我国税收风险管理问题研究

发布时间：2016-05-24 08:13

引    言

中国的税收征管改革正处于深化和逐渐成熟阶段，风险管理理念的引入和落实，不仅满足了税收管理的发展需要，而且也有利于我国税收征管的不断开展。可以结合实际情况，运用风险管理的相关理论，税务部门可以对可能造成损失的税收风险进行识别、分析和应对，并通过划分不同的等级，根据不同的税收风险，采取合适的方法措施以达到降低保护税收的目的，提高纳税人纳税遵从度。现在，我国各个阶层的税务机关在税收管理中运用风险管理理论在还处在初级阶段，对于如何通过采取争取的措施方法，来提高税收工作的高效有序，实现税负公平、促进社会和谐的目标还有一定的距离。本文将通过研究我国税收风险管理的现状和问题结合国外发达国家的相关经验，最终提出符合我国国情的税收风险管理的建议和对策。本文主要是文献研究法，通过查阅跟课题相关的文章，对风险管理以及税收风险管理的相关理论进行梳理总结，为本文打下坚实的理论基础。在实证研究方面主要是结合、合我国的实际，研究我国在税收工作中运用风险管理理论的现状以及存在的问题目前在工作实际中应用的现状和存在问题，思考如何进一步完善税收风险管理理论的运用，并且得出风险管理在当前我国征管改革中处于至关重要的地位，发挥着非同一般的作用，风险管理应得到更大的重视和更广泛的运用。

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一、相关概念及理论  

（一）风险与风险管理理论

风险有其独特性，这是由风险的本质决定的。从风险的众多定义中我们可以看出，风险主要具有以下几点特点:一是风险是客观普遍存在的。风险是客观存在的，其无处不在，随时可能放生，虽然关于风险的研究层出不穷，但其目的是减小风险发生的可能性尽可能规避风险，而不是消灭风险。二是风险是随机不确定的。该特征体现了风险的本质，因为客观现实的不断变化以及人类对于未来事件不能准确预见，这使得人们对于那些在以后发生的事存在着怀疑。三是风险代表着损失。如果风险真的发生了，则会对风险持有人产生一定的损失。这种损失是该主体不想承受的，想采取措施避免的。四是风险具有可变性。风险不是一成不变的。而是会跟随现实情况不断的改变。并且如果是在同一的时空下，一种风险的消除不代表其他风险的消失并且有可能会有新的产生。

（二）风险管理

风险并不是由单一的原因导致的，众多因素的集合促使了风险的发生。只有清楚的明白风险产生的因素，才能采取有效的措施来规避风险。而因果分析图法就是寻求风险产生的根源的一种高效的手段，因果图分析法在分析风险产生的因素时能够很明确的分析判断出风险和各种因素之间的关系。因果分析图分析方法是一种通过图示的方式列出影响结果的大中小原因以及之间的关系（如图 1-1），并判断产生风险的主要因素，从而使风险管理者可能喜庆的发现风险因素和风险事故的内在联系。

三、税收风险管理在我国的发展及问题................. 16

（一）发展历程................. 16

（二）我国税收风险管理的发展趋势及特点............ 17
（三）我国税收风险管理存在的问题................... 18
四、我国税收风险管理深化改革的对策................ 20
（一）加强税收法制建设，打造完备的制度体系............................. 20
（二）建立用于提高纳税遵从度的引导机制................................. 20
（三）建立税收风险管理的外部协作机制.............. 21
（四）完善和优化税收风险管理流程................ 22
结 论.......... 24

四、我国税收风险管理深化改革的对策  

（一）加强税收法制建设，打造完备的制度体系

第一步就是要加快税收方面的立法工作。不仅要加快税收基本法的颁布，而且要对现存的法律法规进行修正，使其更符合当今社会的发展要求。其次是要加大对规范性文件的管理。严格要求各部门及工作人员严格按照规章制度办事，使税收工作更为规范。现在，税收风险管理的首要任务是结合我国的国情，借鉴其他国家成功的经验，建立一套适合我国税收风险管理发展的税收风险管理体系。其次需要解决的是：界定和风险管理相关的概念，明确和定位税收风险管理在税收体系中的重要位置，精确划分税收风险的种类并对可控和不可控风险进行划分，总结归纳税收风险挂历的方法和内容。这些都是税收风险管理理论中最基本的概念和内容，如果这部分内容不够明确，税收风险管理就很难往下进行。比如说实际中常用的“税收执法风险”这个概念，从现在定义上讲，税收执法风险指的是由税务机关执法而导致的税收流失的可能性。但实际上，在现实生活中，其还保留了之前的定义，指的是由于执法不当给税务机关及其执法人员带来的潜在危害。这两种概念是很不一样的，如果不能统一，就会使得在实际应用中出现混乱。再比如说纳税遵从风险度，现在只是一个概念，还缺少数值上的范畴，如果不能制定相关定量的标准，也很难发挥作用。因此，对于税收风险管理理论中的一些基本内容，我们必须明确，这样才有利于税收风险管理的进一步发展。

（二）建立用于提高纳税遵从度的引导机制  

现在，人民群众的纳税意识在逐渐调，随着纳税意识的不断深化，原有的税收风险也就会减少。基于此，我国在进行税收风险管理的过程中，不仅要加大立法工作，还要积极主动的培养纳税人纳税的自觉性，，从源头上降低税收风险。我们可以学习 ATO 的相关经验，我国的税务机关在进行税收风险管理的过程中，可以针对不同的纳税人来划分等级，各个等级采取不同的应对措施，以此来激励纳税人自觉纳税。对于风险级别较低的纳税人，其在纳税的过程中可以为其开启便捷通道同时给与较高的信誉；而对于风险级别较高的，则实施严密的追踪考察或直接立为稽查对象。税务部门的相关工作人员在工作中要注重服务和管理相结合，并且要加大对税法和相关税收制度的宣传力度，使得纳税人能够及时了解和掌握相关的税收信息，有利于使得纳税机关的相关工作更为公开透明，切实保护纳税人的权利，加大纳税人纳税的自觉性。

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结  论  

征税是一个国家最大的权利，税收是实现政府职能的重要保障和支撑。一个国家无论是经济还是政治上的发展，都离不开税收的作用。而税收风险管理作为一种能够降低税收风险发生的可能性，提高全社会纳税人纳税遵从度的重要手段，其科学合理的运用对整个社会的发展有重要的影响力。经上述研究，本文得出的结论： 一是我国的税收征管改革正处于不断深化和逐渐成熟期，风险管理理念的引入和落实，不仅满足了税收管理的发展需要，而且也有利于我国税收征管工作的进一步开展。在征税时要加强对税收风险的识别，充分利用已有的知识和经验来防控风险，并通过划分不同的等级，对税收风险问题，做出有针对性地控制和处理，从而降低税收的流失，保障税收的安全。 二是税务机关将税收风险管理理念引入税收征管工作，实行事前预警、事中监控、事后督察，建立统一的税收风险制度和管理平台。

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参考文献（略）

本文编号：48976