论价值创造原则在全球税收分配中的应用

发布时间：2023-03-01 20:01

　　经济全球化的时代以来,世界各国经济也随之进入了一个深刻的转型时期,2008-2009年席卷全球的金融危机爆发以来,政府收入的减少(既包括经济形势不景气引起的税源萎缩,也包括因为更激进的国际税收筹划引起的税基被侵蚀),以及与之相比更恶劣的问题——跨国公司激进的税收筹划等带来的税收负担不公平(主要方式是利润转移),使得国际社会对双重不征税问题的重视程度空前提高,甚至成为国际税收理论和实践领域最重要的话题。2013年,在20国集团圣彼得堡峰会期间,经济合作与发展组织(以下简称“OECD”)受G20的委托开展了“应对税基侵蚀与利润转移问题解析和行动计划”相关研究工作,这是近年来全球最重要的国际税收改革项目。与经济全球化快速发展并行,数字经济蓬勃发展,对进行全球价值创造的组织形式、税务管理都提出新的挑战。数字经济模式下的各种新的价值创造模式的出现,也给税收管理带来极大的挑战,正如OECD所言,现行的国际税收规则体系已经跟不上跨境商务实践的变化,特别是在数字经济、无形资产活跃的领域。出于应对全球新经济形势变化的需要,各税收管辖区对国际税收征管协作的共识增加,国际税收合作空前加强。同时,本文的研究也...

【文章页数】：148 页

【学位级别】：博士

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摘要
abstract
第一章 导论
    第一节 选题背景、研究意义和创新点
        一、选题背景
        二、研究意义
        三、论文的创新与探索
        四、论文的不足与展望
    第二节 基本概念的界定
        一、价值创造
        二、价值链
        三、经济全球化
        四、转让定价
第二章 文献综述
    第一节 关于是否存在税基侵蚀和利润转移的研究
        一、认为存在税基侵蚀和利润转移的观点
        二、认为税基侵蚀和利润转移可能并不存在的观点
    第二节 关于解决税基侵蚀和利润转移问题相关原则的研究
        一、绝对地的与价值创造相一致
        二、拟合地与价值创造相一致
    第三节 关于属地税收与价值创造背离现象、模式和机理分析的研究
    第四节 关于现行国际税收具体规则与价值创造原则相违背研究
        一、数字经济对价值创造原则应用的挑战
        二、价值创造原则对转让定价政策目标和方法的调整
        三、价值创造原则对反避税措施的改进
第三章 理论基础
    第一节 价值创造理论
        一、英国古典政治经济学派的观点
        二、马克思主义政治经济学的观点
        三、经济增长理论对价值创造的解读
        四、要素和效用价值创造学说
    第二节 竞争理论、新市场财政学与全球价值链
        一、国家竞争理论
        二、新市场财政学理论及其市场平台观
        三、波特的普通价值链理论
        四、全球价值链
    第三节 税收公平和税收中性
        一、税收公平
        二、税收中性
        三、税收公平与税收中性的关系
    第四节 税收归属理论
        一、税收管辖权的依据
        二、税收管辖权的分类
第四章 关于价值创造与税收分配偏离现象存在的验证
    第一节 跨国公司全球价值链布局——以苹果公司为例
        一、全球价值链布局
        二、在全球价值链上插入的税务安排
    第二节 关于国际税收归属与价值创造背离现象是否存在的实证研究
        一、模型设定
        二、参数选取
        三、建立模型
        四、参数估计
        五、研究结论
第五章 应用价值创造原则指导全球税收分配
    第一节 关于解决税基侵蚀和利润转移问题指导原则的辨析
        一、在属地原则和属人原则之间的选择
        二、独立交易原则
        三、价值创造原则与属地原则、独立交易原则的关系
        四、应用“在价值创造地纳税”原则的风险
    第二节 将价值创造做为改造现行国际税收规则的主要原则
        一、将价值创造做为改造现行国际税收规则主要原则的原因
        二、可作为国际税收分配意义上价值创造因素的指标
        三、价值创造原则的应用方向
        四、其他原则对价值创造原则的有益补充
第六章 运用价值创造原则更新国际税收术语中的失效概念
    第一节 国际税收术语中有关概念的失效
        一、经济数字化成为导致传统概念失效的主要原因
        二、国际税收传统概念失效的表现
    第二节 常设机构概念的地理性失效及相关政策完善建议
        一、常设机构概念的地理性局限
        二、重构常设机构概念使其符合与价值创造相一致
        三、实现常设机构概念重构方法路径
    第三节 税基转移的地理支撑——CFC及相关政策完善建议
        一、规避现行CFC规则实现税基转移的表现
        二、完善CFC管控制度的政策建议
    第四节 无形资产价值创造的性质界定出现灰色地带
        一、无形资产产生的收入难以界定税收协定适用条款
        二、对无形资产收入适用条款的政策建议
第七章 以价值创造原则为指引改良转让定价制度
    第一节 转让定价制度完善的定位
        一、转让定价制度的存在基石受到挑战
        二、将转让定价制度的完善定位于改良
    第二节 以价值创造原则为指引改良转让定价制度完善的安排
        一、调整可比性分析的首要环节
        二、完善确界定交易安排的分析步骤
        三、加强合同条款内容与实际执行合同的比较
        四、在无形资产交易领域更加广泛的运用功能分析
        五、在对经济实质分析的阶段引入价值链分析法
    第三节 在转让定价的确认上更多考虑区位优势因素
        一、区位优势的内涵和具体表现
        二、区位优势因素在转让定价的确认中被长期忽视
        三、区位优势与价值创造的匹配
        四、体现区位优势的转让定价方法
第八章 我国现行法律法规对促进全球价值创造与税收分配协调的实践及相关完善建议
    第一节 我国现行法律法规对促进全球价值创造与税收分配协调的实践
        一、转让定价相关规制措施
        二、预约定价安排相关规制措施
        三、资本弱化相关规制措施
        四、一般反避税管理措施
    第二节 政策建议——立足于我国国际经济交往需求
        一、基本原则
        二、相关政策建议
附录:缩略词表
参考书目
攻读博士学位期间科研成果
致谢



本文编号：3752150