战略管理控制流程的研究

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

随着贸易自由化、经济全球化不断提升，市场竞争日趋激烈。企业的生存和发展，更加需要战略的支持、指导。关于战略的研究层出不穷，从战略制定到战略绩效，每个战略环节都得到了学者或企业家的重视。但是，无论是理论研究还是实践探索，对于战略执行过程管理控制的关注程度还是较低的。本文认为对于这一领域的理论研究较少，主要是由于对于战略执行过程的管理控制，不是一个孤立的步骤，而是对战略执行的整个过程进行管理控制，不仅涉及企业的众多管理部门，而且研究期限较长。不同类型的企业，战略管理控制的方式也千差万别，在理论层面和实践层面的研究，都有较大的阻力。

在企业经营中，对于战略执行的过程，前人已经探索出一些管理控制的手段工具，但是没有形成系统的理论。常会出现企业战略无法落地，企业发展与战略脱轨，战略计划书被束之高阁的局面。面对上述困境，本文提出战略管理控制流程这一概念，其意义不仅限于为评价组织阶段性的战略绩效，同时以其长远性、全局性、系统性的优势，帮助企业调整战略实施的步伐、确保战略实施与战略目标相统一。只有保证战略充分实施，才能取得理想的战略绩效。 

1.1.2 研究意义

以理论与实践相结合的视角，来研究战略管理控制流程这一课题，具有重要的理论意义和实践意义。通过深刻揭示战略管理控制流程的内在规律和特征，可以为企业在经营管理时遇到的战略管理控制问题，提供操作性较强借鉴方案和建议。

1.1.2.1 理论意义

第一，有利于丰富战略管理控制体系的理论研究。战略执行已成为学术界和企业界普遍关注的热门话题，越来越多的人投入到该领域的研究和实践之中。目前对于管理控制的研究主要集中在以组织结构为视角的管理控制研究，针对战略管理控制的相关研究文献较少，缺乏具有系统性、针对性的理论研究成果。本文基于狭义的管理控制理论，对战略管理控制流程进行探索，一定程度上为该领域的研究添砖加瓦。

第二，为今后更为系统和全面构建战略管理控制流程贡献些许微薄之力。在成文之处，笔者有意构建战略管理控制流程体系，这就需要深入组织内部  ，针对每一管理层级设计对应的流程体系。但是由于该领域的理论成果较少，对流程的实践检验需要较长的时间，并且需要得到企业充分的信任和支持。考虑到笔者目前的科研能力，尚不足以构建这样一套完整的战略管理控制流程，只能在对战略管理控制流程的进程上，尽一丝绵薄之力，提出对战略管理控制流程的初步构想。

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1.2 研究内容与框架

1.2.1 研究内容

第一章，绪论

通过阐明研究背景，，分析得出研究目的及意义，综述分析了所要研究的问题及研究方向，梳理成文思路，为本文后续章节的展开奠定基础。

第二章，管理控制理论研究综述

从相关理论基础出发，详细阐述了战略管理理论的发展阶段、管理控制理论，在分析了上述理论对战略执行的影响后，提出战略管理控制理论，而后进一步阐述战略管理控制的一般过程。

第三章，战略管理控制过程的问题及原因分析

分析了战略管理控制过程理论中存在问题。收集了国内外，特别是关于阐述我国企业战略执行现状的文献，从中提炼出有关战略管理控制过程层面存在的实践性问题。综合分析战略管理控制过程在实践和理论中存在的问题，以理论结合实际找到导致上述问题的主要原因。

第四章，战略管理控制流程的构建

本章通过反思经典战略管理控制过程中的不足，结合企业战略管理控制中出现的现实问题，提出由五个主要环节，对战略管理控制过程进行流程化。首先在优化战略计划的基础上，提出了战略规划，将笼统的战略目标分解成长期、中期、年度战略目标；然后利用 “平衡计分卡理论”的四维度，结合 KSF、KPI 思想，精简各维度指标，构建战略管理控制指标体系；第三步，基于战略管理控制指标体系，将财务预算与战略管理控制结合起来，形成基于战略管理控制的全面预算；通过评价战略执行过程中阶段性的战略成果，对比战略执行和战略目标的偏差，分析偏差原因；最终确定战略、预算等调整方向，以实现对战略执行过程的管理控制。

第五章，战略管理控制流程的保障措施

战略管理控制流程受外界环境影响，执行过程中会不定期的变化，本文特引入组织结构、企业文化、信息系统、人力资源四个保障因素，用以推进战略管理控制流程进程。

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第二章 相关理论研究综述

2.1 管理控制理论的发展阶段

学者对于管理控制的研究，起始于对组织的管理控制。主要的研究内容是内外部环境对组织管理控制的影响，这也形成了最早的广义管理控制学说。

对于管理控制理论的发展，斯科特（1981）描述了以下两点：第一，他指出组织模型是从一个封闭的系统逐渐向一个开放的系统转化的。在六十年代以前，许多学者的研究中，都假定组织是一个不受外部环境影响的、封闭的系统。六十年代以后，一些研究成果指出，组织与外部环境是相互渗透的，因此应当将组织定义为一个开放的系统。第二，他区分了理性系统模型和自然系统模型。所谓理性系统模型是以组织是为实现一个“固定的、明确的目标”为假设条件的；自然系统模型则开始关注非计划性和自发过程对组织目标的影响。这些过程通过有机的、非正式的信息结构补充或替代理性设计框架。大卫·奥特利等人（1995）在斯科特的研究基础上，界定出管理控制系统如下的四个发展阶段：

2.1.1 封闭-理性观点阶段

在这个阶段，研究方向集中在寻找一个最佳的控制方法。霍夫斯蒂德（1968）就将这一理念运用到预算控制研究当中。他用了很长的篇幅指出，如何将控制论、系统论用于预算，使预算有效性提升，并不产生副作用，安东尼也曾将这种完全理性的观点，运用于会计控制的研究中。

封闭-理性观点，假定外部环境因素不会影响到组织管理控制系统，组织是一个封闭系统；组织结构以集权模式为主，用理性的思维和手段加以管理；人力资源管理以事为中心，关键控制变量是人员的行为；严格的财务指标成为组织的控制标准，控制手段主要是行政命令或内部规章制度。

该阶段研究成果的特点是，对管理控制定义上的普遍性和方法上的系统性，其中泰勒的科学管理理论就是一个典型的理论成果。事实上，收到这一阶段观念的影响，现在仍有部分学者和企业家，试图找到对企业普遍适用的管理控制手段。

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2.2 管理控制理论

在管理控制理论发展的过程中，理论成果不仅局限于管理控制模式的演变，还进一步细化了管理控制的概念。西方理论界对于管理控制概念的界定大体上分为广义和狭义两种类型。

2.2.1 广义的管理控制理论

罗沃依（1971）给出一个综合性的管理控制理论的概念：管理控制系统是一种为寻找、收集、传输和反馈组织信息而设计的系统，其目的在于保证组织能够适应企业外部环境的变化，并保证员工的工作行为符合企业整体目标。

斯科特和罗伦基（1981）构建的早期管理控制框架中包括以下思考：鉴别相关控制变量、设计科学的短期计划、记录控制变量中短期计划实际完成情况、并进行偏差分析。

这一框架下构建的管理控制系统，主要运用了控制论原理，以控制反馈为基础， 设计管理空系统，但是在这样的理论指导下，管理控制系统被简单的等同于简单的反馈控制系统，虽然考虑到了某些控制变量对系统的影响，但是并没有客观、具体的反映出这些变量对系统产生的综合影响情况。

玛琴（1983）分别对“管理”、“控制”、“系统”三个术语进行了深入的分析，并指出：管理控制过程是企业管理者为实现组织目标、高效获取、使用组织资源的过程，管理控制系统是为便于管理控制行为的实施，设计出的一整套正式、系统性的处理系统。” 

马歇尔罗和科尔比（1994）认为，管理控制系统是一个用于沟通相互关联的信息的框架系统，  可以方便信息处理，提升处理效率。该过程以帮助管理者将一个持续经营组织的各个部分协调起来从而实现组织目标为目的①。他们的研究充分借鉴了会计、经济学和组织行为学等相关学科的理论成果，更全面的界定管理控制理论，并指出正规控制系统和非正规控制系统影响相互扶持，以寻求两者之间的平衡。

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第三章  战略管理控制过程的问题及原因分析 ............ 17

3.1 战略管理控制过程的理论问题 ............ 17

3.1.1 尚未建系统性的战略管理控制工具 ............... 17

3.1.2 尚未构造战略管理控制指标体系 ................ 18

第四章  战略管理控制流程的构建 ....................... 24

4.1 战略管理控制流程的提出 ........... 24

4.2 战略管理控制流程框架 ................ 25

第五章  战略管理控制流程的保障措施 ..................... 48

5.1 建立跟随战略管理控制的组织结构 ...... 48

5.2 培养注重战略管理控制的企业文化氛围 ..... 49

第六章 战略管理控制流程-以 TL 家电有限公司为例

6.1 公司概况

6.1.1TL 家电有限公司简介

TL 家电有限公司是包头市地区最大的区域家电零售连锁企业。成立于 1985 年，是一家主营家电产品的区域性连锁企业。现有经营面积三万多平方米，在包头地区拥有六家直营店，并已建成网络家电城。TL 家电总公司下设综合办公室、人力资源部、财务部、销售部、售后部、货运部等 8 个部门（见图 6-1），其中综合办公室负责管控直营店，以及总公司的战略部署，公司员工超过 1300 人。销售量雄踞行业榜首，2014 年销售额占包头地区家电销售额 60%以上。

TL 家电积极响应国家提出的“家电下乡”的政策，TL 所销售家电下乡产品占有包头市场 70%的份额，“家电以旧换新”更是占有包头市场 80%的份额。同时，在 2014 年包头市东河区棚户区改造活动中，TL 家电又一次冲在家电零售业的前列，企业管理者主动动员住在棚户区的员工，配合国家拆迁改造工作。对于搬入新住宅的棚户区居民，可以组团到 TL 家电购买商品，考虑到新住宅区离市区较远，TL 家电安排专车接送团购买家，方便了消费者出行。

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第七章 研究结论与展望

7.1 研究结论

战略管理控制是国内外管理理论长期研究的核心内容，构建适合我国企业环境的管理控制流程基本框架是我国企业做大做强的根本保障。企业管理控制流程的构建是一项复杂的系统工程。一个适于企业的管理控制流程，有助于使企业保持可持续的竞争优势，激发员工创造力，以实现企业的战略目标。本文的主要研究结论可以归纳如下：

第一，以目前战略管理控制流程存在的问题为突破口，通过分析其原因，结合理论、实际，构建了一个兼具理论性和实践应用性的战略管理控制流程的基本框架。

第二，以平衡计分卡为主要工具，建立了一个能够贯穿于整个战略管理控制流程中的指标体系。增加了流程的可视性可可操作性。

第三，本文在充分借鉴已有研究成果的基础上，界定环境变量会对战略管理控制流程会造成不确定性的影响，提出将战略管理控制流程中部门可控的内部影响因素，加以控制应用，转化为加强战略管理流程稳定性的保障措施。

参考文献（略）