财务报表分析的定义和内容

  本文关键词：财务报表分析，由笔耕文化传播整理发布。

　　(一) 财务报表分析的定义

　　(二)不同报表使用者对财务报表分析的喜好差异分析

　　(三)财务报表分析的内容

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　　要想进行财务报表分析，我们先需要知道什么是财务报表分析，都涉及哪些内容，，用什么样的方法来分析，财务报表分析的意义是什么等。

　　(一) 财务报表分析的定义

　　财务报表分析是以财务报表数据为依据，运用一定的分析方法和技术，对企业的经营和财务状况进行分析，评价企业以往的经营业绩，衡量企业现在的财务状况，预测企业未来的趋势。财务报表分析得出的结论，不仅能说明企业目前的财务状况、经营成果和现金流量状态，更重要的是能为报表使用者展示企业未来的发展前景，为其作出决策提供依据。

　　我们前面已经说过，财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体。但财务报表所列示的各项目的金额，如果孤立地看，并无多大意义，也看不出其“优良中差”，只有与其他数据相比较，才能成为有用的信息。

　　这就好比女孩去相亲，在旧社会，父母都包办好了，个子高矮，读书多少，都不是女孩可以选择的，好不好也不能比较。所以，男方高一点还是矮一点，由于没有比较，这方面的信息也就投有任何意义。

　　现代社会就不一样了，女孩可以接触的人很多，六姨给她介绍的那个比较高，但是皮肤黑，八姨介绍的那个，虽然矮了点，但是个白面书生，也比较帅气。女孩之所以有这样的结论，是因为把两个男生进行了比较。或者多高算高，女孩心中有她自己的标准，如果女孩只有150厘米的身高，她可能认为男孩身高170厘米就算高r，而如果女孩身高有170厘米，她就会认为身高180厘米的男孩才算高个子。

　　注意

　　这种借助一定标准对已有数据的比较，就是分析。财务报袁分析也一样，就是参照一定标准将财务报表的各项数据与有关数据进行比较、评价。

　　(二)不同报表使用者对财务报表分析的喜好差异分析

　　如我们在第1章的1 1 2提到的，不同的报表使用者，由于其身份不同，与企业关系不同，对企业财务报表关注的项目是不一样的。同样，对于不同的报表使用者，出于各自不同利益的考虑，在对企业进行财务分析时也有各自不同的要求，这就使得财务报表分析为满足不同使用者的需求，在内容上既有共性又有不同的侧重。就像我们在前面说过的相亲的例子，女孩子因为自己身高的不同，对男孩身高的关注度是不一样的。

　　财务报表分析信息的需求者主要包括投资者、企业的经营者(管理者)、债权人、企业员工、供应商以及政府部门等。不同的报表使用者，对财务分析数据的侧重点各有不同，具体表现在如下不同主体：

　　(1)企业投资者的喜好。投资人作为企业的所有者或者股东，是企业的老板，必然会高度关心他投入资本的保值和增值状况，从财务分析的角度，就是对企业投资的回报率极为关注。

　　如果只是一般投资者，就像我们说的股民中的“散户”，当然会关注企业是否盈利，但最关心的还是企业是否能提高股利、红利的发放。而对于拥有企业控股权的大投资者，考虑的更多的是如何增强企业的竞争实力，扩大产品的市场占有率，降低企业的财务风险和纳税支出，从而实现长期的高额收益，其最关注的是企业的盈利能力和发展能力。

　　(2)企业经营者(管理者)的喜好。投资者把企业交给经营者来管理，经营者作为管家“既当着家，又不能完全当家”，所以为满足不同利益主体的需求，协调各方面的利益关系，企业经营者必须对企业财务分析的各个方面都充分关注，以便使各个利益主体都能达到平衡。

　　注意

　　从财务分析的角度，经营者需要关注的财务指标包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力等全部信息。

　　(3)企业债权人的喜好。债权人通俗地讲就是放贷人，或者说“老母亲餐厅”例子中的高利贷商人。他们因为不参与企业利润分配，所以为决定是否给企业贷款，给多少贷款安全，就会关注给企业贷款的报酬和风险;为了解债务人的短期偿债能力，就会关注其资产的流动能力;为了解债务人的长期偿债能力，就会关注企业的盈利状况和资本结构。

　　(4)企业员工的喜好。企业员工作为企业生存和发展的主要元素之一，当然希望企业盈利，也希望企业能长期稳定发展。但是从财务报表分析的焦度看，员工更关注的是企业的现金流，是企业的支付能力。如果企业连工资都不能如期支付，对于员工来说，就连生存来源都没有。

　　(5)供应商的喜好。供应商表面上应该是不需要关注企业财务报表分析的，但是由于涉及自身产品销售的实现，同时也关系着自己的应收账款能不能及时收回。所以，为决定是否建立与企业的长期合作关系，会关注企业的长期盈利能力和偿债能力;为决定应收账款的信用政策，需要关注企业的短期偿债能力。

　　(6)政府部门的喜好。随着市场经济的发展，政府部r J直接参与企业管理、干预企业经营的情况已经越来越少，但其在市场经济的发展中仍然兼具多重身份：它既是国家宏观经济的管理者，又是国有企业的所有者，政府采购时，它又是消费者和市场参与者。

　　注意

　　政府作为一个“综合单位”，不同部门对企业财务报表分析的关注点固其身份的不同而不同。 ：

　　假设政府部门单一地作为国家管理者，为实现其管理职能的财力需求，需要向企业征税。在这样的情况下，从财务报表分析的角度看，政府部门最关心的就是企业的盈利能力。因为只有企业盈利，税收才有保障，企业的盈利状态直接影响着政府财政收入。

　　(三)财务报表分析的内容

　　虽然不同的报表使用者对财务报表分析的喜好不同，但所有人对报表分析又有趋同性，财务报表系统分析完全能满足所有报表使用者的需求，财务报表分析的内容主要有：

　　(1)资产负债表分析。从资产负债表内部分析的角度来看，资产负债表分析主要是对其自身结构以及表内各项目的分析等。从涉及财务指标分析的角度来看，资产负债表务析主要是企业偿债能力、营运能力的分析。

　　(2)利润表分析。从利润表内部分析的角度来看，利润表分析包括利润增减变动及其构成分析、主营业务利润分析、企业收入分析和成本费用分析等。从涉及财务指标分析的角度来看，利润表分析主要包括企业盈利能力、营运能力、发展能力的分析。

　　(3)现金流量表分析。从现金流量表内部分析的角度来看，现金流量表分析主要是对报表项目的结构分析，包括现金流入、现金流出和现金净流量分析。从涉及财务指标分析的角度来看，现金流量表分析主要包括企业的偿债能力、盈利能力和股利支付能力分析。

　　(4)财务会计报告综合评价分析。随着财务理论研究的发展，对企业财务报表进行综合分析的方法也越来越多，其中主要的，也经常被用来做分析的有杜邦分析体系、沃尔分析法等。

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