A制药公司增值税纳税筹划研究
发布时间：2022-01-23 09:22
自2016年05月01日起“营改增”政策在全国范围内展开,加之医药行业“两票制”实行的影响,制药企业如何进行增值税的纳税筹划是个亟待解决的问题。A公司是一家中型的中成药制药企业,每年的增值税税金支出是企业影响较大的一项成本支出,必须得到有效控制。因此通过有效合理的增值税税收筹划来降低财务成本、减轻企业负担对其来说尤为重要。本文以税收筹划相关理论为基础,从制药行业出发,深入分析A制药公司的增值税的纳税筹划现状、找出增值税纳税存在的问题,为A制药公司现在所面临的增值税纳税筹划问题设计相关的方案及建议,并为方案的有效实施突出合理的保障措施。论文首先概述研究背景及研究意义,回顾相关文献,确定了研究方向及研究方法;其次阐述了纳税筹划的相关理论和增值税税制要素;然后介绍了A制药公司的基本情况、财务状况和增值税涉税情况,并分析了其现阶段增值税纳税筹划纯在的问题;在设计增值税纳税筹划方案时,从企业经营管理的实际出发,通过采购、销售、运输等几个方面提出增值税税务筹划方案;指出政策变动、筹划成本过高等会影响纳税筹划方案的实施;提出构建完善的纳税筹划和纳税风险管理管理体系、强化企业内部财务人员专业素质、建立...
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
一般纳税人应纳税额计算
第三章A制药公司增值税纳税筹划现状分析及存在的问题17规模以上中医药企业收入有望达到15823万亿元。从市场规模看，2015年中药市场规模为3918亿元，占中国医药市场的32.1%。从2011年到2015年，中药市场规模复合增长率为16.8%，远高于GDP增长率。从2016年至2020年，中国中药产业将持续快速发展，到2020年中药市场规模将达到506亿元，复合增长率为8.2%，将继续快于GDP增速。预计2019年中药市场规模将达到5376亿元，2020年中药市场销售额将占整个医药市场的32.4%，与2015年基本持平。图3-12011-2020年中国中药行业市场规模统计情况及预测数据来源：前瞻产业研究院3.1.2制药行业增值税税负情况分析将制药业增值税税负率与其他行业的平均增值税税负率的统计结果进行对比，如表3-1所示。表3-1增值税行业平均税负率参照表序号行业平均税负率序号行业平均税负率1医药制造业8.50％11电气机械及器材3.70％2农副食品加工3.50％12电力、热力的生产和供应业4.95％3食品饮料4.50％13机械交通运输设备3.70％4纺织品（化纤）2.25％14电子通信设备2.65％5纺织服装皮革羽毛（绒）及制品2.91％15塑料制品业3.50％6造纸及纸制品业5.00％16非金属矿物制品业5.50％7建材产品4.98％17金属制品业2.20％8化工产品3.35％18商业批发0.90％9卷烟加工12.50％19商业零售2.50％10工艺品及其他制造业3.50％20其他3.50％注：增值税一般纳税人增值税销售额税负与预警标准通过与其他行业的平均增值税税负率进行比较，我们可以看出，在“营改增”后，制
第三章A制药公司增值税纳税筹划现状分析及存在的问题19构或终端药店均有销售。A制药公司主要核心产品有坤复康胶囊（片）、附桂骨痛胶囊、白凤饮、复方双花片、消银颗粒等，其中复方双花片和消银颗粒均为A制药公司的独家剂型，具有较高的技术含量，在用户中建立了良好的知名度和美誉度，并且在市场上具有明显的竞争优势。医药制造企业由于其独特的生产经营特点，而具有与其他行业不同的组织架构。对产品质量有着更高的要求，拥有较为完善的产品质量管理体系，对生产原材料和成品质量进行严格的质量检验和化学分析，以此来确保所生产的药品符合国家质量标准。下图3-2为A制药公司的组织架构。图3-2公司组织架构3.2.2A制药公司经营模式A制药公司主要从事中成药研发、生产和销售，具有独立完整的采购、生产和销售体系，该公司根据自身情况和市场动态，独立自主的组织生产经营活动。①采购模式针对A制药公司的采购工作，公司设有独立的采购部门，该部门的主要工作就是从国内各大重要厂商和代理商处统一采用制药相关的原料以及辅料和其余包装类辅料。针对不同时间段的生产计划，采购部门针对需求制订相应的生产准备资料和采购计划，通过其它部门协作，逐一针对供应商的供货资质以及相应的加工能力进行合理且正规的评估，针对所有供应商的资质进行等级排名，供采购部门进行采购筛眩而后，采购部门通过进行不同供应商的价格对比以及公开招标采购，来选择更加合适的供应商。与此同时，采购部门还需要根据本单位的库存情况以及供应商的到货周期和付款周期等客观因
【参考文献】：
期刊论文
[1]工业企业采购活动的增值税税收筹划方法分析[J]. 熊斌. 北方经贸. 2019(11)
[2]税务筹划主体研究:观点辨析与再认识[J]. 曹海娟. 会计之友. 2019(19)
[3]增值税进项税额允许税前扣除的例外情形[J]. 樊其国. 税收征纳. 2019(09)
[4]兽用生物制药企业纳税管理研究[J]. 陆京. 财会学习. 2019(25)
[5]新税率背景下增值税纳税人身份选择探讨[J]. 鲁学生,胡艳. 财务与会计. 2019(17)
[6]汽车制造企业汽车零部件采购物流优化研究[J]. 贺珺玮,杨克岩. 时代汽车. 2019(08)
[7]增值税税率下调对产业链上下游企业盈利影响分析[J]. 李婷,段文涛. 财务与会计. 2019(11)
[8]跨地域采购零部件的最优运输策略[J]. 孔必成. 科技经济导刊. 2019(09)
[9]加强供应资源管理,提高物资采购效率[J]. 李红艳. 现代经济信息. 2019(04)
[10]“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J]. 赵继武. 财会学习. 2019(05)
本文编号：3604061
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
一般纳税人应纳税额计算
第三章A制药公司增值税纳税筹划现状分析及存在的问题17规模以上中医药企业收入有望达到15823万亿元。从市场规模看，2015年中药市场规模为3918亿元，占中国医药市场的32.1%。从2011年到2015年，中药市场规模复合增长率为16.8%，远高于GDP增长率。从2016年至2020年，中国中药产业将持续快速发展，到2020年中药市场规模将达到506亿元，复合增长率为8.2%，将继续快于GDP增速。预计2019年中药市场规模将达到5376亿元，2020年中药市场销售额将占整个医药市场的32.4%，与2015年基本持平。图3-12011-2020年中国中药行业市场规模统计情况及预测数据来源：前瞻产业研究院3.1.2制药行业增值税税负情况分析将制药业增值税税负率与其他行业的平均增值税税负率的统计结果进行对比，如表3-1所示。表3-1增值税行业平均税负率参照表序号行业平均税负率序号行业平均税负率1医药制造业8.50％11电气机械及器材3.70％2农副食品加工3.50％12电力、热力的生产和供应业4.95％3食品饮料4.50％13机械交通运输设备3.70％4纺织品（化纤）2.25％14电子通信设备2.65％5纺织服装皮革羽毛（绒）及制品2.91％15塑料制品业3.50％6造纸及纸制品业5.00％16非金属矿物制品业5.50％7建材产品4.98％17金属制品业2.20％8化工产品3.35％18商业批发0.90％9卷烟加工12.50％19商业零售2.50％10工艺品及其他制造业3.50％20其他3.50％注：增值税一般纳税人增值税销售额税负与预警标准通过与其他行业的平均增值税税负率进行比较，我们可以看出，在“营改增”后，制
第三章A制药公司增值税纳税筹划现状分析及存在的问题19构或终端药店均有销售。A制药公司主要核心产品有坤复康胶囊（片）、附桂骨痛胶囊、白凤饮、复方双花片、消银颗粒等，其中复方双花片和消银颗粒均为A制药公司的独家剂型，具有较高的技术含量，在用户中建立了良好的知名度和美誉度，并且在市场上具有明显的竞争优势。医药制造企业由于其独特的生产经营特点，而具有与其他行业不同的组织架构。对产品质量有着更高的要求，拥有较为完善的产品质量管理体系，对生产原材料和成品质量进行严格的质量检验和化学分析，以此来确保所生产的药品符合国家质量标准。下图3-2为A制药公司的组织架构。图3-2公司组织架构3.2.2A制药公司经营模式A制药公司主要从事中成药研发、生产和销售，具有独立完整的采购、生产和销售体系，该公司根据自身情况和市场动态，独立自主的组织生产经营活动。①采购模式针对A制药公司的采购工作，公司设有独立的采购部门，该部门的主要工作就是从国内各大重要厂商和代理商处统一采用制药相关的原料以及辅料和其余包装类辅料。针对不同时间段的生产计划，采购部门针对需求制订相应的生产准备资料和采购计划，通过其它部门协作，逐一针对供应商的供货资质以及相应的加工能力进行合理且正规的评估，针对所有供应商的资质进行等级排名，供采购部门进行采购筛眩而后，采购部门通过进行不同供应商的价格对比以及公开招标采购，来选择更加合适的供应商。与此同时，采购部门还需要根据本单位的库存情况以及供应商的到货周期和付款周期等客观因
【参考文献】：
期刊论文
[1]工业企业采购活动的增值税税收筹划方法分析[J]. 熊斌. 北方经贸. 2019(11)
[2]税务筹划主体研究:观点辨析与再认识[J]. 曹海娟. 会计之友. 2019(19)
[3]增值税进项税额允许税前扣除的例外情形[J]. 樊其国. 税收征纳. 2019(09)
[4]兽用生物制药企业纳税管理研究[J]. 陆京. 财会学习. 2019(25)
[5]新税率背景下增值税纳税人身份选择探讨[J]. 鲁学生,胡艳. 财务与会计. 2019(17)
[6]汽车制造企业汽车零部件采购物流优化研究[J]. 贺珺玮,杨克岩. 时代汽车. 2019(08)
[7]增值税税率下调对产业链上下游企业盈利影响分析[J]. 李婷,段文涛. 财务与会计. 2019(11)
[8]跨地域采购零部件的最优运输策略[J]. 孔必成. 科技经济导刊. 2019(09)
[9]加强供应资源管理,提高物资采购效率[J]. 李红艳. 现代经济信息. 2019(04)
[10]“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J]. 赵继武. 财会学习. 2019(05)
本文编号：3604061
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