成本会计核算方法
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第一篇:成本会计核算方法
成本核算的基本方法有哪些 1、品种法 （1）定义 以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法。（2）成本对象 品种法的成本计算对象为：产品品种。实际工作中，可以将“品 种法”之下的成本对象变通应用为：产品类别、 产品品种、产品品种 规格。
（3）计算方法及要点 品种法在实际工作中的应用要点为：以“品种”为对象开设生产成 本明细账、成本计算单；成本计算期一般采用“会计期间”； 以“品种” 为对象归集和分配费用；以“品种”为主要对象进行成本分析。
4） 适用范围 品种法适合于大批大量、单步骤生产的企业。如发电、采掘业、 管理上只要求考核最终产品的企业。 2、分批法 （1）定义 以产品批别作为成本计算对象的一种成本计算方法。
（2）成本对象 产品的“批”。分批法是一种很广义的成本计算方法，在实际工作 中，有“批号”、“批次”的定义。可以按照下列方式确定成本对象：产 品品种、存货核算中分批实际计价法下的“批”、生产批次、制药等企 业的产品“批号”、客户订单——即按照客户订单计算成本的方法、其 他企业需要并自定义的“批” （3）计算方法及要点 分批法在实际工作中的应用要点为：以“批号”、“批次”为成本计 算对象开设生产成本明细账、 成本计算单。
成本计算期一般采用“自， 工期”， 一般不存在生产费用在完工产品和在产品之间分配。若生产 费用在完工产品、在产品间分配采用定额法。
（4）适用范围 单件、小批生产企业、按照客户定单组织生产的企业——因而也 称“订单法” 3、分步法 （1）定义 以产品生产阶段、“步骤”作为成本计算对象，计算成本的一种方 法。
（2）成本对象 分步法下的“步”同样是广义的，在实际工作中有丰富的、灵活多 样的具体内涵和应用方式，分步法下之“步”在实际应用中，可以定义 为下列“步”含义：部门——即计算考核“部门成本”、车间、工序、特 定的生产、加工阶段、工作中心， 上述情况的随意组合 （3）计算方法及要点 较之其他方法，分步法在具体计算方式方法上很有不同，这主要 是因为它按照生产加工阶段、步骤计算成本所导致的。
在分步法下，有下列一系列特定的计算流程、方法和含义，分步 法成本核算一般有如下要点：
按照“步”作为成本计算对象、 归集费用、 计算成本、成本计算期一般采用“会计期间”法、期末往往存在本期完 工产品、期末在产品，需要采用一定的方法分配生产费用。
（４）适用范围：大批大量多步骤多阶段生产的企业；管理上要 求按照生产阶段、步骤、车间计算成本；冶金、纺织、造纸企业、其 他一些大批大量流水生产的企业等。 ４、分类法 （1）定义 以“产品类”作为成本计算对象、 归集费用、 计算成本的一种方法。
（2）成本对象 分类法的成本对象为产品“类”，在实际工作中，可以定义为：产 品自然类别、管理需要的产品类别。
（3）计算方法及要点 分类法下成本核算的方法要点，可概括如下：以“产品类”为成本 计算对象，开设成本计算单；“产品类”的成本计算方法同于“品种”； 某“类产品”的成本计算出来后，按照下列方法再分配到具体品种，以 计算品种的成本；类中选定某产品为“标准产品”；定义其他产品与标 准产品的换算系统；按照换算系统之比例将“类产品”的成本分解计算 到具体品种产品的成本。
（4）适用范围 分类法适合于产品品种规格繁多， 并且可以按照一定的标准进行 分类的企业。如：鞋厂、轧钢厂等。 5、ABC 成本法 从 70 年代开始， 在一些发达国家开始研究作业成本法 （ABC 法） ， 现在，已经被很多国家采用。它是一种将制造费用等间接费用不按传 统的（以车间为费用归集和分配对象）方法，而是以“作业”为费用归 集和分配的方法，它能够更加合理地分配间接费用，使成本的计算更 加合理。由于它只是间接费用的一种分配方法，因此，企业实际上还 要结合其他基本核算方法共同使用。
成本管理系统能够满足企业成本核算的各种计算方法的选择， 但 是，由于各个企业的成本核算还有许多具体的、特殊的要求，有的企 业的随意性还比较大。再此，建议企业在成本核算中，应该选择适当 的成本核算方法，并规范成本的核算过程，减少随意性，一旦确定一 种成本核算方法之后，不要随意改变。
第一篇:成本会计核算方法
成本会计核算流程 1、 2、 3、 4、 5、 6、 材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行 总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。
固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。
工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。
成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成 本计算，得出半成品的成本。
7、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取半成品仓库的半成品加工 成本。
8、 材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账（主要是半成品仓库的半成品的入库、 出库成本） 9、 进行半成品仓库的期末处理、制单工作。 10、 成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成 本计算，得出产成品的成本。
11、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取产成品仓库的产成品加 工成本，具以结转销售成本。
工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式啊 一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出 产品（及在产品、半成品）的成本，根据销售 产品的数量，计算销售成本，最后出报表 。总体来讲，核算方法不同，有些是不同的，最简单 就是，汇总收入和成本，算出利润。
一个会计做账的实际过程 ABC 公司建账如下 （ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司, 属于商品流通的一般纳税人） ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。
1． 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写 ABC 公司 借：固定资 产 贷：其他应付款——A 2． 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A 3．7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷：实收资本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．7 月 9 日老板 A 代垫 ABC 公司注册费 1 万元 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A 5．8 月 1 日领到公司营业执照。
6．9 月 1 日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据新的企业会计制度，开办费于开始 经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始 经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费 贷：长期待摊费用 7．9 月 2 日，还款给股东 借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款——A 贷：现金 8．9 月 5 日，ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计 11.7 万 借：应付账款——甲 贷：银行存款 9．9 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品 应交税金——增值税（进项税额） 贷：应付账款——A 10． 9 月 9 日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到 借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税（销项税额） 11.月末结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：银行存款 贷：应收账款——乙公司 13. 9 月 21 日计提，本月工资 借：管理费用 营业费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬——代扣个人所得税 贷：应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的 14%计提,以免年底调 账） 借：管理费用 营业费用 贷：应付职工薪酬 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的 2%及 1.5%计提以免年底 调账） 借：管理费用——工会经费 ——职工教育经费 贷：其他应付款——工会经费 ——职工教育经费 14. 9 月 31 日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积 贷：银行存款 15. 9 月 31 日发放本月工资时 借：现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：现金 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积 16. 本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税 借：应交税金——应交增值税（未交税金） 贷：应交税金——未交增值税 17．计提城建税、教育附加、防洪费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 ——防洪费 18. 结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用是 管理费用 营业费用 19．预缴企业所得税 借：所得税 贷：应交税金——应交企业所得税 借：本年利润 贷：所得税 20. 转入未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 21. 提取法定盈余公积 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公积金 最终得出未分配利润，或盈余或亏损 22．ABC 本月分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：应付利润——A ——B ——C 发放利润 借：现金 贷：银行存款 借：应付股利——A ——B ——C 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 下月 10 月 10 月 11 日，银行划扣税金 借：应交税金——应交个人所得税 ——应交企业所得税 ——应交城市建设维护税 ——应交增值税（未交增值税） 其他应交款——教育费附加 ——防洪费 贷：银行存款 工业企业会计实务：会计报表（一） 一、报表的种类和编制要求 工业企业会计报表是工业企业根据日常核算资料定期编制，总括反映企业财务成本计划的执 行情况的报告文件。
1.会计报表的种类 工业会计报表按反映的经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配 表、主营业务收支明细表。
2.编制会计报表的基本要求 企业应在规定时间内编报月报、季度、年度会计报表，做到手续齐备，数字真实，计算准 确，内容完整，说明清楚，报送及时，不得为了 赶编报表提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
各种会计报表之间，各项 目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔 接。各个年度会计报表中各项的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。
各 种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，并应填列最后核定的数字，未经核定的，应 填列最后上报的数字。
会计报表应由单位领导、 总会计师和会计主管人员审阅， 并签名或盖章。
按规定报送有关部门的会计报表，要装订成册，加盖公章。
报出的会计报表如发现错误，应及 时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正，错误较多 的，应重新编报。企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。企业的会计报表应报送 开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。
-} L:g)u z(y$U2~ r 二、资产负债表的内容及编制说明 资产负债表是反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况报表。该表“年初 数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和数字按本年度 的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
该表“期末数”大部分可以根据各账户的期末余额直接填列。其中一部分项目需要根据有关账 户的期末余额合并或调整后填列。需合并、 调整的项目填列方法说明如下：
（1）“货币资金”项目。反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途资金等货币资金的； 合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“预付款项”项目。反映企业预付给供应单位的款项，应根据“预付款项”科目的期 末余额填列。如“预付款项”科目所属有关 明细科目有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有 借方余额的，应包括在“预付账款”项目内。
（3）“存货”项目。反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、 产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低 值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加 工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期 末借贷方余额相抵后的差额填列。
（4）“待摊费用”项目。反映企业已经支出但应由以后各期分 期摊销的费用。企业的开 办费、租入固定资产改良及大修理支出以 及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项 目反映，不包括在本项目数 字内。本项目应根据“待摊费用”科目 的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在项目内 反映，增设“外汇价差”科 目的企业，该科目如有借方余额，也在 本项目内反映。
（5）“待处理流动资产净损失”项目。反映企业在清查财产中 发现的尚待批准转销或作 其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈 后的净损失。
本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理 流动资产损溢”明细科目的 期末余额填列。
企业待处理的固定资产 净损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。
（6） “其他流动资产”项目。反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成 本，应根据有关科目的期末余额填列。
（7）“长期投资”项目。反映企业不准备在一年内变现的投资。
长期投资中，将于一年内 到期的债券，应在流动资产类下“一年内 到期的长期债券投资”项目单独反映。
本项目应根据“长期投资” 科目的期末余额扣除一年内 到期的长期债券投资后的数额填 列。
（8）“其他长期资产”项目。反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科 目的期末余额填列。
（9）“预收账款”项目。反映企业预收购买单位的货款。本项 目应根据“预收账款”科 目的期末余额填列。如“预收账款”科目 所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所 属明细科目有贷方余额的，也应包括在本 项目内。 （10）“其他流动负债”项目。反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有 关科目的期末余额填列。
（11）“其他长期负债”项目。反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应 根据有关科目的期末余额填列。
“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表 “一年内到期的长期负债”项目内另行反映。 上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
（12）“未分配利润”项目。反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和 “利润分配”科目的余额计算填列。未弥补 的亏损，在本科目内以“—”反映。
三、损益表的内容及编制说明 损益表是反映企业在月份、年度内利润（亏损）实现情况的报表。
损益表中的各项目，根据 相应账户中的发生额分析填列。据以计算 出产品销售利润、营业利润和利润总额。
第一篇:成本会计核算方法
y! p 1.我单位属于电子行业，生产复印机及打印机用的电路板+ [3 c&b: C3 R/ ^&
R 2.主要原材料是进口的，因为生产的成品一部分转厂（深加工结转） ，一部分内销，一部分 直接出口，所以进料有一部分是保税进口的 3。主要问题：因为我单位新建没多长时间，客户还不稳定，所以领导层就把我们另一个厂 （同一个老板，在广东那边）的材料运过来（属于保税的材料） ，在这个厂生产，产出的成 品再运回原企业；同时，我们这边已经开始进口料件，也开始生产，而仓库管理不善，没把 从老厂拉来的料与我们进口的料件分开， 导致现在我不能用仓库的收发存， 而且更严重的是， 我们现在新厂生产的成品已经转厂有几批了， 而按照海关手册上成品对应料件单损耗情况对 应的话，有好多料件我们还没进口（用的是老厂拿过来的） ，现在做成本的话，我不知道要 不要算上我们还没进的料件？, p"
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\! a3 y) I1 } 4.不知道楼主明白我的意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核算？ 是不是保税的材料要按手册来做？( j y) C1 {* f- a 答:1、 保税材料需要单独仓库（库位）管理； 2、 两个工厂挪料问题：从新厂的库位设置来看，需要增加借料仓（老厂） ，从老厂转入的 材料需要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库都作为新厂的库位管理，借入仓库存 减少， 外销材料仓库存（数量和金额） 增加， 对新厂总的库存不会有影响， 总账不需要体现。
新厂购进外销料之后再做还料动作。
3、 新厂的发料问题：内销和出口产品的领料需要分开核算，最好将外购保税料件和内购料 件分开库位管理，外销产品的生产可以领用两种材料（外购和内购） ，而内销产品只能领用 内购料件，需要领用外销料件的，需要补交海关关税和代征增值税（一般外资企业都是将进 口料件出到香港，再通过一般贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税） 。平常缺料的时 候，可以考虑采购借料的方式，但必须一定时期内购买内销料件补回。
仓库已经发生的收 发业务一定要找单据补齐，不然老板赚的钱可能大半要被罚了。&
Y2 ? f: w. m% ]- w5 j. C9 V 4、 海关手册与报关出口的问题，因为两个公司有不同的手册报关进口保税料件，所以出口 报关需要做对应。报关料件进口-在海关备案的 BOM（成品耗用原材料的物料清单）*出口 产品=账面余外销料件数量。;
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x! \ 5、 最后我给你一个建议：赶紧招懂得免抵退方面的财务人员。成本核算要尽快规范。4 k f/ i8 e+ C, B6 z* H+ S 问:请问一下: 现在 对于废品的成本价值 是可以根据需要增设 废品损失 会计科 目? 还有； 如果产成品入库以后 发现不满足客户的需求 要退回到车间从新加 工 怎样做分录比较好? 答:成品在入库前的报废，一般还原为材料退报废材料仓，其人工制费由当月完工产品承担； 成品仓的成品报废，按照库存成本转入当月的费用； 成品按照客户需求进行再加工（称为改制） ，领用原来成品的成本加后续投入的料、工、费 计算新成品的成本 问:楼主回答的真详细啊，不知道商业的可以回答吗？我们是做舞台工程的，同时销售电脑 灯，而且同时会有好几个项目，有时销售占的比重多有时施工占的比重多，大概是属于混合 销售吧， 如果这样的话我要如何设置成本科目呢？因为可能一个项目既交建安的税又有增值 税， 还有我们属于有定单才进货， 库存怎么做？是否必须安实际价格和数量写入库出库单并 按实际结转成本？可这样太麻烦了， 而且我们一般都不入库直接发到工程现场。
问题比较多， 谢谢了- x) w7 V8 f! Q: S 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般 纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工 程实际领用一起核算工程成本就可以了。
不入库发工程现场， 可以凭单据直接计入工程成本。
从简处理吧。你认为呢？ 问:楼主，我不知道你对 SAP 熟不熟，如果熟的话，想问你一个问题，我们每个月做生产订 单分析， 主要考察实际耗用与计划耗用的差异， 这个差异是否与生产部的合格率指标一致？ 我们认为，理论上应该一致，但又出现过合格率 100％的订单，差异却仍然很高的情况，至 今仍没有答案，你觉得有什么情况？ 另外， 我们实行计划成本法， 每个月需将原材料差异根据库存与实际耗用比结转至半成品差 异，再将半成品差异结转至产成品差异，再根据同样的办法结转至“销售产品差异”，调整主 营业务成本，但有一个问题，这个销售产品差异如何具体到每个物料？正如前面所说的，我 们公司产品物料较多，尽管工艺差不多，但各个物料配方、规格等都不同，另外还有半成品 出售的，算起来所有不同的物料加起来将有几千种，想问一下，如何将这些差异比较准确的 分摊至各个物料？不同原材料形成的差异并不一致，有些较大，有些与计划成本很接近，你 前面回复我所发的本量利的那题原理应该差不多， 但我看了半天仍然不太清楚， 能不能详细 一点？ 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般 纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工 程实际领用一起核算工程成本就可以了。
不入库发工程现场， 可以凭单据直接计入工程成本。
从简处理吧。你认为呢？ 问:我们酒店有早餐，品种很多，就早餐这部分成本如何能准确核算且方法易行？6 E( N8 V( `3 z0 J0 S: K 答:尽量保证领料的准确，头一天领第二天早上需要的材料，全部计入当天的成本，与当天 的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确，能与当月的收 入配比。
问:我们生产的流程很简单,从投料到产出只有一道工序,我想问的是,象生产前的清机时间, 以及生产过程中的调机时间,是不是应该记入该种产品的成本里.我们的成本中的人工是以 生产时间做为分配率的.还有一个问题,废品有没有必要单独核算,我们的废品是当废料卖出 去的./ P% Z) [. d&
Y6 H5 i 还有一个生产定额的问题,因为我们的规模小,所以各方面的制度不分健全.我们现在的做 法是下单前由财务先计算出生产的时间,以以前的生产进间做参照.然后按一定的成品率计 算出用料量.等这个单实际做完后再做比较,因为从 9 月份开始试行的,但我总觉得这样做的 意义不是很大.现做做看吧, S0 W( E2 n/ J4 i 答:一般来说，清理机器和调试机器的工时要作为投入工时统计，直接员工清扫.整理材料. 成品移送入库都要计算在投入工时.间接人员不从事直接生产的劳动投入,如数据统计员,物 料助理管领料可以计入制造费用.( P$ Y'
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A, K( Z, ? 问:谢谢你的回答，我刚看了看关于混合销售的计税，我想我们是销售超过了 50%应该属于 全部交增值税， 如果这样是不是就不能走工程成本科目了？还有， 如果工程跨月而且还没有 确认收入，那么工程成本月底就不能有余额啊，那把货物材料都进了工程成本月底怎么办 呢？是否我的主营收入下要设几个明细收入？还有交增值税和营业税的混合销售行为是以 年收入 50%为临界点，那么如果两者差不多的情况下我在每次开票时也不能确认哪个年收 入会高一些啊？ 答:当作建安来核算可以不计算商品的销售，销售的部分可以变通一下，计入工程的价值。
最好是订立合同的时候就考虑这么做。这样就不存在销售产品超过 50％的情况了。计入工 程的成本后， 可以按照投入的比例或者完工的进度暂估收入入帐， 这样在工程没有完工的时 候也会收入与成本配比。按照建安核算，收入下的明细最好不要设，否则查帐会不好解释。
税务方面还是交营业税要税负轻一点。6 j/ k6 u) _;
V, V 问:我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个 提出的问题， 做成本会计实务的诸如我类， 都是可能会遇到的。
借鉴中学习， 大家一起进步。
我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存） ，基 本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物， 而且也是品种特别多， 每 个月的产品一半是新产品。9 I7 z$ w+ N$ s 这个核算核得我真是一个头两个大。;
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Y 正如楼主说的，还要每个月处理特殊情况，下个月在盘成本的时候，还要记住上个月特殊处 理的处理方法，是否影响下个月的处理方式。
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o 我最经常遇到的问题就是，7 t5 h2 J: l'
Q9 m8 x$ f 我们外发单位交来的半成品， 还没有发票开过来， 但是月份终了， 我们已经销售出去了。
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w+ S 我目前的处理方法就是，按照协议价格乘以出库的数量，做产品成本结转。入库入账等下个 月发票拿来了按照核对后的发票金额入账。这样，实际上我的库存（外购半成品这块）是负 的，每个月月末结完帐的时候。;
~6 j, x% _1 `# z 不知道还有没有更好的方法 答:外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按 照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致, 如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本. 问:我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品目前有三种，出口报关 时为了简单只报了一个品名，这样，我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可 以吗？像我们这种情况， 应该采用什么样的方法， 才能使成本核算比较简单而且税务查账又 不会有问题？谢谢"
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Y 答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品，但是成本核算一定 要区分。财务上按照 3 种，报关按照 1 种，查帐是不会有问题的。
问:你好，1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我可以在帐上只体现 一种产品吗？ 因为我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员， 没有仓库单据， 所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料， 再自制 仓库单据 2.可以当月领用材料全部结转到产成品，产成品当月全部售出，月末没有在线产 品，没有库存商品，这样处理可以吗？1 h) y4 R'
], V% ? 答:如果这样做就成为了拍脑袋了，你可以将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有 单据支持，而且收发的操作必须规范：所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存 完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库 数量*BOM 用量＝期末结存材料。这个就是用 EXCEL 也可以做好的。我曾经经历过这样的 过程，我做了一年多，每月要花 10 天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你 自个儿理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我曾经花了一个月的时间基 本上都呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信 心做好。) f: p6 T5 b4 Q/ I 问: 我们是做船上的零部件的, 是按订单作业,作业期比较长.材料的规格品种不是很多,自 己也只有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些需要特殊机器的就发外加工.公司的 财务管理制度跟楼上所说的一样,"生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库 单据， "我自己也没工业方面的经验,我现在想建立一个仓库管理制度,但不知如何做. 还有在 制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢? 比如发外加工就有很多个工序, 我是不是要 按这个工序来设明细呢? 答:无论现实情况如何，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我觉得做到所有出入 库都有单据支持就可以了。
外发加工的材料一定要记帐的， 而且每次发料都要对应你委外的 订单，加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台 的成本结转入库。
委外可以不按照委外供应商的工序来结转， 但一定要做到按委外供应商来 结转成本。委外的材料的安全性需要重视，这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设 置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、 折旧、 低值易耗品摊销等科目一定要设， 其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入 其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的 10％） 。
问:还想请问楼主,易耗品是进原材料还是进制造费用? 我们买的材料及易耗品,买了就直接 进车间,这样我可不可这样做: 借: 生产成本或制造费用-原材料 贷: 银行存款. 一般制造 费用下设哪些明细科目?不好意思,问题我没经验,问题太多了./ }, b: A;
|! g, ~% q- a 答:制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公 费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经 常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的 10％） 。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销，可以在制费下设 制造费用 －低值易耗品摊销 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在产品上不能直接体现，是 不宜计入生产成本－直接材料的， 因为直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。
制 费下还可以设置 制造费用－机物料消耗，这是一个范围较广的科目，可以将辅料之外的偶 发性费用支出归集。制费－辅料消耗品，是包含产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅 料， 消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的， 如清洁产品用的棉签， 清洁用的酒精， 防静电用的手指套等。
问:我公司是商贸企业,刚开始做进口,现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证: 1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗?4 q, m/ x&
y9 P: V* q'
e. p 2.上月底付汇的汇率是 8.11,可海关收税按 8.2765 收的,库存和进项税的比率不是 100:17 可 以吗?如不行怎么调整?2 E, X* X8 L- x0 m'
E. \% c 谢谢了:） 答:首先从关单上找报关价，然后是关税，再后是消费税，报关价+关税+消费税得到的数再 计算海关代征的增值税， 对于商贸企业进口海关代征的增值税能否抵扣我不是很清楚 （我认 为是可以抵扣的） ，这样的话，计入成本的应该是 报关价+关税+消费税，如果单位的记帐 汇率已经做了调整，汇率差异计入汇兑损失，如果还没有调整，直接计入库存材料的成本。 6 l# b- }$ _: b;
|) j 问:说到发外加工的问题,我们现在基本是没有登记的,材料来来去去都是那些材料,只是去不 同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 还有仓库的问题就是我们现在 根本没有仓管,只有一个兼职的采购兼仓管, 他什么都没有,只有供应商给的送货单.晕!!每一 个项目的钢材在采购时就已经按图纸计算好多少了,基本是按需要来订的,除了某些材料不 能分割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的,自己到仓库去呆上一段时间,把 这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的,也没人管这块,呜呜 答:这样的管理一定有问题，就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧.3 i"
M5 q K9 n 问:幕墙安装（装饰）如何进行成本核算（我想应该材料占大部分吧）( w/ _% _, Q/ q9 z3 P$ i'
E 答:按照建筑安装交营业税的业务，材料、投入的人工成本、发生的费用计入主营业务成本， 管理方面的支出计入管理费用。
问:本公司成本核算问题：是属于工业企业中“套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫片 等产品。内外环产品的成本核算难题在于，因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分， 其中产品所用材料可重复利用， 就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板 然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，但是其钢饼仍能够使用，如果有适合用的产品在进行 割制但是产品有不确性！这样材料的成本就很难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增 强垫片的材料就是更难，因为其过程和那个内外环差不多，但是所剩材料是不规则性，根本 没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有很好的方法， 能解决这样的问题！谢谢！ 答:我也曾经在这样的企业做过，当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的 损耗来定材料的用量。
每月对结存能用的材料需要做统计， 确定不能用的材料作为废料收集， 算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异， 再将差异分摊到完工产品中。
—— 实际操作比这个可能还要复杂。
另外一种简化的办法就是， 只核算主要产品的成本， 价值小数量不多的可以只计算收入不核 算成本。一般情况下最好不用此法，老板会不满意的。
问:在 ERP 中的成本核算系统中，BOM 是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，财务 部门直接引用仓库系统的领料单中的数据， 系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种 产品中去。
如果定义好了完工产品和在产品的分配标准， 系统也会在完工产品和在产品直接 进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望楼主能够提供一些 ERP 关于成本核算方面的资 料。
j- f: e* _. f8 Z 答:BOM 清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定， 每一个成品有一个 BOM， 要生产 一种产品，就需要下一个“工单”，工单有预计生产的数量，并按照预计产量*某材料的 BOM 用量来计算所有组成成品 BOM 材料的用量，假设当月工单计划生产 A 产品 10000 套，而领 料 6000 套，完工入库 5000 套，则结转成本会按照 5000 套的材料结转，剩余的 1000 套则 留在工单在制的成本里。
人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊， 也可以定义 在制不分摊人工制费（全部由完工产品承担） 。
问:首先谢谢你给我的回答,因为你做过,所以你能不能说清楚一点,你说得太简单了,因为合 理损耗就很难确定,是如何确定,其次就是能用的边角料是如何计算其价值!&
D5 u2 E0 Y;
\. D 答 : 好 比 说 一 块 板 ， 重 量 50KG ， 切 割 A 产 品 40PCS*1KG/PCS ， 余 料 切 割 B 产 品 8PCS*0.5KG/PCS， 残料 6KG 不计算价值做废品收集， 按照 AB 产品的重量分摊损耗的 6KG。
: ^: c1 y) ~, K+ W8 O) x 问:你好！我想问一下仓库帐应该有金额吗，没有可以吗？ 答:我个人认为仓库账一般只管数量,不管金额,财务上的材料会计应有金额,这样就可以了! 问:我想请问一下，我们公司有些产品是自己进料委托厂家加工，料都是供货商直接帮我们 运到加工厂，做好后我们销成品，这种应该怎么做好些呢？还好些产品是贴牌的，就是购进 一个中性产品，换上我们的包装和标贴等按我们的产品销，又怎么样处理好些呢。所有购进 货、料和销货都没有发票，只有收据的 9 A: H2 y1 @/ T'
_: J8 ?# [ 答:至少你还有收据作为入帐依据，如果老板不愿意多缴税，就建立内帐管理，采购中性产 品要计材料入库， 同时计算委外发料， 委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应 付的加工费，并结转委外入库的成本，销售时候按照委外入库成本结转就可以了。3 y) r9 q! O& a9 Y6 Y1 ?2 e 问:1、BOM 如果分 5 级，在 K3 系统成本模块中如何设置？有没有相关的图例介绍？是不是 和设置会计科目的明细科目一样的方法？7 U7 E;
m) c;
`! r6 | 2、如果一个工厂生产的产品有 100 多种，原材料也将近有 100 多种（并不是每中产品都会 用到 ） 生产工序有四道， ， 如果没有用成本核算系统有没有办法进行产品的成本结构分析？ 答:K3 我还没有用过，只是用过两年用友的成本模块。BOM 设 5 级可能核算起来会有难度， 如果半成品没有外卖的情况下，最好是设少几个低阶的 BOM，首先要考虑到成本核算的有 用性。因为我用 ERP 的时候 BOM 设四级后来成本都有点问题（领用半成品和退半成品的成 本可能因为月份不同而差异比较大， 这样会出现成品中领用半成品数量为正数， 而成本却是 负数） 。建议从投入工时方面来考虑，最好只设两至三个半成品的 BOM，设一个最好。
图示："
{ g;
t: K8 a0 z&
u7 x 产品 A 的 BOM:材料 A1 A2 .......: @! B0 j2 S) {"
j# X 半成品 B6 |# }! L) b* `8 v2 b8 v3 n 材料 B12 o0 o+ f- {% V3 m2 y/ f 材料 B2 O2 ?4 ~'
Z$ P- H/ v/ L ...... 半成品 C2 a! j1 l, `* Q$ u! T, p ]1 I, e 材料 C1, X, A;
H1 d# p/ F7 { 材料 C2 ......# d2 C1 J- s/ k% L 这样计算成本的时候，先计算半成品 C，再计算半成品 B,将 C 的料工费平行结转到 B 半成 品的料工费，半成品再平行结转料工费到成品 A，A 成品的成本就等于下阶的半成品的料工 费累加并加入本阶投入的料工费。( _0 h9 ~8 Q;
? 对于成本结构分析，如果按照半成品来核算，料工费平行结转的情况下，成本的构成完全可 以做到。对于贵司比较复杂的情况，可能用 ERP 系统解决起来要容易得多。
问:楼主，上月底库存和今月初库存对不上，怎么办呢？除了入待处理财产损益，还有什么 方法没有啊？不见的部分能不能入到成本里去？可不可以说一说一般计算成本的处理步骤 啊？3 h, e&
E'
|6 x% k2 b&
]8 C) w 答:这个要先调查产生差异的原因，如果只是数据不一致，那就是自己计算出现错误；如果 是实地盘存出现的差异，查原因，然后处理！你的表述有问题吧，好像偷换了概念，上月底 的库存就是本月初的库存，不可能会有两个数。如果不是系统问题，就需要查明原因。
成本计算处理步骤：
1、 成品半成品领料的核算 2、 工时分摊，分摊直接人工成本。
（如果有系统支持，直接人工按照工作中心分摊，如果 没有系统或者现有系统做不到自动分摊，就需要分摊到具体的产品了）8 b h7 J+ y% r. p/ L! c 3、 预提费用、待摊费用、资产折旧等制费的入账、现金银行凭证相关制费的单据的入账、 审核，费用性领料的入账。&
s, }: n8 N+ j* D- ^3 R 4、 制造费用的分摊（方式与人工同，选择的标准可以是工时、产品数量、机器工时等标准 或者多重标准）$ t( ]1 z: |. s* h4 ] \2 b! ] 5、 成本计算，相关凭证的入账 只能简单一点说了，你可以参考前边的成本会计涉及账表及功能 问:可不可以详细说一下滚动预算模型啊?... 答:前提：假设当月完工入库当月全部销售，固定成本基本上维持不变。
设定表格：分产品的生产预算 按月计划各类产品的预计产量，包含单位工时，工人人数、 出勤天数等信息. A3 r'
y;
T$ x 销售预算 预计销售数量等于生产预算中的预计产量，预计单台收入、预计 BOM 材料成本 预计费用表， 包括制造费用、 管理费用、 财务费用、 营业费用、 出口退税转成本 7 D, ?2 K+ x;
G% B 预计利润表：收入来自销售预算，成本来自销售预算的 BOM 材料成本*数量+生产 预算的人工成本+费用预算的制造费用+出口退税转成本，期间费用来自费用预算表。
预计资产负债表难度较大，可以不编，预计资金需求表和固定资产、长期资产、待 摊费用等可以编制一个表来管理。
其他一些税金和费用有些与工人人数有关， 有些与工资总 额有关，有些与销售收入有关，可以设一些公式。自己设好再完善，不仅可以用来测当月利 润，而且可以用这个模型做年度预算。. f4 r;
f6 ]6 [ n% d3 V'
O. T'
W 问:楼主问一个关于视同销售的问题：( d6 C;
p'
U7 y 赠送的产品视同销售，那具体的账务处理应该怎么做呢。% a$ p5 a( l$ h/ N5 g 从原料领用－成品入库－成品赠送。* m2 l4 L5 w9 d1 b6 N0 ~ 答:赠送产品按照当月销售的同型号产品的售价计算销项税，如果没有同型号产品，按照早 几个月曾经销售的单价， 如果是新产品按照成本加合理的利润率， 如果不设计消费税的产品， 利润率为 10％。首先计算出来销售的税金计入费用，库存成品出库的成本也计入费用。我 们一般的做法是计入营业费用（样机的处理方式） # E C9 P- y8 g6 m# J3 O 。
问:请教：结转销售的产品成本，是据已入库的产成品的成本的加权平均单价算出的吧？ 答:一般情况下是加权平均出；也可以先进先出，先进先出其实是先按月初的库存成本出， 之后再按照当月的成本出% d# o, k. U Z( K! C8 U 问:还有请问楼主，作成本会计（如果没有电算化系统）需要登生产成本帐，明细分为原材 料、人工费、制造费用外，就不需要再登记其他的帐目了吧？各种型号产成品的明细帐不需 成本会计来登吧？ （如果有成套的系统）成本会计需做什么？$ `7 q, Z$ J$ R, w! O. @0 u'
?4 v 答:成本系统就会有库存成品的成本明细，可以查到料工费的情况，在总帐里就只是以库存 商品的形式反映。: O2 h1 W9 ~"
\9 I- S9 F/ S 没有成本系统的情况下， 库存成本的明细也不在总帐反映， 只是结转成本的时候生产成本科 目下设直接材料、直接人工、制造费用。明细帐可以用另外的数据库/EXCEL 表格来管理。
在没上系统的时候，成本会计一般是要手工计算成本。9 G2 E% L- _9 b 问:由于我厂是木制品生产企业，基本上是根据订单来确定生产；又由于我厂的管理较混乱， 仓库又由主管生产的经理管理， 生产经理认为他的管理方法是正确的， 最后成品仓都被取消 了，但老板要求成本核算的质量达到 99%以上，该怎办呢？4 t, {6 ]0 z1 G2 E* _4 A 答:材料采购和领用不知是否规范，如果采购入库和领退料能核算准确，取消成品仓也可以 采用简单的办法来核算：当月销售的就是完工入库的，只有这部分核算成本。但是原材料的 成本就比较难核算准确。
当月发生的人工费用和制造费用全部计入完工 （销售） 的成品。
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p 如果要核算到 99％准确，领料必须规范，而且必须有严格的领退料制度。不然就材料成本 就让人头疼。
按订单生产又要核算到很准确， 唯一的办法是领用材料不能太超过当月的耗用量， 这样的话， 当月领用的直接材料全部计入当月的完工还是比较准确。
成品完工入库之后销售成本的结转 就按照库存成品成本来计算。
而不是上面说的由销售部分全部承担了。
n% g"
H H4 N6 y( `* H- L0 { 问:楼主你好，我刚到一个化工厂工作，化工厂里是用工程单来生产的，上面说明了生产某 种型号产品所需要的各种材料数量以及添加上次成品尾数多少， 这次除了装进桶里的成品之 外多出的成品尾数多少， 这种工程单该如何计算出来的产品成本呢？这是要给老板看的成本 价，我是自学会计在广东考的会计证所以对成本这块不懂，麻烦你帮我看一下，谢谢 答:我说说一般工厂领用库存成品生产成品的成本核算看是否能给你一些启发：上月末结存 的产品 A 的成本是 20 元/件，本月因为客户提出要求，需要将上月的成品领出来再加工， 这样就将上月末库存的成品的料工费加本月投入的料工费得到新成品的成本。
你说的上月的尾数添加到当月的成品中， 关键是是否能够将上月库存的成品的料工费的数据 分开，这样才有可能准确计算成本。! e. U# q1 t- T 如果没次添加上次成品的比例保持再一定的比例范围内， 有一种简化的处理方法：
没有进行 包装的成品不分摊成本。对于一批成品来说，领用上月末（批）的尾数+当月投入的成本留下月（批）的尾数计入成品成本，也可以保证成本较准确。3 H% g. u) }) t 问:请问楼主我这样的成本帐务处理步骤可以吗? i* g( P. B"
q) O"
Y1 H 1.确定每种产品的单位成本 2.原材料的领料核算 9 m: `/ P6 J8 L2 O2 B5 Q% b8 i! t, i 3.包装物的领料核算, K. P1 e6 m&
i6 N* _, @/ ]1 K 4.制造费用的汇总（人工费+低值易耗品摊销等费用的合计）, ]+ C/ v: g+ i6 d, Z 5.结转成本&
n&
_"
m* t. X 6.将（每种产品单位成本*产量-第 2、3、4 步的合计数之和）产品成本差异再按产量分配到 各种产品中去% c"
I$ S- v;
r/ a9 ~5 ~4 P# Q 答:第一步只能是算标准成本，不能在成本没计算之前先有单位成本。! Z: f6 f/ @4 P2 b 2、3 同归于生产成本－直接材料 9 K# Y$ V3 n6 Q2 N# h$ T 4 步先计算直接工人工资，计入生产成本－直接人工- M9 Z+ ?2 }1 Q5 b 再将制造费用按照一定标准分摊到产品。
料工费期初-本期发生－期末在线＝当月完工入库成品成本。
问:楼主，你好。
[7 j7 Q;
M* D# h5 f: B 我公司是一家生产电子秤里面的一个元件生产企业，产品分不同型号，同一型号下面又 分不同的量程，还有不同的客户要求又不同。我公司没有财务软件，以前的成本是一个不属 本行的老会计做的，公司从成立到现在已有五年这久，都没有成本、产品明细帐，每个月都 是由会计将凭证汇总后，将材料、工资等总额告诉他，他就用一张纸在哪写呀画呀，然后再 告诉会计生产成本和销售成本一个总额，会计就按该金额出报表。$ R: j4 t+ n* L9 _! W% ]+ l 可要命的事是现在本公司是中外合资企业三减半期，要交税了，而老会计也七十有余， 不来了，老板要我来管成本，又不愿出钱买软件和请成本会计，我急啊。请楼主帮我，我从 未做过成本，只略知一些理论。下面将本公司的生产详情告知，请指导为谢。: M7 r$ P4 D, a: L# p3 n4 V7 n 本公司生产流程是先从外购弹性体（几十种型号，每一种型号下面还有几十种量程）分 钢件和铝件，弹性体购回后经过检验合格后进入生产，生产需要经过九道工序才能完工，主 要材料为弹性体、应变片、电缆线这几种能划分清楚，可还有硅胶、高温胶、马拉胶、清洗 剂、 导线等辅料都是无法分清每个产品到底能用多少。
各种包装材料的划分问题。
制造费用、 人工费用、都不能确定划分的标准及比率。还用，本公司大部份出口，外商因商品问题会经 常扣款或补发新货而不计件，旧货也不退还等方式，就如何处理？% K! t0 }3 q0 w) E# j 请教我如何设置成本帐，如何做？) w$ \ G4 w! E;
\ 答:首先我说成本帐的设置：生产成本下设：生产成本－直接材料，生产成本－直接人工， 生产成本－制造费用三个科目。
制造费用科目下按照你公司的实际情况设二级明细科目， 全 部需要按部门管理，原材料与包装物科目如果有分开管理，设原材料、包装物两个科目，库 存商品下可不设二级科目， 如果内外销分开管理可以分开二级科目管理。
仓库的材料帐内外 购料分开仓库管理，最好在编号上区分内外购。
其次成本核算的基础资料的获取：直接材料成本，参考以前的做法（这个你必须保持成本核 算前后的一致性，要全部按照新方法来做，可能工作量太大） ，看生产成本科目 4101 下是 否有余额，如果有余额证明以前老会计的做法是计算在线的。如果没有余额，以前可能就是 将当月领用的全部计入了当月完工产品的成本； 直接人工的核算， 当月生产线工人的工资总 额作为当月直接人工的投入，按照人数、出勤天数加加班小时为当月投入的总工时数。直接 人工的分摊按照以前的方法。
最好是能够计算到具体某类产品的工时， 以此为标准来分摊制 造费用；制造费用的归集分摊，需要计提当月该计提的费用、待摊费用的分摊，辅料、包装 材料的领用（包材的领用如果金额比较小，可以计入制费而不需计入产品成本） ，资产计提 折旧（查以前月份的帐）防止少计费用，确认制费全部入帐。再按照产品的工时分摊（如果 没有具体的工时， 可以委托生产技术部门提供一个每类产品的内部工数， 最后的办法可以参 考售价来分摊） 。
因质量问题给客户的补货但客户没有将原来购买的产品退回， 这样只能视同销售处理。
最好 是让客户能来以原产品换新产品， 这样既可以选择维修也可以选择报废处理计入费用。
可以 减轻税负。
问:现在一些老板不愿意给财务招人，又想要知道产品的盈利能力，就只有按照产品的 BOM （物料清单）计算产品的材料成本（类似标准成本的做法，但只是针对材料部分） 。一个季 度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。. j4 ]+ h( H `6 z;
J8 Q$ b+ a1 O9 T 请问楼主能否说得细一些 答:假设年初没有在线材料，对于任何一个材料以后每月都有以下平衡关系：月初在线材料 +本月领料数量-本月完工产品 BOM 用量＝月末在线材料，对于理论上的月末在线材料与实 际盘点在线可能会有差异，一般工厂不会每月盘点在线，假如半年盘点一次，发现实际在线 的材料小于理论上的帐面在线结存，这部分差异就需要转入成本。0 s* r8 g. p2 A t4 t;
n 问:是不是按物料清单上的材料品种金额计算各种产品材料成本，那工资福利费、制造费用 如何分配？谢谢;
O4 V8 G% |7 ?7 I( J% f2 X 答:人工制费一般情况下可以直接分摊给当月的完工产品。
问:我是用手工记帐的,没用软件,这样的话是否需要记数量金额.还有一个问题是,我 7 月份买 的材料,当时是小规模纳税人,8 月份认定为一般纳税人.7 月买的材料,我当时做的分录是: 借: 原材料 贷: 应付帐款 我的发票 10 月份到,是增值税发票,可以抵扣,那么这样的话,我该怎么处理呢? 产品还未售出. 答:7 月份买的材料， 月份认定一般纳税人， 8 如果发票开在 10 月份， 理论上是不能抵扣 （实 质重于形式） 。但是税务查只是你取得增值税票的开票日期是否再你取得资格之前，如果再 之前就不给抵扣，你取得的票在 10 月份，那扫描也没有问题。至于原来全额计入了成本， 而产生了进项税的差异，这个差异可以直接调整主营业务成本。1 r9 b6 w) \) E- u&
v$ q* m8 W( v4 H 问:谢谢楼主，因我公司管理较乱，领多少料仓管员管不了，工人在做工中差料就去找生产 经理， 而生产经理就叫工人自己去拿， 但我多次向老板反映而无果， 然而老板的要求那样高， 楼主，您给我出个主意吧。( A% V3 W7 s5 ?6 W0 Q. u7 P% n 答:我将我公司的做法告诉你：. y* o. H. {0 s5 R* c;
t6 k+ n 生产线下的生产计划，严格按照 BOM 清单领料，如果需要补充报废料件，必须先退损坏料 件（供应商责任退来料不良仓） ，退后在领。
（实际操作中，往往是用后面的工单来领料，损 坏也用后面的工单退料，这是一个生产线的挪料，财务可以不管，只需要管理按照 BOM 清 单领料就可以了） 。找老板或者生产经理说明情况吧，那样对于管理就是胡来。坚决反对。
问:我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的!生产的产品种类比较 多!( N% ]5 X2 q, [) q! t2 Q 我们经常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才能拿到增值税的发票.而东西早 已经领用,请问我什么时候可以做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才 让入材料帐,这样做对吗?我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的! 生产的产品种类比较多! 我们经常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才能拿到增值税的发票.而东西早 已经领用,请问我什么时候可以做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才 让入材料帐,这样做对吗? 答：如果属于产品的组成料件，一定要入材料仓，再领用。
如果是平时耗用的消耗品、 厂内用品之类的小物件， 所有公司都是报帐的时候再计入制造费 用。
收到发票才入材料帐是不符合实际的， 如果采购都有入仓库， 可以根据报价单借原材料， 贷应付帐款。
问：楼主你好，感谢您给我们成本核算人员提供了一个学习交流的平台，很长时间以来在成 本核算工作中有一些问题处理不好，麻烦您指教！4 g# E$ V. P0 H6 D3 `1 ] 我们公司是生产仪表的，仪表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很难核算，经常 是一次领料而同时生产出好多产品，由于始终处于加工过程中，财务不知道在线材料，还有 半成品又不断的被产成品车间领用， 这样又影响了产成品成本的准确， 如果半成品不能及时 的算出成本来等月末再算工作量很大， 因为每一种产成品材料成本都涉及到自制半成品， 我 现在的方法是平时半成品分品种以标准成本入库， 这样可以不影响平时算产成品成本， 而月 末根据各半成品车间耗用的材料记入半成品材料成本，只记一个总数，不分明细，也不算在 线材料，这样平时入库的各品种标准成本总数就和实际发生的材料有差异，到年末一起调， 我觉得只有这种方法可以解决目前半成品不断被产成品耗用而月末一起算工作量大的问题， 但是又有缺点， 就是半成品始终不能算出每月的实际成本， 也不能对半成品车间的材料损耗 等加以控制， 这样在物控上还不到财务管理的效果。
请楼主指出我这种方法你觉得合理吗？ 针对目前的情况，还有没有更好的方法？请赐教！- m7 p4 M# R( Q 答：1、注塑、压铸以及吸塑等都是这样的特点，我公司同时有这三类产品，对于材料成本 我现在的做法是让生产管理部门和技术部门一起核定产品的损耗率，半成品的单重+单位产 品损耗就可以确定单台的标准用量了，并以此作为成本结转的依据。'
^% ~( a5 g'
P'
d8 V1 \ 2、领用数量-半成品完工数量*标准材料用量＝在线，因为我用 ERP 系统管理，工单领料数 不会全部结转到当月完工产品中，而会留一些在线。
3、一年调整一次会有较大差异，我现在是三个月调整一次。账面在线材料与在线实际盘点 材料之间的差异直接调整主营业务成本。+ R"
x: ~* K0 H'
^0 Q3 B 问：楼主：
你好，感谢你的解答，但我仍有很多问题需向你请教"
N% b( E&
K( Q 1、生产成本下设直接材料，直接材料是否需按材料类别设三级明细。辅助材料（在生产 过程中消耗掉的及在各产品上无法准确区分的） 及包装物是否也放在制造费用中， 我公司的 包装用的主要有纸盒纸箱，标贴。海棉等。另外技术人员的工资是放在管理费用还是制造费 用呢，哪一个更合理呢。3 M! e# V( g&
p, W3 e"
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T 2、由于本司有五年之久的成本帐都没明细，根本找不到老会计的核算方法及分摊方法， 就只有总分帐上有生产成本、库存商品等的一个金额，其他什么都没有，只有仓库有材料及 商品的出入记录，本公司的材料全是国内采购，产品 95％外销，外销品的 4％转成本的又 如何分摊呢。
3、工资及制造费用分摊问题是最难的，总人工投入当然知道，但每一件到底分多少很难。
产品种类很多，技术部也提供不出人工数据，每一产品都需经过很多道工序才能完工。9 D5 J' e+ I. t9 ~% p7 x$ n 售价也千差万别，同一产品的售价不同客户也不相同。9 ~&
P6 t) {9 G'
B, [ 4、库存商品需不需要按类别。品名设置明细 答：答复：1、辅助材料不构成产品的组成部分，直接计入制造费用－辅料消耗品科目，包 装物如果金额较小可以计入制造费用。技术人员如果是为生产服务的计入制造费用－工资， 技术开发部门的工资计入管理费用； 2、全部内购的材料用于外销和内销，按照实际领用计算生产成本－直接材料，不必做分摊， 只是有转厂出口的时候，要将进项税作为综合分摊：当月取得进项税¥；转厂/销售总额 转入成本。
3、技术部门一般都会核定每个工序的内部标准工时，最后可以给出汇总的具体产品的内部 标准工时（ST） ，产品的工时与客户没有关系；2 S"
E2 B9 H( o% |1 D 4、库存的成品一定会按照类别、品号（成品编码）来设置，成本也能够核算到具体的产品 种类，所以总帐下只需要设置库存商品科目就可以了。$ C$ ^. x+ @5 k! F&
R) Q* y 问：你好啊，楼主，一直都这么敬业！ 我有个问题：我们委托外单位为我们加工的材料，他们只收加工费，材料是我们自己的。那 么当对方开来加工费增值税发票时，这样入账可不可以？ J：制造费用 二级科目应该是 什么？ 答：委外发材料的时候，借方：生产成本－委外材料，贷方：原材料，当月委外产品入库的 时候，借方：成产成本－加工费；进项税，贷方：应付帐款－委外供应商，同时按照完工入 库，将委外材料成本和加工费结转到委外入库的产品/半成品中，借方：原材料/半成品/库 存商品，贷方：生成成本－委外材料，贷方：加工费。加工费不宜计入制造费用，直接计入 生产成本结转到产品中去。0 W! k;
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e 问：我第一次在酒店里做帐，有些地方不懂，希望楼主能给予帮助，谢谢！ 我以前在工业企业做帐时，每天的成本都是按仓库的领料单来核算的，现在在酒店里，厨房 里的菜、米、油类都不是买来当天就可以消耗掉的，应属于存货，但我如何计算每天的成本 呢？毕竟这些不是一个一个的零件啊！6 v5 |'
s E/ R 我问过一个老师傅， 她说厨房里每天消耗掉的存货不可能按件计算， 只能让保管估计一个数 出来。
难道真的只能这样做吗？ 请楼主帮帮我，谢谢你了！！ ！ 答：酒店的成本核算我应该有简单介绍过。
我认为：
1、所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓 库帐务，可以直接计入费用（材料入库） 2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存部 分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库；烟酒饮料等一般领 用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记 帐，也需要盘点，做到帐实相符。'
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Q2 \% b3 n 3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用。
4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。 0 n8 \$ U$ k"
I+ {% _ 其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方面我没有实际经验，姑妄言之了。1 K2 Y( H3 G. m) U5 ? C"
O8 t 问：
因为我们这工人的废品是要扣工人的钱的,所以经常有工人藏废品,导致经常会补料,请问 楼主这又该如何处理呢?又该如何控制呢?头疼?请楼主帮忙! 答：这个问题我们公司也有过，有些工人害怕就将报废品丢下水道或者拿到宿舍去了。
关键还是一个生产现场的管理问题。没有“藏”则“补”也有依据了。这是一个管理问题。还是 交给生管部门对策吧 4 h9 A"
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V9 y1 v 问：请教楼主，我们公司的原材料在实际入仓库时已入保管帐，但是财务在收到发票时再入 原材料，这样仓库实物始终与材料总帐对不上，除了发票与实物的时间差异，还有发票多开 或少开的情况，公司材料品种有几千种，一直以来都是仓库实物与总帐对不住，而要想彻底 对住工作量又很大， 请问楼主你们公司是如何处理发票与材料不能同时到的情况的？如果用 暂估方法你觉得可行吗？如果长久下来原材料总帐与实物对不住， 在税务上会不会出现什么 问题？ 答：采购入库的时候根据下的采购订单单价确认材料入库的成本、待摊费用－暂估进项税， 贷计应付账款（也就是你说的暂估入账） ，支付材料款的时候冲应付账款，如果有差异可以 调整主营业务成本和待摊费用－暂估进项税。从下月开始这样执行，10 月份之前的如果还 有需要等开发票再确认材料入库的，后续再补吧，这样可以实现自然过渡，以减少记帐方式 变更带来的工作量。
年终审计的时候， 会计师事务所会到仓库实际盘点库存的材料， 并与总账核对， 如果有差异， 首先得找出差异原因，不能找出原因的，多余的材料当作盘盈处理，则会要多交所得税。而 且审计报告中会以总账明细账不相符， 财产管理制度不健全， 会计核算基础工作薄弱......# y) S8 Q"
J3 y) A) j% O7 s3 { 问：
请问结转已售出产成品成本有没有更省事的办法：
我司成品库房每月把售出产品的出库 单报到财务，据出库单核算售出产品的成本，但是这个工作量很大，每张出库单是以客户来 记的，我只能再一一汇总各种规格的数量，很是麻烦，可能有系统的会轻松很多，像我们这 样的有更好的办法吗？要是把每张出库单以品种、规格、数量作为源数据，采用数据透视表 作汇总是不是一个好方法？ 答：
结转销售成本是按照月初库存成品成本加本月入库成品成本按成品编号来结转， 可先进 先出，也可加权平均，如果库存成品成本能确定，结转销售成本按照成品编号结转或者按照 客户销货/产品编码结转都可以。
用 Excel 来处理，只要将基础数据用数据透视表撷取品号（成品编码） 、数量按照库存成品 成本来结转就可以了。( {;
x! V* `* N 问：是这样的，这里是一家生产原料的厂，但据说是为了省税买下了一家贸易公司，然后贸 易公司做为甲方， 生产厂做为乙方签定了委托加工的合同 （请问这样比直接以厂交税真的会 节省很多吗？） ，原来发票是以一般纳税人纳 17%的税，现在正在重新注册一家贸易公司办 成小规模，税务那边要求贸易公司销售额达到 180 万的同时开 4%的票，老板不知道怎么解 决。
（因为我刚到那个厂而且开发票不是我，所以具体情况不是很清楚，这样的意思您能看 懂吗？）5 o2 c: [6 `( D9 q 答：
如果原来工厂取得的材料的进项少或者是材料成本占成本的比重小， 以工厂来核算税金 会交的较多的增值税。例如：购进的材料 100 万（不含税） ，只有 50 万取得进项税 8.5 万， 而其他成本费用一共 50 万，销售收入 200 万（不含税） ，销项税 34 万，则需要交 25.5，而 实际增值部分只有（200-100-50＝）50 万元。
改变方式之后，以贸易公司的名义来采购，委托加工并做销售，假设采购 100 万，进项税 为 8.5 万（不得抵扣，需计入成本） ，委托工场加工加工费 30 万，贸易公司本身发生费用 20 万，销售 200 万，则当月承担的增值税税负为：200*4％＝8 万元，而实际有进项采购部 分的 8.5 及加工费的 50*17％计入了成本， 税负小计 8+8.5+8.5＝25 （假设加工厂的加工费 收入等于成本，所收取的增值税交给国家，等于由贸易公司直接计入了成本） 3 b! H: w2 T( X7 。 `2 B 按照上面的方式，如果材料从小规模企业采购越多，改变方式纳税税负越低，如果材料多从 一般纳税人采购， 则反而会增重税负。
至于加工费定多少更加有利， 都是税务筹划的范畴了。
不便多说，有教做假账之嫌。 问：1、我们公司是生产保温杯、厨具用品出口的，以前的财务经理成本核算是通过自己对 产品的技术参数进行了解，一个产品需要哪些料，价格是多少，并估计制造费用等占一个什 么样的比例，来算出各种产品的成本，而废品损失都计入了营业外支出。不知道楼主认为怎 么样？* ?+ H# I$ U'
G4 j: |8 j 2、统计人员是否应该给财务部每月报送每种产品实际耗费的原材料情况。1 J4 l4 j) l8 b) M 3、如果产品比较多，而且产品根据客户的要求会进行更改（一个锅的锅盖有 8 种，手柄有 10 种、锅的材质有 9 种、锅按功能分有 9 种、尺寸 6 种、形状 8 种） ，实际生产时，生产部 门会根据客户的要求对上面的组件进行组合， 那么实际的产品品种就有很多种了， 那么这种 情况下的成本核算如何进行？我认为， 由统计人员每月报送各产品的产量以及耗费材料的数 量，财务部门对材料的进出用加权平均法核算，那么每种产品的直接材料可以得出，直接人 工知道（计件工资） ，制造费用、废品损失等就根据产量分摊，最后每种产品的成本和成本 结构都可以知道，楼主认为如何？（未用 ERP 系统）. f |7 Y1 y'
Q 答：1、 废品不能计入营业外支出，因为营业外支出是不能抵减应纳税所得额的，这样意味 着你公司会多交所得税；废品损失可以区别情况入账：材料问题、工艺技术问题、非故意人 工损坏计入当月的制造费用－材料损耗，因为管理不善造成的损失计入营业外支出。
2、 生产管理部门的统计人员要给财务提供生产线的投入工时、完成工时、完成数量等基础 数据，材料仓要给财务提供生产线领退料的所有单据。至于单据改具体到产品的工单号，还 是以产品大类来领用再按照一定标准来分摊， 就需要看你公司希望将成本核算准确还是精确 了。- z0 y ]&
g5 G 3、 按照材质-功能-尺寸（形状）的次序来管理，至于锅盖和手柄的搭配，我认为与锅分开 作为成本管理就可以了（报价包含在锅的报价里） ，如果同一锅选用不同手柄和锅盖的价钱 一样的话， 我建议锅盖和手柄的成本结转按照锅销售的数量来结转就可以了。
管理起来就简 单了很多。! K2 {6 F( k( ^. Z# G 问：楼主,有个问题请教一下,租入的营业楼及宿舍（服务业）的装修费用是记入开办费还是 在建工程后转固定资产（租期为 12 年）?固定资产有没有租入固定资产装修这一明细科目? 请多指教,谢谢!!拜托了 答：首先：计入开办费显然不妥，因为金额一般都比较大，而且装修支出与开办毕竟关联不 是很大；2 b+ z- ^* l- O/ w/ M 其次：经营租入的固定资产的后续支出有一个科目 固定资产－经营租入固定资产改良支出 来核算，并可按照合理的期限来摊销（租赁期和国家规定的期限） 。但对于房屋的装修与改 良支出的定义只能挂一点边：产生经济效益的能力增强了。其它如产量的提高、性能改善、 寿命延长等都不沾边。
（实务中极少人采用此法）/ O"
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f2 u 第三：
厂房的装修一般计入长期待摊费用－装修费， 按照租赁作文期和预计使用寿命孰短来摊销。
按照 12 年摊销显然太长，可以以 5 年作为摊销期。8 \: ~7 ^+ ^1 Q6 P+ n6 e0 j+ Q3 X0 H# D 问：另外有个问题请教一下：
公司的注塑车间，生产时投入 1000kG 塑胶粒子，产出材料 10K，同时产生模架（废料， 有价值，可回收再次利用）200kg，此 200kg 可以在其他产品上使用（即使用回料） 。而使 用回料生产的产品，又将产生新的回料。根据产品的要求不同，投放回料的比例又比较难以 确定和控制。
我的处理方法是，产生的回料，全部作入库处理（或者说退库） 。但退库的价值比较难 以合理的确定， 我想请教楼主， 以您看来， 这个回料该以什么价值入账较好？&
K2 T4 r9 A# i"
q( b 另外，模具费用的分摊您是以怎么样的标准来分摊的？- ?: [4 W7 E. S. P- L2 ~+ [( ? 答：尾料的投入和结存问题，我建议只计算耗用的差额，而尾料的成本只计算材料成本就行 了，可以不分摊人工和制费。- \# X2 y! |, T8 {0 s9 [# L 我公司也有压铸和注塑，都是根据产品得实际重量来定 BOM 用量，不考虑在线，月末根据 完工入库得成品来做自动扣料。
我公司模具费的摊销是作为低值易耗品管理，两年内摊销。$ ]3 t4 F }1 ]! x- F 问：你的意思是把尾料作为退料处理吗（按照原来领料的价格）？还有模具摊销的问题，你 觉得这么做合理吗？我们的处理方法也是大同小异，但我觉得不合适，但想不出更好的办 法… [6 f- @'
\+ w5 c$ C* f3 j, I+ K;
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v 还有非开票销售的部分的处理，楼主能给出更好的建议吗？ 答：耗用尾料＝（投入尾料-结余尾料） ，成本只计算材料成本； 模具费摊销也没有非常合理的做法，有些模具一旦报废或不再使用（极少使用）我们都申请 报废处理；另外，如果模具按照产量来分摊也可以，但工作量较大，而且，有些试产的模具 可能投入大，但实际生产的量又少，而后续的生产计划有拿不准，这样就比较难处理了，但 是，我们只要注意到这些问题，就肯定能跟踪并及时处理，力求合理吧； 无票销售我们也是同样报税， 报税的时候我们根据实际销售而定， 与是否开票无关。
[6 p+ [4 5 _: n% U0 Y5 S 问：
请教一下， 我们公司生产胶合板， 经常会把生产的产成品在出货的时候用来作包装物用， 就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用， 请问如果是这样的话， 那当作包装 用的产成品是应当放在当月算当月生产产成品的生产成本， 还是做营业费用-包装物来枋算。
较急，盼复，谢谢 答：钻研精神可嘉。
产成品当作包装物来用， 将其成本直接计入费用即可。
计入费用的金额以该产成品的成本为 准。% D'
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G% U 按照会计教材的说法， 包装物的成本计入产成品的成本， 但你的实际情况并不适合这样处理。
成品本身又可以当作包装物，如果计算到成品成本，会陷入一个循环（这是成本会计经常会 遇到的问题：领用当月生产的半成品需要计入制造费用，而制造费用没有分摊的时候，半成 品的成本是不准确的，成本计算完后，半成品的成本会有所增加，那领用半成品计入制费的 金额也增加， 如此循环下去， 只有将其计入期间费用或者成本计算完后直接转成本才可避免 循环） , T'
k. E;
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O( M1 }2 } 。
问：谢谢指教！就我公司成本我还想向您请教一下。我公司生产胶合板，我们简称贴面板。
生产工艺大概是这样的：买回单板，中板自己生产成坯板，坯板再贴上单板就成了多层板。
根据客户的需求， 贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板。
也可用多层板 贴上面板成为贴面板。
但是贴面板又分单面和双面之分。
我们生产的坯或多层板也可直接向 外销售。
订单多的时候也会直接从外面买回多层板直接贴面加工成为贴面板销售。
但是我感 觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环，而且做的品种较多，做法也较多。
有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面， 这样制造费用不断的分摊， 我感觉成本已有 所循环。
0 Y% W! e3 _'
H3 C 目前我公司用的是品种法，而且月未不计在制品，这也是顺延以前会计成本核算方法，如果 月未有在制品，因为一张板有好多层，没有办法准确核算在制品，请问象我司这种情况采用 什么成本核算方法能更好一点呢！谢谢 答：对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品，计算成本并做入库为上，因为自制的 坯板有可能销售，如不入库，会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品，造成费用承担不 配比。
L+ g7 T. \6 e3 A 如果每月在制部分材料都差不多（可以保证以后成本无大出入） ，在制部分可以不分摊人工 制费（老板一般都喜欢这种做法：谨慎） 。
你需要将实际成本和企业内部得标准作业工时结合起来，因为你在任何状态下都可能销售， 如坯板的销售，如果只是占产量的 30％以下，而你核算成本的时候，坯板的人工制费由领 用坯板的成品来承担，那你销售部分坯板的成本如何结转，再生产中很难找到相关的数据， 一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部分占成品领用坯板和销售坯板的总数：
坯板分摊人工制费＝销售部分坯板数量/（成品领用坯板+销售坯板）*坯板投入的人工制费 理论上这可不用标准作业工时， 但有时候， 坯板的人工制费也需要用内部定的作业工时去从 总的人工制费中分摊得来。
如果有销售的就核算成本工作量太大，可以将销售占到 50％以上的做入库管理，人工制费 的分摊如上， 至于拿贴单面的再贴双面的， 这只需要内部定一个贴单面的增加投入的料工费 确定就可以了。分录如下：
借：库存商品－贴双面 贷：库存商品－贴单面 贷：生产成本－直接材料 －直接人工 －制造费用&
["
o v) w- a+ c 如果要成本还原就复杂一点：- g/ f, k- C6 t4 ]- [ 借：生产成本－直接材料 －直接人工) N( R) `5 y! y) O'
t －制造费用 贷：库存商品－贴单面 投入：6 h, j0 ?/ B: f$ I"
B4 t$ R4 ? 借：生产成本－直接材料 0 e, G3 x# n+ Z;
j7 h －直接人工 －制造费用( n'
h% M! @;
o( l) B 贷：原材料 应付工资&
q! o9 [+ T6 u6 m2 H9 y 制造费用 入库：2 u+ q9 g- b B( [0 b 借：库存商品－贴双面 贷：生产成本－直接材料 －直接人工 －制造费用# ^, H+ i"
g) t3 _ d 方法一经选定，核算结果最后不会有太大出入。建议从简。. @3 f- Y6 L;
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| 此外，我觉得可以根据当月销售+库存（成品）增加来分摊当月投入人工制费，因为工序先 后衔接，用 EXCEL 表格就完成了全月的人工制费分摊。
问：我公司新建一车间,要生产新的产品,&
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C! Q. M% Y4 N 现在新车间用的电风扇,电开水壶,电线开关等等低值品, 如果开始试产是否可以记入"制造费用". 没有试产又应记入什么科目?7 O&
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H4 m3 n) `, H 答：低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销，首先要将这些归类看是否符合你 公司低值易耗品的定义，符合的话，按照原来的处理方式；6 p6 w% y! r;
P 我认为，车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修，如果费用金额小，一次计入 装修费，如果费用金额大，计入长期待摊费用－装修费，可在租期内（如果是租赁厂房）或 者 5 年摊销。
没有试产，相关费用的摊销/入账可以计入管理费用，因为没有费用承担的对象，只有直接 计入当期损益；如果有试产，则计入制造费用。
问：我觉得，如果车间不会再在装修， 是否可以把有关的供水，供电，消防等设施费用归于固定资产啦？ 答：厂房已入固定资产，但是后面的后续支出如果金额不大，可以作为装修费列支，不用增 加固定资产的原值。
我实务中常遇到的是：每年都有几百万的装修支出，厂房是租赁的，我一般计入长期待摊费 用－装修费，金额小（以前是 5 千，现在是 1 万为界）的直接计入当期装修费。
低值易耗品的处理，我实务的处理是，200～2000 元的属于低值易耗品，还有模具不管价 值高低都属于低值易耗品，一般两年摊销，工具辅助设施类 3 年摊销。对于 200 元以上的 消防器材我一般列入装修费，宿舍的风扇计入装修费，车间的排气扇 200 元以上的也计入 装修费，因为这些东西年终盘点的时候太累人了 问：我刚接触酒店会计，能回答一下成本怎样计算吗？实际的账务处理和企业 的差别大不 大呢？ 答：酒店的成本核算我应该有简单介绍过。# H9 W'
m3 O( | 我认为：'
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|5 k9 u5 B 1、所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓 库帐务，可以直接计入费用（材料入库）0 W, L U: M) }0 Q7 U8 L @% C 2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存部 分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库；烟酒饮料等一般领 用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记 帐，也需要盘点，做到帐实相符。0 b"
{+ u7 J1 |) } 3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用。
4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。
其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方面我没有实际经验，姑妄言之了。% n/ t3 W+ p'
n: Z B 问：这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白如何进行呢，我们公司用的是 SAP 系统，很多数据都是由生产、物流部门收集后输入系统中的，所以以前一直没去车间过， jinwa，你们是如何收集信息的？能不能给详细说说，俺是菜鸟级成本会计，呵呵 答：至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映，最终汇总的信息集中在存 货管理子系统内， 所有业务可能不会全在存货系统录入单据， 但最终会在这个模块集中。
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], E2 y5 W 了解物流相关各模块的业务，在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购 PO－入库 验收（退货）－应付确认－材料（包含辅料）领用/退料－人工制费分摊－成品入库－成品 销售（退货） ，此外还有成品的改修改制，材料的报废处理。6 d8 F# N0 S;
F* a+ k4 i* R 坚持一个原则：物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理；再看总账是如 何将这些业务入账。- w( x1 d( P* o6 H 了解了这些，你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。4 ?4 K% n( _# w+ f% t 另外，我对 SAP 也很想了解，如果能将系统“帮助”文件给我一份那就太好了。
问：只是要了解数据的录入么？我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死，谁 要录错数据， 轻者降工资， 重者直接开除， 我们老板让我要去监控生产、 仓库实际操作情况， 掌握生产、物流所有关于成本的现场信息，没个头绪，头都大了，呵呵 答：监控生产、仓库实际操作情况 得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的， 首先你从贵司 SAP 相关模块的单据设置入手，输出单据设置清单，再将各类单据的业务内 容列表，通过检查系统的单据，就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。% O8 i4 V/ B1 p, @+ C, n&
z. I 这叫从信息开始。
然后你再去了解各种业务类型（正常的和非正常的）的实际内容，然后回头来结合系统，结 合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响。
监控：是审计？是审查？还是要对流程提出质疑？或者将制度做优化？ 所有公司在生产一块都会有一些变通的做法， 比如退生产损坏肯定是推到以后的工单； 生产 线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因 （有事是因为损坏 料件造成，这是正常的） ；领用材料之后包装内出现的增量是如何处理（是否登账？还是放 在线上以方便以后丢失材料地时候补充？） 。
至于仓库管理，我今天先不赘述* m;
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B: X$ C 问：楼主，你真的好厉害哟，在我心目中简直是无所不能呀，佩服！我现在初学会计，只懂 皮毛而已呀。
现也有个问题， 想请教楼主， 问题是：
我公司是生产医疗器械的， 产品材料 （线 路主板）有外来加工，然后拿回公司组装，公司自己销售国内及国外。由今公司不断扩大生 产，且材料不断上涨，故公司想有个人专门控制材料这一块，以及核算公司每月的产品总成 本，因公司成立几年来一直未做成本这块，而且我又是新手，对于那些乱成一片的成本真的 是无从下手，而且很多材料不认识，连价格也不清楚，所以很着急，不知怎么办呀？诚请楼 主帮我解难，谢谢！9 a( v4 d) x( Y2 _* c9 @ 答：“产品材料（线路主板）有外来加工”应该为“产品材料（线路主板）有发外加工”吧。
从来没有成本核算， 应该是产品的生产成本核算部分， 销售成本肯定是根据采购或者领用来 结转或者是设定一个产品定额成本来结转，要一步到位就比较困难。
规范的做法：
1、材料的采购必须有订单，并经过相关部门审核，总经理批准； 2、材料入库必须对应订单，有供应商的送货单并经过仓库验收签字，经过质检之后才做入 库，月底汇总挂应付账款；, H, m# f1 M5 l$ p3 U7 { 3、生产技术部门制订产品的 BOM（产品的物料清单：组成材料*用量） 4、生产部门根据销售计划或者生产计划来下达生产的指令（工单：包含产品的数量及预计 开工时间，需领用各种材料的数量） ，根据 BOM 用量*工单数量来决定领料的数量，发生损 坏和来料不良退返仓库，再补料； 5、生产部门统计直接工人工时的投入情况，，并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等领 料单， 财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况， 讲人工制费按一定标准分摊 到产品中去； 6、生产线填写产品入库单，经过质量检验、仓库验收，成品仓根据市场部的销货单（必须 有相关部门、总经理签字）发货，财务根据销售单价*数量来确认当月销售，并结转销售成 本。
设专人控制材料的办法是不可取的，只有将整个流程规范起来了，工作才能做得顺利。至于 材料不认识，这个没有关系的，成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物 流的业务是如何转化为信息，这些单据（信息的载体）是否规范，就成为了会计能否将成本 核算准确的关键。9 i6 X- {+ U) E;
l 建议：成本不能短时间内规范，就先规范单据和流程。$ ~1 n: }( J5 y/ z% f1 V 问：想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题: 我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司 的账务处理是这样的 Q# Q. R5 v- b0 l! R 按报价暂估时；, b'
c* n, C/ C/ c 借:原材料 "
[6 s% ?1 P4 w+ g 贷:应付账款-暂估料 8 a4 a&
e# \) z5 Y v* E&
E 当月结转成本 9 {, v( L2 X* v;
| 借:成本 2 `&
i! B: w1 X2 { K 贷:原材料 等合同和发票到时；: y$ p8 g5 p4 s6 ` 借:应付账款－－暂估料) b5 n'
J3 D# I 借:应交税金-进项税* Q5 G&
w7 o3 \* W 贷:应付账款-公司 您认为我公司以上的账务处理在实际操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料 已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗? 答：关于暂估进项税处理技巧 4 p9 Q'
Z1 [/ N1 J: P&
|8 ?/ D 原材料购进确认的应付可能包含进项税， 而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能 大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库# Z8 S9 u. X'
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X/ i1 w7 {- F Cr：原材料 10000 Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算 Dr：应付账款 11700 2、 收到发票并扫描当月 Cr：应交税金－应交增值税－进项税 1700 0 `. T( c/ i0 X- t% l Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算 3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做， 如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发 票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有 入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚） 。对于当月收到当月扫描的 也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。/ M8 ^) r$ d2 r+ U* X, c 帖子里还有这方面的讨论，有些公司是采用月底暂估材料入账，下月冲红，发票到的时候再 挂账。你可以选择其中一种。;
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z# u) A, k0 ^+ T 问：我单位因当月开票的情况很少，最快要到下个月才能收到进项票，有的甚至几个月后才 收到，由于暂估的业务特多，且价格能够准确确认， 所以每月购进的时候我做的分录是：
借：材料 贷：应付账款－－-XX2 x4 ["
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h1 p+ x 等到票到的时候，直接做分录：
借：应交税金－－应交增值税（进项） 贷：应付账款－－-XX"
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N$ F y;
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i 因为暂估的业务太多，所以如果每次都是冲红的话，太麻烦了，所以简化了一下，楼主认为 我这样做可行吗？谢谢！2 r'
l9 P6 b9 p/ B 答：你将一笔应付分作两条分录确认了，这样对帐可能麻烦一点，这也是一种方法。
如果当月先要求付款了，而进项税还未挂应付，这样会出现找票的问题。6 |+ A9 Z. ^&
l;
e 冲红的方法我也没有采用过， 我的意思是暂估入帐的时候就将应付一次确认， 发票扫描的时 候冲预提就可以了。实务操作起来确实能减少工作量。
问：谢谢楼主的回答，我会尽力去做好的。在此还有个问题想请教：如果是 9 月份购买的材 料，但是 10 月份入库单才随付款通知书一起上交，这个采购日期发生在 9 月份，费用本也 应计入 9 月份，可是 9 月份的报表已经算好了，请问这些费用我应该怎么样去处理？ 答：你表述的有点乱，你的意思应该是：9 月材料 9 月份耗用了，单据 10 月份才到。9 月 份耗用的材料成本如何处理？ 如果是原材料，实物进入仓库没有单据是严重的错误，更何况还有生产线的领用也没有单 据？: ^* ~0 b: |. h9 S. P E( B 如果是直接材料，那你当月将原材料的入库、领用、成品入库、销售成本结转全走一遍就算 是补做账了。$ F m6 e! W"
d! m3 B&
i 1、借：原材料；进项税，贷：应付账款；2、借：生产成本－直接材料，贷：原材料；3、 借：库存商品，贷：生产成本－直接材料，4、按照已经销售的比例结转销售成本。) c: r8 c0 t" { 问：请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作. 例:某商业企业 2 月份发生暂估商品 A1000 元,商品 B1000 元,商品 C1000 元,3 月取得发票商 品 A1100 元,商品 B700 元,商品 C900 元. （1）借:库存商品 A 1000'
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x B 1000 C 1000+ B( I8 x3 i0 r 贷:应付帐款_暂估入库 3000 （2）借:库存商品 A 1100 B 700"
J+ H;
A/ A6 w y- Z* g C 900! i# z. }) @) a- S- o% G- f 应交税金 459$ U* C7 E- |7 s% s: W 贷:应付帐款 3159 （3）借:库存商品 A -1000 B -1000 C -1000 贷:应付帐款_暂估入库 -3000 该笔业务是暂估总成本比实际成本高了 300 元,但个别暂估商品成本则是有高有低. 现在有 2 种处理不知那种正确,请楼主帮忙分析. 第 1 种:该商品在 2 月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而 3 月份收到发票时的那两 笔分录就不再记入库存明细帐上,只登在总帐上,差额 300 元调减成本.( B2 Z4 m) [1 o5 p( s'
l 借:库存商品 300"
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A) k5 [4 U 贷:主营业务成本 300- u4 r8 G1 M# @+ N* w$ { 第 2 种:该商品在 2 月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而 3 月份收到发票时的那两 笔分录再登记到库存明细帐上,即商品 A 库存明细帐上反映两次入库,一次红字冲帐.这种方 法就不再调整成本了.1 G1 t;
G! H4 x. ~7 F N"
p 答：
如果你采用暂估材料入账来计算成本， 而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可 以。
实际操作中，我暂估材料和进项税同时进行，一般很少有差异，如有差异调账方法同 1，直 接调整主营业务成本，但不走材料科目了。&
~) t4 ~) @! G$ o6 D$ ]% r6 b;
\ 如果觉得你愿意接受新事物，不妨试试我的暂估方法。有些同志理解后都觉得行得通，可以 大大减少工作量。
问：你好，有一家纸厂，就从外面购买回纸浆，经过搅碎、加药，然后生产出机纸 就是一 棍棍卫生纸 其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸，一部分机纸直接就出 售了 请问这样的企业该怎么进行成本核算# _, R6 [7 R* ]&
x5 b) Y 谢谢: j4 E9 ^+ |) p! R4 h* [ 答：如果包装后才算成品的话，那机纸的销售就是一个半成品的销售问题。1 f9 s, J. L% `1 G2 o 纸浆（原材料） ，经过搅碎、加药（制费、人工费的投入） ，就生产处理机纸（半成品） ，到 这里可以作一次成本核算，作为成品或者半成品入库都可以。&
}( k8 k% w- R 机纸（半成品或说成品）在经过切割包装（制费、人工的投入）生产出来成品，需要再核算 一次成本。- X5 K! Q* p3 \"
r Q 成本核算方式有两种选择：1、按照当月机纸和卫生纸的入库数量，选择一定（工时）标准 来分摊人工制费。
（卫生纸的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可）这样可以一次 将人工制费分摊完。
2、先核算机纸成本，机纸的领用按照料工费再平行结转到成品纸。
问：纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程，在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进 去、 请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀， 配置和输入药液的人工费该怎么 记，一些修理维修机器的费用又该怎么记呢，'
W. ?9 [3 z/ y5 E, W [ 生产车间、加工车间是分开的，因为生产车间的机纸有一大部分要按重量卖，是要在这个车 间就要把成本算清楚吧，在加工车间领用的时候直接加入这个成本吧？ 另外，表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一大包多少钱出售，实际上还是按 重量换算出来卖的，成品纸中也有一小部分次品，当然是按令一种价格销售的，在加工期间 也会有一些产生一些无用的小纸头， 当然这些纸头是要拉回生产车间重新作为原料来加工机 纸的 还有加工车间和生产车间的人员是分开的 包装是直接从仓库领的 我不知道是否说清 楚了，请问这个纸厂该怎么具体的成本核算 2 A# ^ m&
D2 d$ P7 z3 y* g+ m 答：药液是记入制造费用，配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工；领用机纸按照 半成品的成本结转（半成品核算成本的情况下） ；次品的销售按照正常的销售处理即可；余 料（小纸头）可以不用单独核算，做无值领用和无值转入下一次的生产就可（简化处理） 。
包装车间领用机纸做成品，简化的处理方法是：按照机纸结转成本，包装用的材料和投入的 人工费直接作为制费处理，也可将投入的材料和人工结转到成品中处理。
问：还有，卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符，该怎么入帐？1 B. @9 R/ ]: L6 A) _$ d$ e. B 答：这样的情况如果不是重新开票，就只能作为销售之后的折扣处理，计入财务费用即可。
如果多收，需要确认为销售收入。
问：前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,（工业企业）没有进行成本 核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢! 答：按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法，工业企业不核算成本，我觉得是不可 思议的事情。+ d+ X9 Q9 C: X 需要从头开始规范，如果一步不能到位，可以先采用适合企业实际情况的简单的成本核算， 之后再一步一步规范$ i1 o7 G;
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O 问：服装行业的成本核算流程？ 答：流程简述：8 I5 X1 T, F, ]2 @# ]0 Z3 A9 ] 材料成本较好的办法：生产同一类产品（包含不同规格）的领料作一份领料单，这样可以比 较容易将投料分摊到成衣中， 回收的碎布可以当作无值处理， 销售取得收入计入其他业务收 入（需要交税） : p'
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H8 I: W* K, Q 。
人工费用的核算：
与制衣直接相关人员的工资计入生产成本－直接人工， 间接相关人员的工 资费用计入制费、管理费用。"
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D1 ?1 O2 S 制造费用的分摊：按照成衣的工时或者机器工时分摊。
以上投入转入生产成本科目，按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本 问：
各位同仁，我所在的是一个服装工厂，基本上来料加工的业务，客供的原料和辅料只 有数量，没有金额。但是涉及到客户要开总票的（大家应该知道总票就是开给客户的增值税 发票里包括了自己工厂的加工费，以及需要我方转付出去的原料和辅料款） 。原料和辅料都 设有仓库，主要是反映数量的收入和领用耗用。由于前期财务成本的基础不好，现在需要完 善订单运行表的编制，这个是从总公司推下来的管理模式，既每个订单接到后，按照合同的 实际情况，以及预算的成本，编制订单的预算部分；再根据订单的完成情况，编制实际成本 部分， 最后产生预算成本和实际成本的对比。
在这张报表中， 明确反映了原料、辅料、人工、 制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况。在这种情况 下， 就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本， 每月总体结转成本， 也就是账面简化，报表细化。;
C9 c;
h- U3 g9 H1 b( m 至于库存帐，我公司也基本上每月进每月出，至多两个月。没有设置半成品科目，直接挂在 生产成本的借方，完工既出货的商品当月结转库存商品，并转入发出商品科目，待开票时， 做主营业务成本和收入。楼主说风险已转移，但由于增值税发票相对沿后（尚要等待结帐的 确认，或者还有扣款的可能，由于是外销订单，如果交期晚了，就会有空运费的负担） ，这 种情况下如何做收入？请赐教。% V1 h# h# @7 Y1 b 答：我有几点看法如下：) y! d/ i: m2 k0 ` j 1、如果你开的总票包括了进来的辅料和原材料（主料） ，这样的话就是实质是来料加工，核 算方式是进料加工。
2、如果原材料和辅料是转付出去，而实际操作中应该是当作你公司采购材料，而且可以取 得可以抵扣的进项，如果进项不能抵扣，销项又需负担则造成公司税负过重。建议采用进料 加工的核算方式：进项的抬头全开给你公司，便可抵扣。/ P- B# _* E/ D 3、既然需要代付出去材料和辅料款，仓库只是管理数量，使得领用的成本需要另外查单据， 使得成本核算的基础资料获得需要增大工作量：
找单价算成本还要按收货单管理应付款。
建 议：库存帐数量和单价一起录入，便于计算成本，并且应付的管理也可同时完成。
4、由于制衣行业有自己的特殊性（非常适合用标准成本） ，所以你不需要材料的库存也可以 根据成品的完工情况来结转完工产品的成本，但你所说的标准成本和实际成本都可以算出 来，我认为，实际成本并不能准确。, X3 a7 C1 k# @1 \3 K- ?8 E;
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W 5、产品发出，有订单，客户签收就可以确认为销售，发票并非销售实现的必要条件。如果 销售之后有退回或者销售折扣，按照业务的实质处理就可以。8 P/ |4 j% g$ w% z;
Y4 j 你公司目前在仓库管理方面比较薄弱（对于成本而言是库存模块） ，生产强而辅助部门管理 弱 （提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进） 应付管理和仓库的入库没有很好衔接， ； 容易出现漏洞（可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全） $ p7 G8 v&
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u) Q 。
问：有时候生产成本-A 产品，可是这产品有很多规格或样式，材料发出时要细分到 A 以下 的产品吗？3 W3 n0 ^+ N9 P4 n4 X 答：同样是 A 产品，不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的，如果用不 同的工单来管理会加大工作量，我建议：将不同规格之间的材料差异单独做管理表；或者在 产品没有区分规格之前的成本还是一起核算，有规格区分在分开计算成本。
如果材料成本的差异只是 1～2%之间，建议放在一起核算成本。7 T'
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Z8 n 问：想问下如果有些材料当时没有价格，月底才拿来，但生产又领用了，要怎样知道当时发 出去的材料成本？7 h! w$ ?/ H, \8 V, l: z! N 答：企业生产的理想化流程是：3 a- B"
K7 c* O3 d! D7 ` 有客户订单或者公司预计市场需求——根据产品生产计划和库存、 在线的材料计算应该采购 的材料数量——向供应商发出采购订单（PO）_——供应商按照 PO 送货——仓库入库，记录 数量和单价确认应付账款和暂估税金——生产线领用库存材料生产——完工入库——销售并 结转销售成本。
月末入库的材料首先需要确认应付， 通过一定的计价方式 （先进先出或者月加权、 移动加权） 核算发出材料的成本。所以你所说的情况，还是需要找到材料的单价信息，以便确定领用材 料的成本。
问：可以，但不利于对账，月中点库存怎么办？ 答：我们现行的做法是按照 PO 的进货在月底确认应付，当月采购入库和当月确认的应付与 供应商的送货一致，可方便对账（对账是对送货而不是发票） D&
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F+ ~) V! y 。
月中点的库存成本可以不考虑， 因为要月底才计算领用材料的成本， 所以月中不知道准确的 材料成本也没有关系。
问：
不同规格的产品如果区分开计算成本，人工费及制造费该怎样分配？ 如果是同一种产品（品名一样） ，但因技术含量不同，有的售价特别高，约达 10 倍，像这 样的情况该怎样做成本核算？ 答：人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等） 。
技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法， 按照预计的售价来分摊某些具体费用， 人工费 用可以采用工时分摊。0 i&
p# Z9 C3 J 问：我们企业是生产摩托车及汽车齿轮，并且生产汽车变速器。外购的半成品和成品都是进 入“原材料-半成品库”，只是我们平时在核对库房帐时，习惯称为半成品库和成品库。外扩 外协件，我们有大部份采用的是“材料调拨”方式，也就是直接销售材料给委外厂家。我这里 所说的一级库房主要是指原材料库房。在制品帐与财务帐对不上，是指”生产成本-直接材料 “的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致。s 楼主不知道我说清楚了没？ 答：在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致，问题可能在领料环节，也有可 能出现在生产现场的管理环节。
一般生产线多料的情况：A、没有经过入库，从供应商处拿的样品，B、供应商供料包装内 有增量 （小零件多会出现） ；C、物料出入仓库不规范，没有填单 D、设计变更用量出现变更， 没有及时修订 BOM。
少料的情况：A、生产线生产中掉落，因元件小而造成的在线短缺，B、报废材料管理不善， 退仓没有填单，C、物料出入仓库不规范，没有填单，D、设计变更用量出现变更，没有及 时修订 BOM，E、生产线用于替代别的物料，一种出现盘盈，一种出现盘亏；F、各公司自 己有不同的其它可能 建议：规范物料的转移，物料转移必须有单据支持，象出纳管钱一样管理物料就能将物料管 理改善。/ d2 z* q* R F'
^% q5 L5 c, f 问：人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等） # A'
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技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法， 按照预计的售价来分摊某些具体费用， 人工费 用可以采用工时分摊。[/quot 楼主的意思是说技术含量不同的同一种产品，固定资产折旧费、物料消耗等制造费用可以 按售价分摊，而人工费同时可以按工时分摊，两种分配方式同行。对吧。0 \: m* s'
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v* L6 w2 E 还有一点：生产部门提供给财务部门的有关不同规格产品所耗工时的资料应该是什么格式 才符合规定？谢谢！ 答：同一类产品因为技术含量不一样，造成售价差异很大，就需要将专属的费用单独计入售 价高的产品成本，如果没法严格区分开来，采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已 的做法。人工费按照工时是没错的做法； 生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括 线号、机种、投入工时、完成工时、完 成产量、其它借出入工时，投入工时是工作中心真实的投入，是一个分摊工人成本的依据。 + ~* S c9 _;
t$ f 问：我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是把发生的成本 直接计入成本项目或制造费用,月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计 入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品.! b. |! ^"
]: ]0 [- ~+ `% P: c+ j( Q 答：我们也做类似的业务，客供料我们作为采购有值入帐，挂应付帐款，销售的时候客供料 部分的成本金额确认收入－客供料收入， 此部分收入与客供料的成本配比， 销售实现后客供 料部分的应收与采购的应付进行对冲处理。
这种处理是来料加工的实质， 处理形式是进料加 工。2 ? F* p, _6 z7 P- t! q 你发生的成本部分如果不包含客供料部分， 收入可只作加工费部分， 销售成本也是你司应该 支付的代价,不能包括客供料的成本，这样收入和成本才会配比。这种处理方式就是纯粹的 来料加工。来料加工的进项税不能抵扣，计算缴纳印花税的时候，按照加工承揽处理。;
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\5 q* P1 e7 r 不核算产成品， 那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制 费。
问：今晚我从头浏览到尾，确实不错，工作中有许多问题想向你探讨。我单位是一个中型机 械加工国有企业，实行定额逐步结转法已多年，差异平行结转，保露出许多问题。1、原材 料、库存产品以计划价格，差异单独列示，每步结转成本也以计划价格，当月购进材料差异 按耗用比例摊入生产成本差异， 产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差 异，月底按比例摊入库存产品差异，单位不少人反映没有实际成本。差异没有分产品明细。
请楼主谈谈看法 答：首先要看差异率有多大，如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本，人工制费 差异如果分摊到每个步骤，就比实际成本还麻烦，如果只分摊给产成品，差异较大会让人觉 得标准成本不准确。
每月统计价格变动的材料的变动情况，就知道需不需要调整标准成本；标准成本准确，给企 业内部半成品的转移提供了一些控制的依据，如果用 ERP 软件或者其它财务软件，实行实 际成本也比较方便， 只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而 导致结存的数量金额不正常，需要及时调整。大企业用 ERP 软件也有很多采用标准成本， 成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况。
ERP 软件采用标准成本， 差异同样也需要 分摊，不断调整标准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平。( C$ y1 l6 j+ r, v 问：我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材 料多将近 15 万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了（定点客 户） ，后来就全部作为报废产品处理给个体户了，当时的收入也没入账，也没开发票．我想 请问的是这种情况该如何下原材料的账， 是否还涉及增值税的补交， 该开什么销售发票？急 盼！ 答：将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的 收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17 计算销项税。
问：请问？次品与成品之间的分配，次品只分配材料部分好，还是根成品一样分配 答：应该一样分配吧，不然会得出次品比正品赚钱的错误结论的 问：我刚接手一个新企业的会计无老资料参照，工业会计又不熟，我想请教学长一个很菜的 问题：
成本核算过程中料\工\费的归集、分配和结转要求每一步都要有相应的原始凭证作依据。请 问各步骤的原始凭证什么样才算符合规定？;
n! U1 U5 ~) F1 { s0 J 答：材料的领用：生产线从仓库领料的单据明细表，包括材料品号，数量单价金额信息， 人工费的预提和分摊：
预提按照工资报表， 分摊选择一定标准 （投入工时或者其它） 6 _8 G&
]: ； Z2 A S% j 制费的分摊标准：根据谁受益谁承担的原则，可以选择多重标准，如水电费可按抄表计算分 摊，租金可按照使用面积，其它制费可以按照投入工时或者其它标准。"
l# v, R% b. ~) o0 P, M$ }8 T 转账类的凭证一般都是从库存系统里打印相关的库存交易统计表， 如果没有， 需要制作相关 的表并附附件，有制作和确认的人员签字一般就可以作为入账的原始凭据。
（最初最好是有 关的资料都先附在后边，以免时间长了，需要的时候找不到）2 e9 h) W&
O! d3 i4 W;
a 问：想问个问题，我公司是工业制造企业，现在会计（手工帐）原材料总帐和明细帐余额对 不上， 请问这种情况如何处理？材料品种有两三千个品种， 如果逐个相对实在是太麻烦并且 也没那么多时间。, O( R3 X;
V3 N8 g( q0 i, b: y7 c 答：
年底大盘点后， 调整盘盈盘亏之后账实做到相符， 以后需要规范所有材料出入库的业务。
请参考以下表格。
一、库存物流与总账信息流的对应关系表. T3 k4 k+ X8 R# V/ a3 v 物流（材料/人工/费用 状态） 信息流（总账）6 i1 a! v'
X8 _3 l&
m! @! O 材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少 材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提$ t. |$ E$ _# I3 v"
i 直接材料的领用 原材料 减少，生产成本－直接材料 增加. o4 A8 M8 B'
L) d3 _$ V% R8 g 辅料的领用（产品上不直接体现，价值低） 制造费用 增加，原材料 减少$ v- y$ a3 @ K2 T9 v1 f 生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本－直接材料 减少，原材料 增加 来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换 货仓$ x3 G9 J2 i$ ~7 E9 d. I- G5 v: k 直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本－直接人工 增加 2 R1 d1 E3 s'
T 制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本－制造费用 增加 成品半成品完工入库 半成品、 库存商品增加， 生产成本的三个明细科目转出* q;
o3 a0 ?2 j'
O&
B: B# 成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少 全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表） 工单在制明细表（ERP 系统可提供） 生产成本－直接材料、直接人工、制造费用 二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半 成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转 部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。9 o2 O3 d3 e: ?8 T9 |2 m1 u *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领 用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。* @ U4 x0 I- [: o7 P 三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘 点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实 无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务） ；4、盘点卡领用时登记，收卡 的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、 空白盘点卡撕碎丢掉） &
r$ x* ~6 ]. B5 _) ?+ v 。
四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单 据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存货的 检查（连续 3 个月、半年、1 年没有领用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月 采购的量/实际耗用，一般超过 2 就需查明原因） 问：楼主你好，我公司仓库不完善，没有出入库纪录，我们会计都是根据销售成品来推算当 月耗用原材料。以前按 20%的损耗计算，现在才发现，实际材料损耗率达 40%以上。结果 是以往作帐中少转了成本，数额挺大。急盼楼主能给个好办法。7 Y _- h% S: K9 ? 答：用销售的数据按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批发和零售偶尔会采用,生产企 业必须登记领料的单据,根据实际耗用结转成本. 现在发现差异当作材料差异直接转入主营业务成本. 问：
：“将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料 的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17 计算销项税。”咨询：7 m/ F4 J# u0 y 1、以上将废材料从帐面出掉，是否不通过待处理财产损失科目过渡？最终记入什么科目较 为合适？能否直接记入主营业务成本？ 2、其收入记入了其他业务收入，但没有其他业务支出与之匹配？+ V p'
}5 ~7 B% @ 答：报废材料接到报废清单的时候， 借：制造费用－材料损耗费，贷：
预提费用－材料损耗； 报废材料出库：借：预提费用－材料损耗，贷：原材料，报废材料如果能有变卖收入，计入 其它业务收入科目， 对应的其它业务支出已经再制费－材料损耗费里反映， 不必追求非得有 其它业务支出对应。
如果是以前几个月的报废材料，直接转入主营业务成本更合理，而不必通过制费科目。;
H3 I) U;
D. W. n0 ?0 z 问：我现在的公司只生产一种产品，4 T0 h+ ?&
P9 C 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可 不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量？ 二、委托加工物资需要明细账吗？我是按加工商来设的，没有按材料设 借：委托加工物资（按加工商设置明细） 贷：原材料（这是明细账）&
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Z, ] 三、 因为只生产一种产品， 生产工人的工资是不是全部计入直接人工？如果这一个月都没有 生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目？ 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用（几千元至二万余元左右）这部分的费用 是放在固定资产还是放入制造费用？0 U1 g, W* J;
D E8 H3 M 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧， 而不是“当期损益”吧？) W+ v5 @# ^$ G7 { e# K 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的？我一直搞不太清 楚。
给您添麻烦了。. L7 W. B$ M! w5 c 答：我现在的公司只生产一种产品，3 g( e$ J) M"
{- T5 ~ 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可 不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量？ 二、委托加工物资需要明细账吗？我是按加工商来设的，没有按材料设 }4 r @;
J8 z* p: k8 k 借：委托加工物资（按加工商设置明细） 贷：原材料（这是明细账）3 ?$ y Y, O! b6 V 三、 因为只生产一种产品， 生产工人的工资是不是全部计入直接人工？如果这一个月都没有 生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目？ 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用（几千元至二万余元左右）这部分的费用 是放在固定资产还是放入制造费用？8 e7 v, F&
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C# S I0 e. \ 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧， 而不是“当期损益”吧？ 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的？我一直搞不太清 楚。
给您添麻烦了。4 K'
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F! a. T 问：上来进销存软件，还有实行计划成本的必要吗、我公司实行计划成本 10 多年了，财务 人员觉得不错，但是销售供应仓库以及领导觉得差强人意，现正在上进销存软件，正处于两 难之中，供应部门反映实行计划成本，车间用料只用贵的，销售人员反映不知道实际成本。
我公司从材料到产成品都是计划价格，计划成本，每步骤按计划价格结转。年销售额 2 亿元 左右。总之，用微机了，还有实行计划成本的必要吗、盼复;
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m3 @ 答：用了财务软件仍可采用计划成本，但可以充分利用软件的有利条件，将材料成本差异调 整到最小并进行合理的分摊，有计划成本操作经验，借助软件就可以做得更好了。用实际成 本也未见得就一定能准确核算成本。
成品入库如果已经调整了材料成本差异， 销售成本应该 就基本上接近实际成本了。我认为没有必要改实际成本。0 v# h( l! \4 Q( P;
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A/ u 问：电子加工类如何核算成本: 比方说要组装一台电视机,可以以定额的形式来核算成本吗?或者还有什么其他的办法?对其 组装过程中的元件损耗如何核算好?是归入什么科目呢? 谢谢!! [2 h, n% F$ g1 J: h# M% W7 v 答：电子加工行业一般都采用实际成本核算，每一个产品都有自己的物料清单（BOM） ，根 据计划产量*BOM 用量就得到需领用材料的数量，如果生产中发生损坏/损耗，损坏的零件 可以退报废仓，报废材料作为材料损耗费计入制造费用，生产中丢失（损耗）的零件，需要 调整生产的需领用数量，计入产品的材料成本。2 H3 \6 Y1 P9 u3 b# X0 G! ^, ~3 @* H 问：
购置如 u 盘,工具等非一次损耗,而需要跟踪控制的物品,如何管理好些呢?4 y* c;
K/ s6 e4 G8 T8 i 答：有两种处理方法：计入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那摊销方法摊销； 一次性计入办公用品费用。电脑部负责发放和建立台帐进行管理。'
[( x+ ]3 [* y 问：车间领料（包括低值易耗、机物料）应做到按产品吗，是否增加了车间核算的难度 答：不需要按照产品，按照领用部门归集费用即可。作为费用处理不会增加核算难度。
问：我作为成本会计是一个新手，从何处着手都不知道，现在是让我负责“原材料数量金额 明细帐”及月末成本费用的结转，还有登记总帐。这个原材料数量金额明细账应该怎样登记 呢？公司的材料很多、 很杂， 应该从何处着手好， 请指点迷津！ 这个账我应该怎样初始化呢？ 公司以前没有进行过成本核算！ 答：如果材料的明细帐都登的话，那就是一种历史的倒退：即使没有库存软件，用 EXCEL 登记材料的出入库就可以了，最终只要有进耗存报表就可以了。
你的工作应该就是材料会计的工作内容：
检查仓库的出入库单据是否有误， 按照期初结存加 本期采购计算领用材料的成本。其它人工制费分摊和完工产品成本结转你也做吗？% a'
X2 C+ u2 r3 Z7 L 问：视同销售和作为赠品在帐务处理方面有什么区别？% k3 G- }3 M;
}. U! ?9 ` 答：成品的赠品和视同销售处理是一样的，零件的赠品（也叫备品）可以计入产品的材料成 本。
问：我们公司是机械制造企业，每月生产车间都有一些产品因质量问题需要返修，有些是客 户退换来的， 有些是下线时质检查出的， 请问对这部分返修所发生的人工费和材料费应怎样 核算？还是全部计入当期生产完工产品的成本里？ 答：我目前的处理方法是：客返品单独设立品号管理，生产线领用仓库的材料，之后将报废 的损坏的材料退返生产损坏仓， 领退料都是作为费用领料处理：
按照退仓的材料成本计算“营 业费用－维修费”。所以并不会增加很多的材料成本。差异都计入了营业费用，客返品入库 和改修之后的成本都是零， 人工制费由当月的完工产品承担——这是一个变通的简化处理方 式，你可以参考一下。
问：
公司财务以前一直没有较精确的成本核算， 情况是：
公司生产一个产品分 5 个车间流程， 主要是根据订单来进行生产，产品可能常有变动（是否以分批法来进行成本的核算呢？） ； 统计员统计根据生产日排程对各车间生产材料领用量，工时，人工费用，产量按批次产品来 进行汇总（这种作法是不是很精确？） ；同时制造费用至月末进行统一汇总并以统计出来的 各批次产品总工时（各车间耗用的工时总计）进行分配，如此计算是不是可以啊？盼教导！ 可以告知下该以怎样的步骤呢？急……分批法有必要用到计划成本吗？ K1 |9 X% I( a 答：5 个车间流程，如果前加工的产品没有外卖的情况存在的话，可以采用品种法结合分批 法，不需要采用分步法，这样成本核算比较简单，不用核算各个车间结存的在制品，按照完 工入库的成品来结转材料成本， 按照成品的累计投入公式分摊人工制费， 没有必要采用计划 成本法。在制品不分摊人工制费，但前提是在制品的投入工时比较少，而且比较稳定。很多 企业采用这种核算方式的。
如果有好的财务软件核算成本，可以按照工序来结转成本，每结转一步都计算人工制费。按 照每道工序被下一道工序领用的数量来结转人工制费， 这样虽然说成本比较真实， 但核算的 工作量比较大，必须有比较成熟的成本核算软件支持才能从繁重的核算工作中解放出来。
我觉得你现在的成本核算思路没有问题。只要基础数据能准确，成本还是比较准确的。
问：你好楼主，我们是个小的油漆公司，我们既生产油漆，也进行油漆的喷涂加工业务，成 本的核算主要是根据每月 25 号以后仓库报来的原材料收发存汇总表、两个喷涂车间的领用 产品汇总表、产成品的收发存汇总表来填“产销存成本计算表”，制造费用主要是电费、折旧 和修理费，老会计说大概分分，就好了。好像很随意，我印象中的成本核算好像要填很多表 格。这样简单的核算看起来用处不大。不知道你有什么好的办法真正的成本控制的作用/? 成本核算的流程是什么？要填哪些表格呢？ 答：
我认为贵司老会计所说的随便分摊可能实际上还是有一定的标准的， 成本核算分摊制费 讲究谁受益谁承担，有工时等基础数据就有一个分摊人工制费的准绳了。: N;
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t 问：请问：仓库设立根据发料单登记的生产过程帐，作用是什么？应如何设立？ 答：财务收一联是为了核对、检查数据，并备份供查验；生产直接领用和费用性领料由财务 制作汇总表入账。. M! G, o'
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Z/ f 仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动，或者材料状态的变化，所以，这些业务 都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分摊。设立按照业务的 性质来分类。
问：有疑难问题，望您赐教不胜感激！ 1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业，但公司购进原料后只是进行简单的装配 就将产品卖出，本次购进原料按不同品种。规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低， 这些原料只用来生产一种产品，我的原材料明细帐应该怎样登记？3 K0 H: c. {5 B5 v9 N( G 2。关于运费? 我公司还没有销售产品,却发生一相 700 元的运费（非购买材料）我如何入帐? 答：材料的购进无论价值大小，都要建立物资收付卡，登记库存帐，购进需要确认相应的债 务； 内外购料要分开库位管理，如果没有内销，内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再 品号上予以区分；进口材料是属于保税材料，进料进行加工复出口，需要核销海关的手册， 产品的物料清单需要报关员报海关备案； 没有销售， 发生的运费， 可以先计入管理费用。
如果是购买设备支付的需要计入资产的价值， 如果是购买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方。
问：在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进行生产， 期末有已经出库但没有投入生产的原材料， 同时， 还有已经生产完毕但没有入库也没有转移 到下道工序的半成品，当期有转移到下道工序的半成品，注：此阶段有部分产品入库；第二 阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的，也有没有加工的，其产出有还没有入库的也 有转下到工序的，此阶段大部分要入库。第三阶段与前面两个阶段的情况类似。每个阶段都 有多种产品。! a: f3 N1 n;
a1 y) M- P7 { 会计需要建立在产品统计台帐吗？如何建立在产品统计？我查了好多书与网上的资料，有 收入、转出、在产三栏统计格式，可是在产中有 没有投入生产、未完工、已经完工三种 状态， 而生产成本中怎么反映清楚各自的价值呢？是不是要有些辅助帐呢？如何设置啊？急 啊，这月的成本还耽误着呢！. `5 q6 i+ E% S/ v4 b'
M+ o5 g 答：在制如何才能管理好呢？用最好的 ERP 软件也许能做到，因为 ERP 软件需要按照工序 来设计好各步骤地半成品的品号。
这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。
如果 没有用 ERP 软件，我们怎么控制在产品呢？+ K'
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k! E X, d. Z 成本会计能够做到的是：抓好投入和产出，监控中间环节。投入是直接材料的投入。产出是 成品的完工入库。中间环节是生产部门的损坏/不良要及时退仓和补料。完工产品的成本， 可以按照 BOM 的用量来结转材料成本。至于在制品一块，可以倒挤，一般情况，在制最好 不要分摊人工制费，让完工成品全部承担。年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接 材料科目是否有余额。如为正数则为在制材料盘亏。
另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是，将每个工单（生产计划）做好一张表格，每个步 骤地投入都有记载，工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本。
至于在制到底有多少料工费都有单有据。
只是这种方法在产品种类多， 而且工单比较多的情 况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法，操作了几十年，抵得上半个 ERP。
***"生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问 题：
公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。
总帐也不会有半成品科目的相关帐务处 理。如果半成品有做入库管理，则半成品及在产品余额应该只是在产品余额（包括领用上阶 的半成品） ，完工产品成本因该为“成品+半成品成本” 只要统计的生产车间的投入和产出（成品及含半成品） ，核算的成本应该是比较准确的。人 工费用要看选择的标准是否合理了。
因为多工序的生产容易造成吃大锅饭的分配方法。
如果 资产/费用的归集能准确，而且金额比较大的费用采用一些特殊的标准来分摊，成本会更加 精确：如厂房占用方面的费用、电费动力的分摊可能就需要选择各自的分摊标准，有些费用 可以采用机器工时分摊。具体情况具体对策就能将成本做得尽量切合实际。
销售按照发货来确认吧，现在绝大多数公司都是这样处理的；如果要开票再确认的话，通过 发出存货过渡一下，这也是一些公司现行的做法。6 B2 b. I9 E( K'
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U 问：楼主,请问退货的分录怎样做及成本如何核算啊? 答：借：应收账款（红字） 贷：主营业务收入（红字） 贷：销项税（红字） 借：主营业务成本（红字）) z3 X;
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L0 u5 e: U6 }: C 贷：库存商品（红字） 。
实际业务中都是做换货处理，并不开具红字发票入账。因为减少收入，增加库存，会涉及到 计价的问题，对销售成本结转的影响比较大（很多会计深受这个问题的困扰） $ q! A7 c. M4 t# 。 d% e3 p+ u 问：感谢回复。我还想问一下，我单位很小，老板要知道工具仓库的实际库存，比如说他要 知道他买回的扳子，借出去多少，还剩多少，应当怎样建库存保管帐，我不知道我表达清楚 没有。"
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o7 E# @# I1 h# y5 H 答：购入做了费用处理，实物就没有账可查，所以很多单位采用建立工具卡来管理（入生技 和质量部门都有按工号建立的工具卡，卡上有领用归还的记录） , F2 [&
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J7 o 。 至于库存的账是否还要管理起来， 就看企业的要求了， 我们目前是专设一个杂物仓来管理这 些物品。财务不对这些入账。
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