丽水市地税稽查管理存在的问题及其对策研究

发布时间：2016-05-05 10:35

1绪论

中国税务稽查的发展令人惊喜，然而随着社会市场经济的快速发展和征管改革的不断深入，各种新的偷税漏税手段层出不穷，税务稽查面临的问题也越来越多样化：一是机构设置上仍存在缺陷，由于各地实际情况的不同，一刀切的县一级稽查模式并不适合所有地方税务部门；二是稽查人才队伍建设水平有待提高，现实中依旧存在着不少稽查人员专业素养不高，人员激励机制缺乏等问题;三是稽查的现代化水平不高，随着会计电算化的发展，落后的稽查方法很难发现那些隐藏在高科技外衣下的偷漏税行为，同时，也严重制约着税务稽查效率。税务稽查如何顺应潮流以应对更加复杂税务违法问题，如何进一步改进和完善税务稽查工作，保证稽查工作顺利健康的发展，是当前我们工作中值得深思的问题。作为一名工作在基层的税务稽查人员，在平时工作中经常会碰到各种各样的稽查问题，对税务稽查实际工作中存在的问题和不足往往有着深刻的体会和想法，更有着强烈的解困冲动。税务稽查涉及的问题有很多方面，比如稽查法制、稽查方法技术、稽查管理和稽查涉税风险等，本文将选取其中的税务稽查管理作为此次MPA的论文课题，我相信实际工作的经验会使我的研究更有说服力，而且经过两年多MPA课程系统的学习，使我掌握了一定的理论知识，希望这个课题的研究对自己和同行或有需求者在工作中有所帮助。

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2我国税务稽查的发展历程与趋势分析

2.1我国税务稽査的发展历程

随着我国的所有制形式和经济结构的变化，税源结构发生了显著变化，税收征管工作模式也开始向专业化之路迈进，在模式的转变过程中，通过取消专管员制度，从管户变为管事，规范了税收执法权力，降低了执法风险；同时，随着信息技术的不断发展，各地税务机关逐步通过现代信息化建设推进税务稽查工作，从而提高了稽查工作效率，严厉打击了涉税违法行为，不断推动稽查工作现代化进程。

2.2我国税务稽查的发展趋势

通过几年的试点发现“分级分类”稽查的推广应用有以下优势：一是有助于提升税收执法的公平公正，“分级分类”稽查能够避免地方保护主义，防止当地机关过多的行政干预造成的执法不公；二是有助于提高税收稽查质量，“分级分类”稽查的实施提升了稽查选案的准确性和针对性，加大了稽查力度，加强了执法刚性；三是有助于实行资源整合优化，分级分类稽查使稽查资源优势得到了最大的限度的集中，市县联动、协调高效、统一规范的稽查网络也逐步建立；四是有助于加强稽查队伍专业化水平建设，随着检查模式的专业化推行，稽查人员对某个行业的检查特长得到充分发挥，稽查资源得到科学配置，有效加强了当前的税务稽查力量。在“分级分类”稽查的推广应用过程也存在着一定的问题：一是“分级分类”稽查成本较高，对企业分类别跨地区的检查必然会增加稽查工作成本；二是稽查的协作难度加大，分级分类稽查打破了行政地域限制，必然影响到地方原有同层次相关职能部门之间日常工作协作关系；三是具体操作程序不规范，如个别案件的执法主体与案件查处实际操作主体不完全一致，查补收入的入库级次存在问题等。

3丽水市地税稽查管理现状分析...11

3.1丽水地税稽查的发展历程........11 
3.2丽水市地税稽查的总体情况概述.........13 
4丽水市地税稽查管理上存在的主要问题........18
4.1稽查人员队伍建设存在问题........18 
4.2机构设置不合理........19 
4.3稽查“四环节”工作各有漏洞........21 
4.4稽查的信息化管理程度不高.....22 
5国内外税务稽查管理先进经验比较分析...... 24 
5.1国外稽查管理模式的经验借鉴........... 24 
5.2国内部分省份稽查管理模式改革的主要做法..... 25 
5.3国内外稽查管理制度带来的启示........ 27

6丽水市地税稽查管理的优化和对策分析

6.1推进高素质的稽查干部队伍建设

学习是税务稽查工作发展的需要。当今时代，学习不单单是每个人的个体行为，也关系着税收事业和稽查工作的发展。建设一支乐于学习、善于学习的稽查队伍，有助于税务人员整体素质的提升，并直接影响作用于税收职能作用的发挥。(1)培养良好的学习习惯。而是要成为学习的习惯和氛围，是学习的能力，同时，它强调的是激发团队互动学习，培养创新思维，整合每个人的知识、经验和信息，形成促进工作能力、工作效率和工作质量提高的动力。(2)搭建好的学习平台。这就要形成科学的培训体系，有计划性地开展分层次、多领域、高质量的教育培训，有针对性地培养复合型和专业型的税务稽查人才。培训工作要贴近实际，，要制定详细的培训计划，以解决工作中的难点、重点为导向，注重知识更新，注重解决实际问题，要通过业务培训使稽查人员的知识结构适应形势的变化，切实提高稽查干部查办案件的能力和水平。

6.2探索稽查扁平化管理新模式

(1)统一选案。由市局稽查局综合选案科在全市范围内统一确定?查对象，直接下达稽查任务。县级稽查局不再设立选案部门，取消选案股，原有选案人员充实到检查岗位。在选案工作中，建立市、县两级案源分析联动机制，各县（市）地税局税源管理部门在日常税收管理过程中发现可能存在偷税漏税等违法行为的企业，并向市局稽查局进行反馈，由市局稽查局选案科统一安排检查。(2)分级分类稽查。保持原有的县级稽查检查岗位设置，并将取消的选案和案审岗位人员充实到检查岗位。按照分级分类原则，重新划分检查职能。一是对日常的行业专项检查由县级检查部门负责实施；二是对重点税源企业、举报案件则由市局统一部署开展检查；三是如遇复杂疑难案件，县级稽查局可以通过申请市局稽查局支援，市级稽查局将视情况抽调业务骨干组成检查组进行检查。在检查过程中，市局稽查局领导将随时督促跟踪检查工作进度，定期听取稽查部门工作情况汇报，研究、协调解决案件检査遇到的难题。
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7结论与讨论

7.1结论

我国的税务管理模式是征收、管理、稽查三位一体，税务稽查工作作为税务征收管理中的最后一道防线，它为税务的征缴起着把关堵漏、保驾护航的重要作用。但在实际工作中，税务稽查管理仍然暴露了许多问题，构建一个完善的税务稽查管理体制不仅是一个理论问题，更是一个现实问题。目前我国许多省市都在进行税务稽查管理体制改革的探索，釆取何种措施何种方式加以完善也是当前税务稽查工作的重要内容。本文从实践出发，以丽水市地税稽查为例，从五个方面进行分析研究，探索出适合丽水市地税稽查实际的管理新途径：第一，整理归纳了中国税务稽查三阶段发展历程，并介绍了今后稽查模式发展方向，即“一级稽查”和“分级分类稽查”的概念、优势和推广存在的困难。第二，介绍了丽水市地税稽查的发展历程，从组织机构和管理制度两方面进行概括；另外还阐述了丽水市地税稽查的总体情况，包括机构设置、工作流程和近几年取得的主要稽查成果。

7.2讨论

本文的研究是在本人结合三年公共管理学理论知识和实际稽查工作经验的基础上，因此文章有着很强的实践性和可操作性。但是，由于本人能力和文章篇幅的局限性，文章还存在着不足的地方：一是虽然能接触到实际的第一手实际信息和资料，但对税务稽查理论的学习还是不够深入，论文的理论性和系统性还需进一步加强；二是对丽水市地税稽査研究的代表性和其他地区的差异没有进行深入分析；三是就丽水地税稽查改革中会出现的困难和问题没有进行探讨和研究。今后，我会继续广泛搜集资料，深入调查分析，弥补本文的不足，同时还将密切关注丽水地税稽查改革后续发展，对改革取得的成效以及改革中的不足和困难进行分析研究，为税务稽查管理理论研究进行有益的补充和探索。

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参考文献（略）

本文编号：42135