内部控制审计意见购买动机、审计市场竞争与审计师变更

发布时间：2020-10-14 09:18

　　 2008年和2010年《内部控制基本规范》和《内部控制指引》相继出台,市场参与者对内部控制审计意见的关注度逐日上升。上市公司与审计师“合谋”,出具不实审计报告的丑闻被揭露,资本市场上的审计意见购买行为浮出水面。回顾现有相关研究文献,审计意见购买是否影响上市公司变更审计师的行为尚无定论,与此同时,在审计师变更行为的影响因素中,内部控制审计意见购买动机及审计市场竞争程度也被忽视。因此,内部控制审计意见购买动机、审计市场竞争与审计师变更行为三者之间的相关关系有待进一步研究。本文首先以现有理论对上市公司变更审计师的内在逻辑进行深入剖析,其次以2012～2016年我国所有上市公司为样本,运用logistic回归模型分析内部控制审计意见购买动机、审计市场竞争与审计师变更行为之间的相关关系,最后区分上市公司的股权性质和现任审计师所在机构的规模,详细探究上述三者之间的相关关系。实证研究发现,内部控制审计意见购买动机与审计师变更行为有正向相关关系,表明我国资本市场中存在内部控制审计意见购买行为。对于审计市场竞争程度这一变量,除自身与审计师变更行为之间有显著正向影响外,还对内部控制意见购买动机与审计师变更行为之间的关系存在正向调节效应。另外,非国有控股以及审计机构为国内“十大”的上市公司,对调节效应更敏感。本文在研究范围上,将内部控制纳入年度审计报告中,拓宽现有审计意见购买的研究范畴。在研究内容上,加入对审计市场竞争程度的考量,为审计师变更的研究开辟新的视角。在研究意义上,为监管机构制定相关政策提供参考方向,也为审计机构及审计报告的使用者有效维护自身利益给予合理建议。
【学位单位】：山西大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4
【文章目录】：
中文摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    1.1 选题背景及意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究内容及框架
        1.2.1 研究内容
        1.2.2 研究框架
    1.3 研究方法及创新之处
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 创新之处
第二章 文献综述及述评
    2.1 内部控制审计意见购买动机的相关研究
        2.1.1 审计意见购买动机的衡量方法
        2.1.2 审计意见购买动机与审计师变更的关系
        2.1.3 内部控制审计的相关研究
    2.2 审计市场竞争的相关研究
        2.2.1 审计市场竞争的衡量指标
        2.2.2 审计市场竞争对审计意见及审计师变更的影响
    2.3 审计师变更的相关研究
        2.3.1 审计师变更的影响因素
        2.3.2 审计师变更的经济后果
    2.4 文献述评
第三章 理论基础与假设提出
    3.1 理论分析
        3.1.1 委托代理理论
        3.1.2 信号传递理论
        3.1.3 深口袋理论
        3.1.4 SCP理论
        3.1.5 理论述评与整合
    3.2 研究假设
        3.2.1 内部控制审计意见购买动机与审计师变更
        3.2.2 审计市场竞争与审计师变更
        3.2.3 审计市场竞争对内部控制审计意见购买和审计师变更关系的调节效应
第四章 实证研究设计
    4.1 样本选取与数据来源
    4.2 变量设计与模型构建
        4.2.1 变量设计
        4.2.2 构建模型
第五章 实证结果分析
    5.1 描述性统计
        5.1.1 全样本总体变量的描述性统计
        5.1.2 分样本主要变量的描述性统计
        5.1.3 审计师变更与内部控制审计意见情况
    5.2 相关性分析
    5.3 内部控制审计意见购买动机与审计师变更的相关关系
        5.3.1 单因素分析
        5.3.2 多元回归分析
    5.4 审计市场竞争与审计师变更的相关关系
    5.5 审计市场竞争对内部控制审计意见购买动机与审计师变更行为的调节效应
    5.6 本章小结
第六章 稳健性检验
    6.1 检验方法层面
        6.1.1 基于企业股权性质（GY）的双因素方差分析
10)的双因素方差分析'>        6.1.2 基于会计师事务所规模(BIG₁₀)的双因素方差分析
    6.2 样本数据层面
    6.3 衡量指标层面
        6.3.1 基于内部控制审计意见购买动机的衡量指标
        6.3.2 基于审计市场竞争的衡量指标
    6.4 本章小结
    附表
第七章 研究结论与建议
    7.1 研究结论
    7.2 建议
        7.2.1 对监管部门的建议
        7.2.2 对会计师事务所的建议
        7.2.3 对审计报告使用者的建议
    7.3 研究不足与展望
        7.3.1 研究不足
        7.3.2 展望
参考文献
攻读学位期间取得的研究成果
致谢
个人简况及联系方式

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本文编号：2840466