节能环保视角下的汽车产业消费税改革研究
第一章 绪论
汽车工业代表着一个国家的工业制造和技术发展水平，在我国的经济发展中起着重要的支柱作用。首先，在产值和销售收入中，汽车工业占了较大的比重。2013 年我国汽车工业产值达到 25104.89 亿元，占当年 GDP 比重约为 4.40%。其次，汽车工业的发展能够带动其上下游相关产业部门协同发展，如冶金、橡胶、玻璃、钢铁、机械等等。最后，汽车工业还是技术密集型产业，其发展能够促进科学技术的发展与应用。汽车工业集中了众多科学领域如材料学，发动机技术等最新最尖端的研究成果。因此，对于仍旧处于社会主义初级阶段的中国而言，不论是从经济发展还是科技进步的角度来看大力发展汽车产业是十分有必要的。
我国汽车产销量急速增长的同时，汽车保有量也急剧上升，在一定程度上刺激了经济的发展，然而也带来了一些问题。第一，我国的汽车消费主要集中在城市地区，这就使得城市中汽车保有量越来越高，而城市交通系统及停车场等配套设施的建设却无法匹配剧增的汽车保有量，导致了现在我国城市中经常性的交通拥堵现象。仅以广州为例，许多交通主干道平均每天拥堵累计时间都超过 4 个小时，严重的影响了社会运转的正常秩序及效率，进而对经济发展和自然环境造成了较大的负面影响。第二，随着技术的发展，越来越多的新能源汽车出现在市场当中，但占据绝大部分市场份额的仍然是以汽油、柴油为能源的传统型汽车。我国庞大的汽车保有量所带来的能源需求负担也越来越重，据国际能源署(IEA)数据中国能源消耗量占全球比重已达 22.4%，单位 GDP 能源消耗更是达到美国的 3.3 倍，日本 7 倍。我国并不是一个能源大国，能源的对外依赖度还很高，2014 年我国原油对外依存度已经达到 59.5%，而在 1995年我国石油对外依存度仅为 6.6%。因此，由汽车工业的发展而带来的能源挑战也是不容忽视的。第三，汽车尾气中含有大量如固体悬浮颗粒、碳氧化物、氮氧化物等有害物质。最近几年我国各大城市和地区出现的 PM2.5 指数居高不下甚至大面积雾霾现象与汽车尾气的排放有很大的关联，根据国家环保总局的研究，PM2.5 的来源 31%以上是源自汽车尾气，所以高保有量所带来的高污染必须引起重视。
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目前，汽车行业的节能环保已成为我国建立资源节约型和环境友好型社会战略中的一个重要环节。财税政策在鼓励研发节能环保性汽车、激励汽车行业自主创新、引导居民汽车消费、控制汽车保有量等方面具有重要作用。
自 1993 年正式开征汽车消费税起，我国针对汽车消费税进行了数次调整，并开征了燃油消费税，在一定程度上对节能环保起到了积极的作用。但我们也应该看到汽车产业消费税的设置还很不完善，例如：汽车消费税的计税依据依然如同二十年前简单的按照汽车发动机气缸排量来划分计税等级，这显然已经无法适应当今的社会环境。尽管我国已经连续六年蝉联汽车产销冠军的宝座，年产销量都已经超过了 2000 万辆的大关，但是我国每千人汽车保有量仍然处于较低的水平，2014 年我国每千人汽车保有量仅为 114 辆，而美国和日本此数据分别为中国的 7 倍和 5 倍左右。随着我国经济的继续发展，人民的消费水平必然随着收入的增长而水涨船高，我国市场的汽车需求量仍将继续走高。刚性需求决定了我国汽车保有量水平会越来越高，对我国的环境和能源状况将带来更大的挑战，通过财税政策对汽车的消费结构进行调整和消费者消费行为进行引导就显得尤为重要了。近几年，我国对汽车
近几年，我国对汽车领域的节能减排越来越重视，特别是希望通过对新能源汽车的大力扶持，达到节能环保和产业转型升级的目的。2014 年我国发布了《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》，免除了符合标准的新能源汽车如：纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车免除车辆购置税。除了免税我国甚至对新能源汽车给予财政补贴，补贴额度从 3.325 万到 19 万不等。
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第二章 汽车产业消费税理论及效应分析
2.1 汽车消费税的理论及效应分析
汽车消费税是在对商品全面征收增值税的基础上，另行加征的一道税，针对汽车生产及进口企业，在汽车销售出厂和进口入关环节一次性征收。汽车消费税也是流转税的一种。我国的汽车消费税是 1994 年国家税制改革中新设立的一个税种，汽车在当时作为奢侈消费品，国家也将其纳入到了消费税的税目之中，于价内计税，针对汽车生产和进口企业征收，由消费者全部承担。
流转税是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或数量以及非商品无形交易营业额为征税对象的一类税收。汽车消费税是流转税的一种，具有流转税的共性。即：首先，汽车消费税和其他流转税相同，是针对商品流转额征税。其次，汽车消费税额也是产品价格的组成部分，并且消费税具有税负完全转嫁的特点，即由消费者承担全部税款，所以汽车消费税能够对价格产生影响进而影响汽车市场供需平衡。最后，汽车消费税在生产出厂环节或者进口环节缴纳，征税成本低，效率高，能够保证国家财政收入。
汽车消费税对于节能环保的作用的实现，主要通过税率的设置改变商品的价格，进而影响汽车市场的供求平衡和消费结构。
假定消费者有既定的收入 R，市场上有且只有两种汽车 X 和 Y 供消费者进行选择，若消费者将既定的收入 R 全部用于这两种汽车的消费，消费数量分别为 Cx和 Cy，两种汽车的价格分别为 Px和 Py。
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我国燃油消费税是将以前普遍征收的养路费及其他相关费用合并成燃油消费税，主要目的是规范我国的税制即所谓“费改税”。其基本原理是：车辆种类、行驶里程、载货量与耗油量的多少紧密相连，消耗燃油越多说明享受公路的使用权越多，因此包含在油价中的燃油税也随之增多，对道路的养护义务也随之增加，体现了“多用多缴，少用少缴”的税收公平原则。我国燃油消费税针对汽油和柴油征收，由于燃油属于不可再生资源且对环境有着一定的污染，因此燃油税的开征也有节约能源保护环境的目的
国际上燃油消费税的一般定义是包括石油产品消费税等在内的车用燃料间接税的统称。为了更方便国际比较和研究，OPEC 和国际能源署将各种直接影响油价的税收统称为燃油税，并且统一将之换算成从量的税率。同样的，由于是流转税，我国的燃油消费税也具有针对商品流转额征税，税负完全转嫁给消费者，以及征收效率高的特征。
汽车在行驶过程中的常规动力来源主要是汽油和柴油，由于提炼技术和工艺水平不够，使得燃油当中可能含有如硫、铅等对环境污染较大的元素。而燃油在发动机中无法完全燃烧，这就使得汽车尾气中不但含有二氧化硫，一氧化氮等有害气体，同时还含有一定量的微型固体物质。也就是说，汽车对燃油的使用存在着负外部性
外部性，即外部影响，是指单个消费者或生产者的经济行为对社会上的其他人福利产生的正向或负面的影响，而没有得到相应的补偿或者付出相应带价。当某个人的某种经济活动会给社会上其他成员带来利益，使得社会福利增加，，而自己却不能由此得到补偿。
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3.1 我国汽车产业消费税的发展历程....................................15
3.2 消费税改革对我国汽车消费结构的影响......................19
3.3 汽车产业消费税的国际比较...........................................22
第四章 现行汽车产业消费税的弊端..................................25
4.1 税率等级的划分依据不合理..........................25
4.2 征税环节不合理.................................................26
4.3 汽油车与柴油车未区分............................................26
第五章 汽车产业消费税改革的政策建议............................29
5.1 建立新型综合税制体系............................................29
5.2 汽油车与柴油车区别对待..........................................30
5.3 进一步提高燃油消费税税率....................................30
5.4 加强其他配套措施...........................................31
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第五章 汽车产业消费税改革的政策建议
我国现行汽车消费税以汽车排量的高低为依据设置不同的消费税率层级，该标准简单的以排量大小作为衡量汽车能耗和所造成污染的指标显然已经难以适应当前我国对节能环保标准不断提高的要求。因此，建议将以排量大小作为税率等级的划分标准改变为以实际油耗大小作为税率设置的标准，并扩大高能耗汽车与低能耗汽车的税率差。同时将碳排放量作为另一参考指标，设定碳排放标准，对各不同碳排放等级加征额外的碳税。或是设立以实际油耗和碳排放量为主的综合评分体系，能耗低污染少的汽车获得更高的评分，反之亦然。针对评分划定消费税税率层级，高评分的节能环保型汽车适用低税率，而低评分的高耗能高污染车型则适用高税率。
出于对汽车价格和使用成本的考虑，消费者会更倾向于选择税负较低的低能耗低排放的汽车，如果能源利用率高排放量低的汽车能占据越来越大的市场份额，那么能源消耗和尾气的污染自然会减少。而汽车厂商也会依据市场的需求做出转变，这会促使我国各大汽车厂商加大投入去研发市场受欢迎的节能环保型汽车，从而提高我国汽车行业的整体技术水平，缩小与欧美等国的技术差距，使我国汽车工业更好更快的发展从而形成良性循环。
但是对于综合评分体系如何科学建立，以及实际操作过程中如何保证评分能够客观有效的反应各车型不同的能耗和污染水平，都是值得进一步研究的问题。
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结论
国外的一些相关政策也能够被我国加以学习利用。例如，美国作为汽车消费最多和保有量最高国家之一，其中的一些州为了刺激新能源汽车的消费，实行了名为“Feebate”的政策。该项政策规定将从购买传统能源汽车的消费者处征收一定的税费，并以此设立基金，通过转移支付的方式发放给购买新能源节能型汽车的消费者。该项政策在美国收到了很好的成效。我国也可以借鉴类似的方式，来促使消费者选择新能源汽车或是节能型汽车，从而达到节能减排的目的。
我国政府还应该加强对交通运输系统基础设施的建设，使城市交通系统能够流畅运行。通过科学合理的规划，减少或缓解交通拥堵现象，从而避免能源的低效率消耗并减少有害气体的排放。这也有利于提高社会运转的效率，促进我国社会经济等各方面的发展。
参考文献（略）
本文编号：37406
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/37406.html
