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昆明市国税局税收信用建设研究

发布时间:2016-04-29 12:04

绪 论

纳税信用其实是一种无形财富,具有良好的纳税信用意识将会是一种财富意识。举个例子,如果买卖双方均是具有良好信用的商家,在进行经济交易时,两位参与者都能简单、及时的获取对方的真实信息,一方面这有可能减少了为降低风险而进行的调查开支。另外一方面也提高了两位交易者由于担心、怀疑而主动减少的交易行为。在一方面,双方生产经营的风险降低后,资本、技术、商品、服务的流传将更为活跃,市场经济对于优化资源配置方面的作用将能更加充分的发挥。由此可见,诚实守信的人将会因为具有良好的信用而获取更多的机会,从而赢得更多的经济利益。同理,对于具有良好纳税信用的商家,在市场竞争中也将取得一定优势。而相比之下纳税失信行为严重的企业,即便在偷、逃、骗、抗税时一时得逞,但是只要其严重失信行为公之于众,该企业将失去竞争力,最终被挤出市场,所以从长远效益来看,完善税收信用建设将有力打击失信纳税人,同时也能保护良好信用纳税人,使其获得更加长远的收益。而企业从自身发展的角度考虑,也会提高诚信意识,依法纳税,守信经营,最终实现长远发展。

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第一章 信用理论基础


第一节 信用

人类社会发展到今天,“信用”该词已经包含着极其丰富的内涵。从广义上来说:信用是指个体与个体之间、个体与单位或者单位与单位之间在交易、服务之间所形成的互相信任的社会关系。这种关系指的是,关联双方对于定下契约后,通过遵守契约内容、遵从道德法规后践行契约的质量以及因此所取得的对方的信任程度。由此可见,信用的含义主要包含两个方面,一是信用是一种契约关系,它是二元主体或多元主体间为达成特定目的而形成的约定;二是,信用是一种行为规范,是交往双方或多方主动、自觉遵守的责任和规范,是履行承诺的重要依据。所以信用是建立在各种复杂的社会关系上,渗透在伦理道德、经济交往、法律等诸多社会活动层面的一种守信、践约的能力,体现了一种契约观念和契约精神。广义的信用覆盖范围很广,而纳税信用就在其中。

第二节 税收信用的概念与特征

税收信用可以纳入道德范畴,它对维系税收秩序有很大的帮助,在法律的管辖范围外,起着非常重要的作用;法律所维系的毕竟只是税收秩序的底线,有的企业可能并不害怕法律的惩罚,但它害怕失去未来做生意的机会,就会限制其自觉地维护经济信用以及遵循税收秩序;仅仅凭借法律来维系税收运作的有序进行,这样做的的成本是非常高的,它比税收信用在维系税收秩序方面所付出的成本高得多。而税收信用机制的形成,其效果远比只靠法律的维系所起的效果好得多。对于纳税人来说,他的纳税信用成为了一种市场信用,它不仅有利于企业在纳税方面的信用的建立,还影响对市场交易信用建设起着促进作用;对税务机关、人大、法院、以及财政等相关部门来说,这些部门的立法、执法、司法信用和用税信用不只是几个部门的信用问题,而是一种国家(政府)信用,,它在一定程度上还标志着社会和谐发展的进程,影响国家和政府形象。如果政府部门出现了税收失信行为,它不仅会影响到有序的市场秩序,同时还会削弱对市场经济的宏观调控能力,使政府在行使管理职能时劳儿无效。由此可以看出税收信用的作用是法律无法替代的同时其意义非常重大。

第三章 昆明市纳税信用建设存在问题及成因分析............................18

第一节 案例分析:纳税人满意度问卷调查...........18
第二节 昆明市纳税信用建设存在问题...............22
第三节 昆明市征税信用存在问题及成因分析........26
第四章 税收信用建设的国内外借鉴....................29
第一节 美国纳税信用..........29
第二节 日本纳税信用....................30
第三节 国内先进地区纳税信用.....................31
第四节 由国内外先进经验得到的启示........32
第五章 完善昆明市纳税信用建设的措施...........35
第一节 加强宣传,提高“诚信纳税”意识.............35
第二节 建立纳税信用保障机制,加快信用立法..............36
第三节 以信用信息为导向,进一步提升纳税服务质量................................37
第四节 以信息技术为依托,建立省级集中的纳税信用管理平台................37
第五节 完善个体工商户及其他纳税人纳税信用管理办法,实现不同类型企业的分类评价和分类管理....39
第六节 “激励守信,惩戒失信”建立和完善纳税信用奖惩机制................39
第七节 规范税务机关征税行为,建立征税信用.......................41

第五章 完善昆明市纳税信用建设的措施


第一节 加强宣传,提高“诚信纳税”意识

首先,应该从税收对社会的贡献和意义着手,广泛对每一个公明展开宣传,多向人们宣传依法诚信纳税的好处,让纳税人充分了解政府和社会通过税收的再分配作用给国家的发展和社会的进步带来的宏观或围观效益。通过公开财政支出明细,让纳税人清楚的了解到自己所缴纳的税收投入到哪一方面的建设,通过诚恳的态度和公正、公开、透明的财政支出明细取得纳税人对政府级税务机关的信任。其次是要从宣传方式着手:一是要利用征纳互动平台、微信、微博等信息化手段及时将更新的涉税政策推送至纳税人;二是要不断拓展税收宣传的内容和覆盖范围,通过广泛的宣传和教育,把诚信纳税的良好风气传播到各行业、各领域中;三是要加大对违法案件的宣传,通过各类媒体对严重失信的纳税人以及惩罚措施进行通报,从而达到警示世人的作用;四是要加强税务人员的业务素质,不断强化税收服务水平,认真履行首问责任制;五是要加强“互联网+纳税服务”的建设和推广,利用广大人民群众喜闻乐见的传播途径和方式,借助微信、QQ、微博等亲民平台加强税企之间的沟通和交流;六是重视青少年的涉税教育,加强与学校或教育部门的配合,建立校园税法宣传的长效机制。

第二节 建立纳税信用保障机制,加快信用立法

一是尽早完善和制定税收基本法。党的十八大以来,习近平总书记不断强调将依法治国作为我党执政兴国的重要手段。而由于目前我国税法体系中,缺少独立的税收基本法,缺少能够统领各单行税法的母法。同时,由于我国税收法律法规的更新变化非常快,这使得部分涉税问题在各个单行税收法规中难以统一和规范。随着经济的发展,社会的进步,建立具有中国特色的税收基本法是目前我国税法体制的迫切需求。这无论是对于完善税法体系还是建立税收信用都有着重要意义。二是应当建立层级较高的税收法律。目前,我国税收法律中以行政法规、规章制度或规范文件居多,这些类型的法规层级较低,权威性不足,且经常更新或废止,甚至有的法规间或规范性文件之间还存在相互矛盾的内容,这导致这些法规稳定性弱,可信度低。所以,我们很有必要提升税收立法的质量,改善税收立法的层级,树立税收法律的权威。

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第六章 纳税信用结果外部运用实证分析


为进一步强化纳税信用结果的外部运用,提高纳税信用的社会影响力,树立守信激励和失信惩戒的纳税信用价值导向,推进纳税信用发展和社会信用体系建设。昆明市国税局携手昆明市地税局、建设银行云南省分行小企业营业部召开了“税银助力通”签约仪式并就相关合作事项拟定了《昆明市国家税务局 昆明市地方税务局关于开展“税银助力通”合作项目的实施意见》。三方决定以昆明市官渡区、盘龙区、五华区和呈贡区作为试点单位,探索纳税信用信息在金融行业的运用。将纳税人的纳税信用等级和银行信用有机结合,实现纳税信用和金融服务的无缝对接,帮助优良信用企业获得信贷支持,是一种新的探索和尝试,这对于税银企三方来说都是一举多得、多方共赢的好事。一方面,有利于银行拓展贷款业务,降低放贷风险。良好的纳税信用记录,能够证明贷款申请人生产经营情况良好,也表明其商业活动诚信守法。

参考文献(略)





本文编号:37715

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