我国个人所得税改革的福利效应分析——基于动态CGE模型的实证模拟
第一章引言
从研究内容上看，本文针对《深化财税体制改革总体方案》的一个核屯、问题——个人所得税分类与综合相结合和税率扁平化改革构建理论模型，借以评判此次个人所得税改革的福利效应，特别是基于CGE模型对个人所得税综合税制改革的福利效应进行定量分析具有开拓性质。从研究方法看，在传统CGE模型以确定参数为重点的研究基础上，进一步引申出研究参数变动对福利变动的定量影响，不仅是对CGE模型的拓展，也使研究结果更具有实际价值。另外，引入资金流量表扩展SAM矩阵和在模型中引入收入异质性模块也是本文研究方法的独特之处。《深化财税体制改革总体方案》明确要在2020年基本建立现代财政制度，实现财税政策有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安、增进社会福利水平的目标。个人所得税改革作为《方案》中重点提到的六大税改措施之一，到底能否改善居民福利？若能又能在多大程度上増进社会福利水平？本文专注于送一问题的研究，基于CGE模型进行全面综合分析，研究成果显然具有重大的现实意义或应用价值。
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第二章文献综述
第一节个人所得税改革有关文献综述
从研究方法上看，国内对于个人所得税改革的研充理论分析居多，实证文献较少。在实证文献中主要采用的是简单的数理统计和微观数值模拟，郝朝艳和平新乔等）和许志伟等的文章是微观数值模拟的典型代表，近些年有学者开始基于CGE模型研究个人所得税改革问题，但具有影响力的采用CGE模型的论文则很少，所构建的CGE模型比较粗糖。综上，，国内外对个人所得税改革福利效应的研究都主要是从就业率、公平与效率关系、居民可支配收入及一些剩余指标的视角出发最大化社会福利为目标函数，人所得税起征点或免征额、累进税率以及次级设定和综合税制改革为目标变量。国内研究则较少关注到目标变量变动对目标函数的定量影响。本文则是重点考察目标变量对目标函数的定量影响，并在徐利建立的中国税收CGE模型的基础上引入收入异质性模块构建动态递推CGE模型测算一系列个人所得税改革的福利效应。
第二节税收CGE模型有关文献综述
CGE模型一般包括如下模块：用于刻画生产活动的生产模块，目前CGE模型中一般将生产函数设定为多层嵌套的CES数，通过对CES函数中参数的不同设定可以较真实的刻画生产活动；用于刻画消费活动的需求模块，该模块主要是通过建立居民效用函数进而推导对各部口产品的需求函数，常用的效用函数是Stone-Geary效用函数，该效用画数的优点是由此推导出的线性支出系统中的参数能很方便的利用经典计量方法估计，而近年来随着动态CGE模型和动态优化方法的盛行，开始有学者在经典模型的基础上将目标函数设定为基于终生效用最大化的目标泛函；刻画居民、企业和政府等部口收支的收入模块；外贸模块，该模块一般采用的是小国假设和阿明顿假设，常将国内生产的产品按照设定为CET函数的形式在国内市场和国外市场进行分配，而国内市场所需要的产品则按照阿明顿假设由国内生产和进口所构成；包括多个核算恒等式的宏观模块；刻画产品和要素市场均衡的均衡模块；根据不同的宏观闭合规则所建立的宏观闭合方程。若为动态CGE模型则还有一系列的动态化方程。第三章个人所得税与收入分布.....13
第一节个人所得税与收入分布的关系.....13第二节我国收入分布函数的拟合.......15
第四章中国税收CGE模型的构建........19
第一节税收CGE模型相关概念界定........19
第二节中国税收CGE模型的构建.........23
第三节参数与弹性值校准.......30
第五章中国社会核算矩阵的编制.........33
第一节数据来源........33
第二节中国宏观社会核算矩阵的编制...........35
第三节中国社会核算矩阵的细分........51
第六章个人所得税改革政策沖击模拟
第一节模拟情形设定
中国居民收入主要来自工资、薪金所得、资本所得和转移支付所得，税基综合是指合并部分税目，就个人所得税而言，目前我国的个人所得税征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。本文中将居民收入分为劳动报酬所得、资本收益所得和转移支付所得。本文中为模拟个人所得税税基综合改革，设定如下模拟情形：情形一、对工资、薪金所得和资本收益所得按照现行的7级超额累进税率统一征收；情形二、对工资、薪金所得和资本收益所得按照所提出的个人所得税超额累进税率改革设想的4级超额累进税率统一征收，如下表：
第二节个人所得税改革政策模拟结果分析
表6-4为个人所得税税基综合改革冲击对居民效用的影响。在对工资、薪金所得和资本收益所得按照7级超额累进税率统一征收时，类别一、二、三和类别四居民在情形1和情形2中的效用均有所増长，即月收入低于1.25万元的居民效用有所增长，随着收入的提高，效用的增长幅度下滑，其中类别一居民是属于月收入0.35万元以下的，不在应缴纳个人所得税人员之列，但该类居民却是在改革中效用增长幅度最大的。类别五、六、韦和类别八居民在该改革下，效用均有所减少，即月收入高于1.25万元的居民效用均有所减少，随着收入的提高，效用的较少幅度加大，效用减少幅度最大的是类别八居民，即月收入大于8.35万元的居民群体。若将社会福利画数设置为功利性主义福利函数，则社会总效用在情形1和情形2中要比情形0低。........
第七章结论与展望
第一节研究结论
对工资、薪金所得和资本收益所得按照4级超额累进税率统一征收所得税对居民收入及效用的影响类似于按照7级超额累进税率统一征收的情形，但相对于按照7级超额累进税率而言，对高收入群体的不利影响会略小，基于功利主义社会福利函数，尽管会使得社会总效用有所减少，但减少的幅度会小于前者。对家庭全部收入按照4级超额累进税率征收所得賴会较大程度增加中低收入家庭的收入，大大改善中低收入家庭的生活质量，增加其效用水平，但会使高收入家庭的收入减少，进而使得其效用水平有所降低，基于功利主义社会福利函数，社会总效用会略有増加。第二节政策建议
个人所得税应尽快推进家庭为纳税单位对家庭全部收入统一征收所得税的改革，但切忌操之过急。模拟结果表明：在三种模拟情形中，以家庭为单位对家庭全部收入统一征收所得税能最大程度的增进中低收入群体的福利，且最小程度的恶化高收入群体的福利状态，并能増进社会总福利水平。但推进以家庭为纳税单位的改革，对征信系统要求极高，对家庭收入分布信息极为熟悉，这些要求对于目前的中国而言，是极大的挑战，目前根本无法达到，若盲目推进纳税单位综合，必将存在较大漏洞，无法达到其目的，甚至会使得中低收入群体的福利状态更加恶化。.......
参考文献（录入）
本文编号：57038
本文链接：https://www.wllwen.com/wenshubaike/lwfw/57038.html
