JD 公司内部控制体系优化研究

第一章 绪论

1.1 选题背景、研究目的和意义

1.1.1 选题背景

安然、世通、施乐等财务丑闻给企业带来了巨大的经济损失。在这样的背景条件下，作为防范风险的企业内部控制受到高度重视。随着美国萨奥法案的颁布和 COSO 报告的成功实施，世界各国政府相继加强企业内部控制规范建设。分别于 2008 年和 2010 年颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业控制应用指引》体现了五部委对企业内部控制体系构建问题的重视，志着我国内部控制规范体系的出台。随着 2012 年 5 月《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》的颁布，各大国有企业对内部控制建设给予了极大的重视，并按要求进行了推广。经过几年的实践可以看出，制定内部控制制度对企业而言是有利的，内部控制的实施可以帮助企业节约管理成本，减少风险。但是目前我国国有企业的三级公司对内部控制体系的认识还明显不足，对于三级公司，他们的经营不同于二级公司，他们的经营模式相对灵活，业务面广，可是他们对于内部控制体系构建工作认识不足，具体工作大多浮于表面。因此，此类企业的内部控制体系优化是有必要的。

1.1.2 研究目的及意义

本文具有一定的实用价值。通过此次研究查找公司目前的内部控制存在的缺陷，梳理各个重要流程，结合公司日常运营实际情况，设计出适用于公司的内部控制建设意见，从而优化公司内部控制体系，使公司更具竞争力。其具体目的有如下三点：

（1）促进 JD 公司完善治理结构，建立科学的组织构架。公司目前存在人员交叉，职责权限不明确，职责分离不到位；管理制度不完善；对采购、销售等环节控制薄弱；物资管理、固定资产管理没有有效地控制起来等问题，通过对目前内部控制框架的梳理，以风险管控为导向，让公司管理层意识到公司管理存在的问题，从而进行改进。

（2）就公司出现的问题进行对症下药，设计出与公司自身相匹配的内部控制体系，使得公司内部管理体系呈现一个良性循环的管控过程。其中，将重点关注内部控制环境及与日常经营活动密切相关的控制活动。

（3）有利于提高员工的主动性，完善的内部控制能够促使员工对自我工作状态进行自查，提高工作效率，得工作机制得到良性循环，一定的奖惩机制，让员工将个人工作成效与公司发展联系起来，使得员工使命感越来越强，一心为公司的发展着想，促进公司健康发展。

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1.2研究思路、内容和方法

1.2.1 研究思路

本文选取 JD 公司为研究对象，结合公司自身特点，将理论与实际相结合，首先找出公司目前内部控制存在的缺陷，找出缺陷产生的根本原因，提出了消除这些缺陷的控制措施，，最后达到优化内控体系的目的。

1.2.2 研究内容 本论文的主要内容如下：

第一章：研究背景、目的和意义，结合国内外关于内部控制的研究现状，阐述了本文的研究思路和方法。

第二章：通过国内外文献及论文的查阅，对企业内部控制的基本理论进行阐述，对内部控制的发展历程做出一定的总结。阐述本案例内部控制体系优化设计的思路。

第三章：描述 JD 公司内部控制现状，分析 JD 公司内部控制现状形成的原因。

第四章：通过梳理公司人财物的重点业务流程，找准公司控制存在的风险点，结合实际，根据内控管理基本规范针对存在的风险点来设计其内部管理控制措施，以达到财产物资安全并控制成本。

第五章：研究结论。

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第二章 内部控制概述

2.1 内内部控制发展

2.1.1国外内部控制发展

内部控制经历了长时间的发展，主要划分为四个阶段，具体情况如下：

 （1）内部牵引阶段  

内部牵引阶段被定义为内部控制理论发展的萌芽期，记录管理财物人员活动的行为被定义为内部牵引制度，它由职责分工、会计记录、人员轮换三个要素构成。这个时期主要通过职务分离，相互牵制来实现财物风险防控。

（2）内部控制制度阶段

产业革命后，控股公司的出现，使得企业对内部控制有了更高的要求。首先是“内部会计控制”及“内部控制”分别在 1934 年和 1949 年于美国提出。随后，于1953 年对其定义进行修正，将其分为了“会计控制”和“管理控制”。其中，“会计控制”是指以财产保护为目的，与财务会计记录可靠性相关，为企业日常交易提供合理保证而制定的程序。

（3）内部控制结构阶段

20 世纪 70 年代美国欺诈贿赂事件的频频发生，促使在 1979 年美国证券交易委员会要求管理层向公众提供的审计报告必须要有独立的第三方审计师出具的内部控制报告。1988 年颁布的《审计准则公告第 55 号》表明：对内部控制结构与内部控制制度进行了替换，确了内部控制结构由控制环境、会计系统、控制程序构成，其中，突出强调了内部控制环境的重要性。

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2.2内部控制体系设计思路

企业内部控制制度设计方面的研究也越来越多，有学者总结，内部控制体系应基于风险管理的思想，按照“业务流程”→“风险评估”→“控制措施设计”的顺序进行阐述。

（1）业务流程

来自不同岗位的角色共同完成一系列活动并达到特定的价值目标，这就构成了一套特定的业务流程。为了能使业务流程中不同岗位角色中的活动内容能够转手交接，对活动的先后顺序做出严格的界定和对活动的内容、方式、责任等性质做出明确的安排和界定是非常有必要的。

（2）关键控制点

在不同的业务流程中，通过对流程的梳理，分析并识别出该流程的风险，根据识别分析的风险设置对应的风险控制点是内部控制是否有效，内部控制体系是否合理的必要条件。

有学者强调：内部控制关键控制点不是一层不变的，而是会随着内外部环境的变化做出相应的调整，也唯有如此才能达到理想的控制效果。

各类关于内部控制关键控制点的研究都证明了关键控制点的重要作用，它是内部控制体系建设的基础，也是内部控制措施实施的目标。各业务流程分析找出关键控制点是建立有效的内部控制体系的第一步。

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第三章  JD 公司内部控制现状及原因 ................... 9

3.1 JD 公司概况介绍 ..................... 9

3.2 JD 公司内部控制体系存在的问题 .......... 10

第四章  JD 公司内部控制体系的优化设计 ............. 17

4.1 JD 公司内部控制设计原则 .............. 17

4.2 内部控制管理架构 ........... 18

第五章  结论.............. 38

第四章 JD 公司内部控制体系的优化设计

4.1 内部控制管理架构

公司内部控制工作，在公司总经理的领导下应形成决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构：

（1）决策机构：公司总经理办公会对公司内部控制工作有决策权，负责内部控制的建立健全和有效实施；听取管理层关于内控方面的汇报。

（2）管理机构：负责组织部署内部控制体系建设的部署，解决内部控制制度的建设和沟通协调问题。

（3）执行机构：包括各职能部门、各车间，别负责建立、实施并定期自评本部门内部控制执行情况。

（4）监督机构：包括内部审计机构或其他类似内部监督机构，负责对内控体系设计有效性和执行有效性进行内部监督。 JD 公司内部控制体系内部控制缺陷主要集中在内部环境模块和控制活动模块中体现，下面将针对这两个模块进行重点设计。  

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第五章 结论

通过对 JD 公司内部控制全方面的梳理，可以看出：内部控制五要素是相辅相成的，良好的内部控制环境是内部控制实施的基础，各个要素相互协作，相互影响。在对内部控制框架进行设计时，框架的整体性和协调性是不容忽视的。对于这样的三级公司，内部控制体系的建设离不开公司管理层的重视，全体员工的共同努力。在这期间，笔者有以下几点认识：

公司管理层的正确认识：内部控制体系的建立离不开管理层的大力支持，没有一个好的内部控制环境，内部控制的控制措施只能是纸上谈兵，没有任何实际作用。所以这就要求公司管理层对内部控制有一个正确的认识，不要认为内部控制活动是“找事”，应该确的认识内部控制，它的存在是为企业保驾护航，规避风险，促进企业形成良好的自我管理自我约束运营模式。

建立有效的监督体系：前文中我们看到，公司的缺陷除去自身制度的设计缺陷，其实现有的内部控制制度的执行缺陷也占据了很大的比例，可此看出：由于公司没有监督机构对日常的运行进行监督，即使建立了一系列的控制措施也只是“摆设”，没有去遵循的制度就失去了它存在的意义。

参考文献（略）