高新技术企业税收优惠政策及实施效果研究

发布时间：2016-04-11 15:05

第1章绪论

相关研究表明,把改善自主创新能力,建设创新型国家,作为我国战略发展的核也,高新技术更是提高综合国力的关键因素,要加快建立以企业为主体,市场为导向,技术创新体系,引导和支持创新要素向企业集聚,推动科学技术成果向现实生产力转化。中国近年来在财政、税收、金融等领域加大了高新技术企业政策支持的数量。我国先后修订了中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国增值税条例,并在2009年1月1日实施修订后的双方继续加大在技术和创新的激励力度的投入,进一步完善税收优惠政策为高新技术企业的发展提供支持。与此同时,在地区高新技术创新方面,对所有地区的离科技政策的优化,配套措施已落实。上海为推进高新技术企业在该地区的发展,在2009年日月,上海市委政府下发了《关于加快推进上海高新技术产业的意见》的通知,加快推进高新技术产业化是提升先进制造业发展潜力的需要,是新一轮产业结构调整的需要,是建立一个现代化国际大都市的需要.

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第2章高新技术企业及其税收优惠政策综述

2.1高新技术企业的概述

高新技术企业是指以研发和使用高新技术为主要业务活动进行生产经营的企业,这类企业通常在研发发面投入大量的资金和经历,高端技术人员比较多,研发出的新技术或新产品通常能够给企业带来高出社会平均利润水平的超额利润。该类行业对于国家经济发展的贡献很大,是当前经济结构转型的中坚力量,属于生产力的代表,因此通常是国家政策扶植发展的对象。为了定义高技术企业的范围是各种问题,包括高科技产业研究政策问题的基础。由于高科技企业依靠高新技术,高科技知识,在这个行业,人们往往有对高新技术企业的定义拥有不同见而不能够达成一致,这使得高新技术企业在该行业没有具体定义的。高新技术企业包括三个层面的内容,即高新技术研发,高新技术企业的综合应用和高科技。高新技术企业与传统企业相比具有以下不同:1.高新技术企业是技术密集型企业,通常高新技术的生产需要尖端的机器设备和高科技的研发成果。2.高新技术企业常常在研发上投入较多的人力物力,研发对于离新技术企业的生存和发展至关重要,研发支出是高新技术企业支出中的重头戏,同时使用的机器设备价值较高,但是一旦高新技术免税的概念与起征点也不一样,起征点是界定纳税人缴纳税款数额的分界线,当纳税人所需缴纳的金额少于界定的起征点时,就可以免税。而当纳税人所需缴纳金额高于界定的起征点时,则对全部金额征收税款。

2.2税收优惠政策相关理论概述

比如我国的营业税纳税方法有两种,一是可以按期纳税,这种纳税方法的起征点就是月收入两万到三万;二是按照次数纳税,这种方法的起征点就是每次收入的三百到五百元。当地政府可以根据本地的实际情况制定不同的起征点。当纳税额度低于起征点时,不征收任何税款,而当纳税金额高于起征点时,不是对超过部分征税,而是对全部金额征收税款。国家设立起征点的目的是为了降低低收入者的税收压力,本当纳税人收入较少时,尽量给予他们税收优惠,这体现了税收的公平性原则,有利于社会的稳定。研发成功,其产品的利涧空间很高,并且能够给企业带来竞争上的成功。3.高新技术企业是知识密集型企业,高新技术企业的生产和经营特点决定专业技术人员和研发人员的比例较高,通常要求有较高的专业知识,高新技术企业就是把知识转化为成果进行生产经营的企业。4.高新技术的产品更新换代较快,但是市场对于高新技术的产品需求始终存在,并且常常国际市场需求也很高。

第4章大连市现行髙新技术税收优惠政策的现状及存在问题......22

4.1大连市高新技术企业税收优惠现状...22
4.2大连市当前执行高新技术企业税收政策的现状..........22
4.3高新技术企业税收优惠政策实施中存在的问题..24
第5章完善高新技术企业税收优惠政策的措施..........30
5.1完善高新技术企业的税收法律体系.......30
5.2充分发挥所得税优惠政策对高新技术企业的影响力.............31
5.3推进增值税税收优惠政策对高新技术企业激励作用...........33
5.4对高新技术企业的风险投资给予税收优惠........34

第5章完善高新技术企业税收优惠政策的措施

5.1完善高新技术企业的税收法律体系

我国目前税收体系比较复杂,层次参差不齐,法律层次的税法较少,多事部口规章条例,各个部口规章条例之间的关系错综复杂,既不利于征税对象的理解,也不利于相关税法条例的顺利实施.对于高新技术税收优惠政策涉及的税种较多,优惠形式较多,更加不利于理解和实施,同时凡是渉及到优惠的政策都需要立法的保障,以确保相关利益方的权益以及不滥用优惠。从国家战略发展的角度来看,在未来需要修订促进高新技术发展的税收法律,从立法层次上看,应确保相关法律的权威,保证高新技术优惠政策有条不素的执行下去。要建立推进高新技术税收法律体系的建设,需要从立法、执法、理解法的角度来完善,这将是一项需要长时间的艰巨任务。

5.2充分发挥所得税优惠政策对高新技术企业的影响力

从第四部分分析得知,所得税对高新技术企业的发展有明显的影响,完善税收优惠政策要充分发挥所得税政策的影响力。虽然我国目前已实施对认定的高新技术企业实施减按15%的所得税税率征收企业所得税,人员培训费,高端机器设备支出费用,高科技员工的薪酬都可以在企业所得税前扣除,但是实际中高新技术企业的所得税优惠并没有实施彻底,有很多阻碍因素,需要让所有高新技术企业得到税收的实惠,最大限度的促进高新技术企业的发展,通过调整所得税的税负来影响经济的作用必须充分发挥。首先,简化申报税收优惠流程,尽可能提供一站化服务,缩短审批时间。其次,重视中小高新技术企业的发展,尽快制定中小富新技术企业能够享受的税收优惠政策。最后通过订立对高新技术企业所得税优惠的法律条文,确保中小高新技术企业的利益,完善现有的所得税税收体系,减少所得税优惠实施过程中的障碍,确保税收优惠的作用得到充分发挥。
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第6章结论与展望

本文对高新技术企业的定义做出了解释,对高新技术企业的认定标准进行了说明,介绍了国内外高新技术税收优惠政策相关理论观点,概括了国内外高新技术企业税收优惠政策的现状及其实施效果,从中得到对中国高新技术企业税收优惠实施的启发.本文以大连市高新技术园区的高新技术企业为样本,通过大连市高新技术企业的总体现状,税收优惠征管中存在的问题进行剖析,找出若干影响高新技术企业创新和发展的因素,得到以下结论:增值税和所得税税收优惠政策对于高新技术企业的发展都有明显作用,高新技术企业的风险投资需要税收优惠政策的支持。可见要完善我国的高新技术企业税收优惠政策体系需要从以下方面入手,第一要为税收优惠的实施提供一个稳定的法律环境,维护税收优惠法律规定的权威;第二要充分发挥所得税优惠的激励作用;第三要重视增值税的作用,鼓励更多的直接税收优惠政策向简介的税收优惠政策过渡;第四要鼓励高新技术企业的风险投资,并在税收方面给予风险投资优惠,使政府分担一部分企业风险投资的风险。

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参考文献（略）

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本文编号：37473