府综合财务报告
8.4 政府合并财务报表编制是一个渐进、动态、完善过程
8.5 健全政府合并财务报表编制的保障机制
8.5.1 加快政府会计人才培养
8.5.2 建立完善会计信息系统
8.5.3 建立编制工作的倒逼机制
8.6 结语
参考文献
致谢
博士期间取得的学术成果
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本文编号：3823670
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