审计结果、审计效率对银行贷款审批影响概述

发布时间：2016-05-13 10:25

第一章引言

一、研究背景及意义
(一)研究背景
银行作为现代经济发展中的重要组成部分,其信贷风险不仅关系到银行的生存发展,还关系到社会资源的配置、企业的发展、国家乃至全球经济的安全。2007年由美国的次贷危机诱发的全球经济危机正验证了这一事实。根据中国人民银行公布的统计数据,近年来我国社会融资一直以间接融资为主。2010至2012年以银行为主的金融机构的贷款在社会融资总额中的占比分别高达的56%、53%、51%。尤其是中小企业,自身条件有限,很难通过证券市场等直接融资渠道获得及资金,往往依赖银行贷款。银行等金融机构已经成为了我国社会融资最主要的渠道,银行信贷风险的监管对促进国民经济持续、平稳、健康的发展具有着重要的战略意义。在全球金融体系中居于重要地位、承担关键功能的全球系统重要性银行,其风险管理更是关系全球经济的稳定性。至2012年底,我国银行业金融机构共有法人机构3747家,主要包括3家政策性银行、5家大型商业银行、12家股份制商业银行、144家城市商业银行、147家农村合作银行、337家农村商业银行、1927家农村信用社。其中中国工商银行和中国银行在2011年被世界金融稳定理事评为全球系统重要性银行,我国银行业的发展也关系着全球经济的稳定。身为世界第二大经济体的我国,加强银行业的信贷风险管理,保障国家经济的安全性和全球经济的稳定性势在必行。
..........

二、国内外研究综述

(一)国外文献综述
1、审计意见决策有用性研究
国外学者对于审计意见在借贷市场的决策有用性研究起步较早,多采用实验法和多元回归法,但至今仍未形成统一的研究结论。Eetses和Reimer (1977) [01]对222名银行信贷主管发放信贷决策案例,试图检验不同的审计意见是否会左右银行信贷主管做出“最大贷款额”的决策,这是最早研究审计意见对银行信贷决策影响的文献,但其得出的研究结论是否定的。Libby (1979) [02]采用实验法,以34名银行信贷决策者为实验对象,观察“ST”型非标准审计意见是否会对银行信贷决策者的决策产生影响,其研究结果表明财务报表中披露的不确定事项对银行信贷决策者的风险评估具有重大的影响,但是审计师因为存在不确定事项而出具的“ST”型非标准审计意见则对银行信贷决策者的决策并没有显著影响。Firth (1979) 也采用了实验法来研究不同类型审计意见对“最高贷款额”决策的影响,但其得出了肯定的研究结果,认为审计意见具有信息含量,特别是保留意见,获得标准无保留审计意见的公司被给予的“最高贷款额”显著大于获得非标准审计意见的公司。Johnsonetal (1983) 研究已经审计过的盈利预测和没有审计过的财务报表是否影响银行的贷款决策。
..........

第二章相关概念界定和相关基础理论

一、相关概念界定
(一)审计意见概念界定及类型
1、审计意见的概念界定
本文所指的审计意见为狭义的审计意见,是审计师针对财务报表发表的意见,反映被审计者的财务状况、经营成果和现金流量的状况。审计意见的概念有广义和狭义之分。广义的审计意见是指审计师在完成审计工作后,对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。狭义的审计意见是审计师对财务报表是否已按照适用的财务报表编制基础编制,以及财务报表是否在所有重大方面的公允发表的意见,特指财务报表审计意见。2、审计意见的类型审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。标准审计意见(无保留意见):是注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务表编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见,一般指不包含强调事项段或者其他事项段的无保留意见。包含其他报告责任段,但不包含强调事项段或者其他事项段的无保留意见也被视为标准审计意见。非标准审计意见分为四种:(1)带强调事项段或带其他事项段的无保留意见:如果注册会计师认为被审计者编制的财务报表符合适用的财务表编制基础要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量,但是存在需要说明的事项,根据需要说明事项对财务表的影响程度,注册会计师发表带强调事项段或带其他事项段的无保留意见.
...........

二、相关基础理论
(一)信息不对称理论
为了保障自身的利益,银行等债权人通常按照风险与收益对等的原则调整贷款条件,提高贷款利率或是要求担保,直至足以弥补平均违约风险。信息不对称理论是指在市场经济活动中,各类人员对有关信息的了解是有差异的;掌握信息比较充分的人员,往往处于比较有利的地位,而信息贫乏的人员,则处于比较不利的地位。在信息不对称的情况下往往会出现“逆向选择”和“道德风险”问题。“逆向选择”是指由于交易双方信息不对称,市场价格下降产生的劣质品驱逐优质品,进而出现市场交易产品平均产量下降的现象。也就是说在信息不对称的情况下,信息优势方的行为人可能会故意隐瞒信息,以求在交易中获得最大的收益,信息劣势方则因此受损。“道德风险”是指参与合同的一方所面临的对方可能改变行为而损害另一方利益的风险。也就是说交易双方在签订合同之后,由于信息不对称而引发的任一交易方所做出的不道德行为的可能性。在信贷市场上,与股东相比,银行债权人不享有所有权,很难直接获得公司信息,与债务人间存在信息不对称的问题,主要表现为:1、客户质量的评估。目前,我国的信贷市场尚不成熟,没有公正、规范的信息平台和信用评价体系。债务人对自身的经营能力、偿债能力和信贷资金的使用状况有更为清楚的认识,拥有信息优势,而银行等债权人大多只能依据债务人提供的信息决策。
.........

第三章审计意见、审计质量对银行贷款决策影响的规范分析...........19
一、审计意见、审计质量对银行贷款决策影响的现状分析..........19
二、审计意见对银行贷款决策影响的机理分析..........23
三、审计意见、审计质量对银行贷款决策影响的机理分析..........25
第四章审计意见、审计质量对银行贷款决策影响的实证分析..........27
一、研究假设的提出..........27
二、数据来源和样本的选取..........27
三、变量的选取和模型的建立..........28
四、实证检验及分析..........31
第五章研究结论、建议、不足与展望..........38
一、主要研究结论..........38
二、相关政策建议..........39

第四章审计意见、审计质量对银行贷款决策影响的实证分析

一、研究假设的提出
基于上述理论和现状的分析,可以得出:获得标准审计意见的企业相较于获得非标准琪计意见的公司更容易获得银行的信任,对于同样获得标准审计意见的公司,聘请“十大”事务所的公司相较于聘请“非十大”事务所的公司更容易赢得银行的青睐。据此,本文提出以下假设:(一)审计意见与银行贷款决策:相较于获得非标准审计意见的公司,银行更愿意为获得标准审计意见的公司提供长期贷款。H2:相较于获得非标准审计意见的公司,银行更愿意为获得标准审计意见的公司提供更多的贷款。(二)审计意见、审计质量与银行贷款决策H3:对于同样获得标准审计意见的公司,银行更愿意为获得高质量审计意见的公司提供长期贷款。H4:对于同样获得标准审计意见的公司,银行更愿意为获得高质量审计意见的公司提供更多贷款。数据来源和样本的选取本文选取2010-2012年我国在深交易所上市的A股公司作为初始样本。在样本蹄选过程中,首先剔除了在贷款方面具有特殊性的金融类公司;其次副除了财务数据异常或不完整的公司,最终本文得到4948个样本。本文的数据均来自于锐思数据库和国泰安数据库。数据处理主要运用了 EXCEL和SPASS17.0分析工具。
........

第五章研究结论、建议、不足与展望

一、主要研究结论
银行贷款风险监管不仅关系到银行业的稳定发展,还关系到社会资源的配置、企业的发展、乃至全球经济的安全。2007年由美国次贷危机所引发的全球性金融危机验证了这一事实。因此身为世界第二大经济体的我国,加强对银行业的信贷风险管理,保障国家经济的安全性和全球经济的稳定性势在必行。与此同时,随着改革开放的深入、市场经济的不断发展,我国银行业的信贷管理已经逐步由“政府管制”向“市场化”转变。信贷管理市场化后,银行贷款风险对经济环境变化的敏感度会增加,然而自主决策也意味着自负风险、自负盈亏。银行独立面对瞬息万变的市场,需要建立更为完善信贷审批制度、信贷风险监控体系,以降低贷款风险。本文基于上述背景,立足于国内外相关理论和已有的研究成果,首先界定了审计意见、审计质量、银行贷款决策的概念;然后,以信息不对称理论、信号传递理论、交易费为基础理论,分析了审计意见、审计质量对贷款决策的影响,并简述了审计意见、审计质量对我国银行贷款决策的影响现状。最后,提出假设,选取变量,建立模型,利用多元线性回归进行实证分析,最终得出以下结论:理论分析结论审计意见鉴证和监督银行贷款决策所依据的信息,为银行正确决策提供了信息保障。审计意见能够传递债务人信息,比如债务人财务信息质量的高低、经营风险的大.小等,并通过非标准审计意见预警银行等债权人,降低银行信贷风险。
.............
参考文献(略)

，

本文编号：44620