“营改增”对LY集团的影响及对策
第一章绪 论
自 2012 年元旦开始，为了顺应我国经济新常态的运行，国家出台有关政策决定实行营业税改征增值税，自打这一年开始，我国的税制改革步入到了新的阶段，新的改革征程的开始。按照国家的有关规划，我国“营改增”共分为三步：第一步，在部分行业、地区进行此政策试点。首个试点城市为经济名列前茅的上海市，且已于 2012 年正式启动此政策。第二步，将试点行业推广到全国。按照国家的决定，这一阶段在 2013 年开始施行，包括交通运输业以及部分现代服务业率先在全国范围内推广。第三步，将全国之前适用营业税的各个行业，全部改征增值税。按照规划的预期，最快有望在 2015 年彻底实现这一目标。目前，营业税改革政策涉及的行业，总结归纳可以概括为“3+7”。“3”是指交通运输业、邮政业、电信业，“7”是指部分现代服务业中 7 个行业。
在我国的现行流转税制体系中，被两个税种平分天下。二者包含的范围是非此即彼的关系。增值税主要的适用是制造业，营业税的适用是现代服务业。尽管可以在税制设计上兼顾彼此，但对两个税种的征收过程中，税务机关发现一直难以避免税负失衡，在整个流转环节中，经常出现重复征收的问题。并且从二者本身利弊里看，也可以发现增值税优点多于营业税。前者不会产生重复征税，相对降低税收负担。而后者则存在此问题，因而税负相对较重，从而给现代服务业造成了一个不良的税收环境，不利于其自身的发展壮大。那是因为，增值税作为我国最主要的税种之一，自 2012 年起，其所占比达到全部税收总额的 29.1%，可谓是我国第一大税种。1954 年增值税在法国诞生，因其具有独特优点，迅速风靡全球。我国于 1979 年引入这一税种，并于 1994 年进行了税制改革，扩大了其征税范围。进而在 2009 年扩大了税制改革的范围，由于改革设计合理，前期准备充足，并一步一步渗透，大大减轻了企业在这些方面的费用。
……
本文从四个部分分析研究：
第一，在绪论中，阐明选题背景和意义，即介绍了“营改增”的概况、内容、增值税，营业税概念等。
第二，简要介绍了 LY 集团“营改增”基本情况，了解制造企业 LY 集团的基本情况，地理位置、业务范围，未来前景等；此次改革政策前后给 LY 集团税负带来的变化等，为进一步地研究做出铺垫。
第三，介绍“营改增”对 LY 集团带来的影响，包括正面和负面两个方面，并有具体数据加以佐证。对 LY 集团的积极影响方面，包括两大部分，首先，税负减轻。扩围前不可以抵扣的进项税，扩围后根据政策规定进行抵扣。分析营业税改革对与 LY 集团有业务往来最主要的四个比较具有代表性的大行业，他们的具体影响，及这些效应对 LY 集团的作用；扩围前，部分可以抵扣的进项税，扩围后，可以抵扣的金额增多了，主要是针对其对交通运输业的影响，进而分析其此影响对 LY 集团的影响。其次，同于多元化的融资方式，新型的经营模式，提高了企业竞争力，提升了企业价值，分析了扩围后，LY 集团的生产成本得以降低，增加了企业的现金流；由于 LY 集团涉及出口业务，营业税改革后，将会享受到“零税率”，提升出口竞争力。消极方面，总体包括两大部分，其一是改革政策对 LY 集团财务状况的负面影响。其二是改革政策给 LY 集团经营管理带来的不利效果。
第四，借助总结得出分析结果，积极谋求应对之策，使 LY 集团能够在此次改革中趋利避害，达到顺应政策，并利用政策为企业谋利的效果。为 LY 集团设计出来解决不利影响的对策建议，主要包括：强化增值税进项税额管理，积极有效地应对进项税抵扣风险；努力向上级税务机关争取税收优惠扶持；加强增值税发票管理；规范内部财务的运行，防范财务运行方面的不利因素；提升 LY 集团本身相关财务人员的业务水平；提高服务外包意识，尝试用融资租赁方式代替购买方式；加强供应商的鉴别和管理。保持与所在地政府部门的互惠互利关系，积极与国税部门进行沟通。
以上各章既相对独立，又联系紧密、彼此照应。
……
第二章 LY 集团“营改增”涉税情况
LY 集团是我国国内一家大型汽车零部件制造企业，是一家知名的上市企业，在同行业中具有一定的规模优势。地处河北省境内，周围有铁路、高速公路、国道等交通要道贯穿其中，交通十分便利。该企业资金实力雄厚，资本达 31200 万元。企业规模大，公司共计拥有 51 家分子公司。15 家公司为高新技术企业。盈利能力强，年创收超过 20 亿元。企业在同行业中的地位高，起着至关重要的作用。在业界里有三个最早和一个最大，是国内最早开发适用新材料的企业、最早大胆将还处于理论适用阶段的先进理念加入到生产中、最早有能力与客户的生产设计同步的企业和最大的市政工程管道企业。
LY 集团始终坚持体制创新、经营创新、管理创新和科技创新，已结出累累硕果，国内市场占有率逐年提高。运用其所特有的生产流程，促进其产品的推广与需求的扩大。其生产的汽车零部件产品质量上乘，科技含量高，产出速度快。生产能力强，研发水平高，不仅能够大批量生产满足客户同一化的要求，还能依据客户的特殊需求，设计并生产出满足其要求的配套的汽车零部件。企业高度重视信誉，在业界口碑非常高。由于发展多年，企业在全国各地都有其固定的客户群，并不断新增客户，新增客户对其的满意度逐年增加，联系越来越密切。企业售后工作做得非常到位，售后网点分布在全国各大城市，对客户不是很集中的个别城市，企业也规划好有网点的城市与这个城市最佳最近的售后网点线路，让客户在最短的时间，得到最优质的服务，最满意的答复。
LY 集团有稳定的高管结构；完善的公司治理结构；内部管理水平逐年提高；员工素质水平普遍较高，有完善的培训计划，合理优厚的薪酬制度，拥有先进的文化理念，让员工有归属感，员工流失率较低；稳健的财务状况；规范的内部控制体系。
……
我国的流转税包括三个税种。增值税和营业税的征税范围非此即彼，而消费税只是取自二者中的一小部分，是国家为了调整消费结构而征收，占比较小。从二者的定义中就可以明晰二者的区别，从而可知本文研究的 LY 集团属于制造企业，主要就是生产和销售货物，即其主要缴纳的增值税。而现在改革后，增值税的适用范围扩大，，主要是增加了部分现代服务业，其又主要为制造业服务，从而改革也将给LY 集团带来一定的影响。
LY 集团所处的河北省，是在国家向全国推行政策改革的时期，融入到改革的洪流中的。与其有业务往来的上下游企业也多数集中在河北省，对其产生较大影响，少量业务商是 2013 年 8 月 1 日之前就纳入到试点范围的，在此就不做详细论述了。根据制造企业的主营业务和特点，本文将与 LY 集团有业务往来的具有代表性的及其本身所涉及的原营业税税目分为五个部分，它们分别是与 LY 集团业务往来密切的相关新政策改革的行业。LY 集团其他的税目例如服务业的其他项目如本公司之子公司亚大塑料制品有限公司收取品牌使用费对制造企业不具有代表性，并且其他行业也会在这些税目上产生纳税义务，在本文中就不再做讨论了。
……
3.1 “营改增”对 LY 集团的有利影响 ................................ 8
3.1.1 “营改增”对 LY 集团税负的有利影响 ....................... 8
3.1.2 “营改增”对 LY 集团企业价值的有利影响 .................. 15
3.2 “营改增”对 LY 集团的不利影响 ............................... 16
3.2.1 “营改增”对 LY 集团财务状况的不利影响 ................... 17
3.2.2 “营改增”对 LY 集团经营管理的不利影响 .................. 19
第四章 LY 集团“营改增”的对策建议 ....................................... 23
4.1 合理规划增值税抵扣时间 ....................................... 23
4.2 积极争取相关扶持优惠政策 ..................................... 23
4.3 发票管理改进建议 ............................................. 24
4.4 完善财务管理制度 ............................................. 25
4.5 提高集团财务人员技能 ......................................... 26
4.6 加强供应商税务身份的选择 ..................................... 26
4.7 营造良好的税企关系 ........................................... 28
……
第四章LY 集团“营改增”的对策建议
针对“营改增”对 LY 集团财务状况的不利影响中的集团负债波动加大这一点，积极强化增值税管理，防范税务风险。
“营改增”对 LY 集团的一大利好就是可以抵扣的进项税额增多，但同时由于进项税额抵扣时间的不确定，容易造成企业负债波动增大，这就要求 LY 集团要合理匹配进项税和销项税，购买原材料时，要在第一时间索要专用发票，及时对其抵扣联进行扫描。要综合考虑各项因素，如价格因素，库存量因素和淡旺季因素等，例如可以根据销售旺淡季，对企业的负债进行预测，销售旺季时，需要购买更多的原料，从而进项税增多，销售淡季则相反。因此，可以对负债波动有一个心理预期，从而避免因为负债波动给企业经营管理带来的影响，时刻关注发票规范使用，强化税务管理。
当前我国正处在改革关键时期，对于现代服务业，国家关于促进其发展的政策和优惠措施很多。LY 集团如果想在改革过程中处于优势地位，必须要时刻关注国家相关扶持政策。
营业税改革后，针对政策在实行过程中频频出现的个别税额增加的问题，各地政府为了解决此类问题，出台了相应的多项补贴优惠政策，并且许多试点行业都享受到了其给他们带来的优惠。例如上海市，如果可出具由会计师事务所出具的鉴定报告，证明其税负的确是有增加，即可享受补贴政策。上海市此前为了给予税务增加的企业时间和税金的财政支持，制定了企业根据实际向有关部门申请，有关部门审核无误，财政将会给予其拨款等优惠政策。再如河北省给缴税大户奖励物质资源，用物质资源的奖励来减少企业增加的税务。因目前集团在自身所在的本地进行缴纳各项税款，并予以抵扣，与当地部门的工作能否顺利展开，关系到 LY 集团在本地的经营环境，及其生意成交的顺承度。因此，LY 集团应加强与其之间的沟通，增强彼此信任，更好的合作。建议 LY 集团先应充分了解掌握所在省针对与制造业相关的服务业的相关优惠政策，认真做好相关被要求要做的准备工作，一旦有文件规定，集团又符合可以享受优惠的条件，应尽早提交申请，尽早享受政策红利。
……
结论
国家制定相关政策的初衷，都是为了针对的对象能够更好的发展。改革会增加国家相关的工作量，“营改增”之后，国税部门的税收征管工作量增大、执法风险加大。地税收入明显减少，企业与地方税务局的关系也变的有些微妙。建议 LY 集团能够把握住分寸，与税务机关保持良好的关系。按照规定，进行相关税务的缴纳工作，设专职人员完成相关事宜。“营改增”这项税改新政策，同时也会减少地方税收，从而也会影响地方财政收入，影响地方政府的态度。作为制造企业一定要与税务机关保持良好沟通与交流，虚心向税务机关请教相关政策，了解税务机关工作程序，加强与国税、地税人员联系和沟通，正确理解税收政策法规基础上与税务机关的步骤取得同步结果。特别是对新的经营业务的处理上，首先要得到当地税务主管部门的认可。信任是在相互相处中产生的，税务机关代表国家，集团代表自身，要是二者能够搞好关系，信任是必不可少的。建议集团眼观要放高远，多从整体、大局考虑。国家也在不断推出新的政策，来规范税务机关的工作，使其更好的服务大众。相信随着二者信任的逐渐加深，二者的相互沟通会越来越顺畅，关系也会越来越亲近。总的来说，二者关系融洽能更好的为国家做更大的贡献。
参考文献（略）
本文编号：37417
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/37417.html
