H大学绩效预算管理应用研究

发布时间：2016-08-20 06:15

1  绪论 

1.1  研究背景、目的及意义
自 1990 年以来，我国对高等教育的改革不断的深入，财政体制也在不断的发生变化。科教兴国战略的实施使得我国高校的数量以及在校生的规模都在以空前的速度发展。而此时高校的收入来源也在不断的发生转变，由最开始的完全依靠政府的财政拨款转变成财政拨款、学生费用收入以及来自社会捐助等多种渠道收入来源。在这种大背景下，高校的办学条件在逐渐的提升。但与此同时，为配合国家扩招的要求，学校通过新建或者扩建校区的方式达到国家规定的指标要求，随之而来的是一系列问题，如投入资金过多而带来的负债以及财务费用的增加，贷款利息负担沉重。另一方面，部分高校在对资源进行分配时存在一定的问题，主要体现在以下几方面：经费的支出使用不合理使的学校的办学成本过高；还有很多建设项目被重复建立，导致资金严重浪费；再加之高校在对教育资源进行分配时存在一定的不合理，导致高校的各种资源不能被很好的利用；上述现象使得高校本身就不充足的资金变的更加紧张，资金缺口逐步加大[1]。 因为资源的极度稀缺、投入与产出却又不成比例等因素，使得教育界开始不断的探索研究应通过何种方式来优化高校的资源配置，提高其资金的使用效率。2008 年，我国开始对高校预算拨款体制进行改革，通过绩效评价对高校的预算管理进行评价，并建立高校的预算拨款制度。2010 我国在探讨教育改革的发展规划时进一步提出：要改进高校的预算管理模式，引进竞争机制，推进绩效评估的实施，全面的提高我国高等教育的质量。2010 年河北省政府出台了一系列文件来促进绩效预算在各高校的实施，《河北省预算绩效管理办法》、《河北省预算绩效管理问责办法》等文件使得高校在绩效预算管理的实施上更近了一步。2013 年 1 月《高等学校财务制度》开始实施。2014 年 1 月实施的《高等学校会计制度》进一步细化了高校的事业支出的分类以及核算，这使的高校的预算管理在一定程度上得到了很大的便利。2014 年 8 月修正版的《预算法》发布，与此同时，河北省财政厅制定了《深化省级绩效预算管理改革实施方案》，用来完善绩效预算管理的运行机制，规定省级部门自 2015 年起开始实施。 
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1.2  国内外研究综述 
近些年，，由于现代公共事业单位的财务管理体制在不断的进行改革，我国预算的管理体系也在不断的完善。绩效预算管理是通过学习吸收国外先进的预算管理理念，借鉴其成功的预算管理案例形成的基于绩效的预算管理体系[2]。绩效预算不仅对政府等公共事业单位有较好的作用，还对高校的资金使用效率有积极的作用。近几年，我国的诸多学者也将高校的绩效预算管理作为研究对象并取得了很大的成就。在 20 世纪 30 年代，美国的管理署以及农业部第一次采用了绩效预算的概念，但是早期对于绩效预算的具体定义不同的学者有不同的观点。美国预算管理局给出的定义为：拟定出为了达到既定的目标而所需要的资金，根据所需的资金来请求拨款，并利用可以用具体数字计量的指标来判定是否达到了预定目标[2]。随后，学术界曾多次开展了关于绩效预算概念的讨论，但迄今为止，绩效预算的定义仍然很难被界定。目前，有关绩效预算的概念有如下两个比较具有代表性的观点，Cochran（1993）认为绩效预算是一种预算管理制度，它能够可以进行成本支出控制，并且分享利润[3]。Schick（2003）认为绩效预算从应广义和狭义两方面来阐释，广义的绩效预算是指政府机关对已用资金的去向的一种预算管理；从狭义方面来讲，绩效预算是针对某一项资源而言，这种资源的增多与产出能够利用其他成果的增加联系起来，从而来判断该种资源利用效果的一种预算管理[4]。 
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2  绩效预算管理的理论基础及内容 

2.1  相关概念的界定  
绩效的本来意思是“执行”和“完成”，它被用来反映某项活动最终的结果或着效果。关于绩效的涵意主要有以下两种看法：一种看法认为绩效是为实现目标而采取行动的一种行为，强调的是过程；另一种看法认为绩效是目标的实现程度或者责任的履行程度，强调的是成果。Salvatore Schizo Camp 对绩效也有所研究，在他的观点里，绩效完全可以用两个词语解释，努力、结果，因为绩效比较抽象，他帮我们提供了描述的思路，可以按照投入和产出等几个方面进行[32]。绩效评价是对绩效的实现情况进行考核和评估。众所周知，评价一件事情离不开三个要素，被评价对象、评价标准和评价方法，因此进行绩效评价时要清楚自己的评价对象，严格按照评价标准进行科学合理地评价。一般情况下，绩效的评价是有共性要求的，首先绩效评价的依据和标准要客观合理，也就是说评价的标准是客观存在的，不能虚拟，除此之外，还要遵循科学严谨的评价方法，否则评价结果就没有说服力，评价结果也相应地就不具备可比性了[33]。本论文所称的绩效管理是专门针对于预算的绩效管理，也就是说绩效预算管理是在预算的基础上进行的绩效管理。我国财政部关于绩效预算管理定义给出了如下解释：是构成政府绩效管理的主要内容，它讲究绩效和预算的有效结合，还要注意在预算的编制、执行和监督过程中对绩效和管理方法地科学运用。它强调了政府执政为民的核心理念，体现了政府时刻肩负责任的思想，着重突出对预算的使用应该力求保证有效率，它要求各部门在预算实施的过程中要更加明确预算资金的去向，关注资金的使用效果。绩效预算管理最终的目的是提高目前的预算管理水平，有效的降低成本，优化资源配置，提高资金的使用效率[34]。 
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2.2  绩效预算管理的相关理论 
美国经济学家 S.Ross 在 1973 年提出委托代理这个名词，指的是在交易的双方，有一方是站在对方的立场行使权力，为他谋求利益从而获得报酬，这样的关系即委托代理关系[35]。出现委托代理关系是由于二者目标的不同和信息不对称造成的，而从经济人假说来说，每个人天生会为自己谋求利益，代理人更是希望获得更大的收益，而并不是委托人的利益最大化。再者，由于信息不对称，委托方没有直接参与交易中，获得信息相对较少，而代理人可能会抓住这个漏洞谋利，甚至会罔顾公司的大利益。因此，只有提高信息的透明度，再加上有效的监督和激励机制，使得代理人将企业的信息告知委托人，实现信息对称。 在很多领域都可以用到委托代理理论，政府与高校之间也存在这种“委托代理”关系，如：政府拨款给高校，高校用资金培养优秀人才。而在高校培养人才的过程中，作为委托方的政府并不会参与进来，因此这其中所需要的成本费用，政府并不了解；而高校作为代理方，便拥有更多的信息，他们会为尽可能争取到更多的财政拨款而多报预算，而政府并不能有效判断出这些拨款是否用在了所报的项目上，是否产生了应有的效益。因此，预算信息同样需要提高透明度，使得上级部门知晓下级部门信息，建立严格的规范制度和有效的激励制度，约束各级部门单位的行为，优化预算流程，提高资源的利用率。 绩效预算管理强调引入竞争。传统的公共部门直接由政府组织，没有竞争性，会增加相关的成本，因此引入竞争可以有效的控制成本，从而增加绩效管理效果。对于大型的项目，政府可以组织高校进行招标，通过分析投标单位上交的项目报告，可以有效了解该项目的成本去向，加强对代理人的管理，提高信息透明度，降低代理成本，提高高校的预算管理水平。 
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3  H 大学预算管理现状 .... 14 
3.1  H 大学基本情况 ..... 14 
3.1.1  H 大学概况 ..... 14 
3.1.2  H 大学的预算管理体制 ........... 14 
3.1.3  H 大学预算执行情况分析 ......... 16 
3.2  H 大学目前预算管理中存在的问题分析 ......... 17
3.3  H 大学实施绩效预算管理的必要性和可行性分析 ......... 19 
3.3.1  必要性分析 .... 19 
3.3.2  可行性分析 .... 20 
4  H 大学绩效预算管理实施设想 .... 21
4.1  绩效预算管理的基本理念 .... 21 
4.2  绩效预算管理实施流程图 .... 21 
4.3  H 大学实施绩效预算管理主要流程设想 ......... 21
4.4  H 大学实施绩效预算管理的预期效果 ........... 30 
5  研究局限性及展望 ...... 32 
5.1  研究结论 .......... 32 
5.2  研究局限性 ........ 32 
5.3  未来研究展望 ...... 32 

4  H 大学绩效预算管理实施设想 

4.1  绩效预算管理的基本理念 

绩效预算管理以“以绩效为基础的预算”为理念。这种预算模式将预算管理与战略目标相结合，以高校的整体目标为政策导向，将绩效作为约束预算的一种手段，它将绩效管理与预算有机结合，体现了绩效的本质。基于绩效预算管理的模式，高层管理者能有效的控制支出总量，而在使用预算资金的方面，中低层管理者能灵活的使用预算资金，从而达到了将预算执行与管理的有机结合的目的[42]。绩效预算是指为达到预定目标而制定的预算计划。绩效预算管理以绩效评价为基础，但并不仅限于单纯的绩效评价，而是以绩效评价为重点内容和中心环节，进而拓展到事前、事中、事后的管理过程，更强调系统和机制的作用[43]。H 大学绩效目标我们可将其分为部门整体支出绩效目标和项目支出绩效目标。项目支出绩效目标是指通过实施具体的项目，在一定时间内预期能达到的产出和效果。整体支出绩效目标是指各部门按照规定的职责，利用其全部的财政资金在一定时间内所预期达到的整体目标。H 大学的战略远景是：提高科研水平以及学校竞争力，建“地方性、应用型”的特色师范类高校。H 学校努力为地方经济社会培养满足社会需求的应用型合格人才。

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结论

随着我国经济的快速发展，高校开启了快速发展的模式，这使得目前的预算管理模式已不能满足高校的发展需求，高校的预算管理改革由此开始。高校实施绩效预算管理是我国在预算管理改革方面开始的一次全新的尝试，也是高校未来预算管理的一种发展趋势。本文以 H 大学为研究对象，研究了绩效预算管理在该校实施的主要流程，并得出了以下几个结论： 
结论一：绩效预算管理能够帮助 H 大学更好的进行预算管理。绩效预算管理是绩效管理与预算管理相融合的实践，它适应 H 大学预算管理的发展要求。在预算管理的实践中，引入绩效管理的理念、方法以及手段，使二者能实现有机融合，从而提高该校的预算支出效率、提升该校的预算管理水平，这是该校的预算管理从规范性向效益性转变的必然要求。 
结论二：绩效预算管理使得预算管理与 H 大学的战略目标相连接，能有效的促进该校战略目标的实现，提高该校自身的竞争力。绩效预算管理的实施能在一定程度上促进该校发展壮大，满足该校的发展需求。 
结论三：在分析政府与高校委托代理关系的基础上可以发现，绩效预算管理的实施有助于委托方即政府了解到高校的社会效益以及资源的利用率，从而能更好的把握财政拨款的额度。 
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参考文献(略)

本文编号：98616