促进融资租赁业发展的税收政策研究

发布时间：2016-09-19 06:55

第1章绪论

国际著名租赁专家美国的苏迪尔．阿曼波先生提出融资租赁制度发展的四大支柱学说，即影响－国发展顯资租赁的因素主要有四个方面，分别是法律、会计、税收及监管。四个因素相互制约、相互促进，共同为顯资租赁业的发展保驾护航，税收作为关键因素之一，对融资租赁的发展有深远的影响，如一国是否采取税收优惠政策，会影响到整个行业的发展状况。我国融资租赁是舶来品，发展不成熟尚处于初级阶段，加之经验不足，所以更需要完善的税收优惠政策加以弥补。虽然发展期间也不断出台一系列政策加支持，但是受我国特有的国情、经济发展状况及税制改革与变迁因素的影响，税收政策显然还不够完善，仍有进一步不断完善的空间？所以，为发挥税收政策对我国融资租赁发展的支柱作用，全面梳理研究我国融资租赁税收政策，并结合上海市融资租赁业的发展状况及存在的问题，在此基础上提出完善措施，是十分有必要的。

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第2章融资租赁与相关税收政策理论概述

2.1融资租赁基本理论

从风险角度，众所周知，生产经营的每个过程都存在风险，而岛每个理性的商业企业郁致力于追求利润最大化或成本最小化，当企业追求利润最大化的条件不足以实现时，成本最小化便成为企业实现利润最大化的选择，当企业出现经营风险，尤其是财务资金出现困境时，严重时甚至会出现破产风险，顯资租赁则在这方面有降低风险和成本的明显仇势，所企业更倾向于选择融资租赁的方式来降低企业运营的整体风险，而且相关研究也表明，破产成本与融资租赁呈现正相关性，即破产成本越高时，选择融资租赁方式的机会就越大。

2.2融资租赁税收政策的基础理论

一般说来，税收制度的核屯、是税率，税率的多少说明国家征税的程度。二十世纪走十年代，著名经济学者美国学流派代表人物阿瑟．拉弗创立了税收激励学说，该学说的主要内容就是减税的方式来达到刺激企业的经济发展的目的，并绘制了非常有名的拉弗曲线。从曲线可看出，一般情况之下税收随着税率的增加而增加，当税率超过一定限度时（图中的E点），税收就随税率增大而减少，即企业运行成本增加，投资下降，效益下降，也就是相应的税收基数变小，从而使政府的税收也相应地下降。高税率不一定取得离收入，，而商收入不一定要实行离税率。

第3章上海融资租赁业与税收政策的现状与问題研究........14

3.1我国融资租赁业发展概况........14
3.2上海市融资租赁业发展概况.....18
第4章国外融资租赁业税收政策的主要措施和借鉴........29
4.1国外融资租赁业税收政策的主要措施.........29
4.2国外融资租赁业税收政策借鉴...32
第5章促进融资租赁业发展的税收政策建议...32
5.1扩大＂营改增＂范围，完善和解决后续问题.....32
5.2完善计提折旧的所得税税收政策.........35
35.完善资租赁税收优惠政策...........35

第4章国外融资租赁业税收政策的主要措施和借鉴

4.1国外融资租赁业税收政策的主要措施

融资租赁业是现代服务业发展的重要组成部分，两者都是市场经济的参与者，与市场经济能否健康有序运行有着密切的朕系，与此同时社会经济的均衡性发展和宏观调控的关系是十分紧密的，其中一项最有效的工具就是税收政策，是政府根据不同时期的经济发展环境条件和调控目标，来促进经济发展的有效途径。从对罔外的发展经验来分析，很多罔家都合理利用了税收工具，旨在加快落后地区的经济发展步伐，拉动内需，实现生产要素的优化配置，从而推动生产经济的均衡性发展，从而维护化会的和谐稳定。

4.2国外融资租赁业税收政策借鉴

从上文对美国、日本、俄罗斯等国家的研究分析，得出下结论，尽管不同国家融资租赁的发展情况是不一致，所制定税收措施也不一样，可是都值得借鉴的经验，均能为我茵融资租赁业务的发展提供帮助。经过对各国融资租赁业务税收政策的研究比对，得出下结论：1．明确了融资租赁业务的属性、首先对融资租赁定位明确、界定清楚，从融资租赁业发展初期就予以高度的重视，而且在初期阶段为了维护推动该行业的健康发展还拟定了切实的税收优惠措施，旨在为该业务的发展提供保障。2．拟定了公正科学的税负分配措施，减轻了企业的税务压力，这是因为国外发达国家全面实行增值税，不管经营形式如何，只就企业该环节的增值额征税，抵扣链比较完整，避免了重复征税的问题。总而言之，健全的法律制度、完善及成熟的财税体制使融资租赁业在发展过程中有了可靠保障，因而能够使融资租赁业健康、繁荣的发展。与国外相比，我国的融资租赁业务还存在很多值得改进的地方，主要表现在尚未制定科学有效的税收优惠措施，难为融资业务的发展提供保障，另外，国家尚未明确该业务的性质，使得政府所制定的税收优惠政策缺乏针对性和实效性，阻碍了融资租赁业务的健康发展。
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第５韋促进我国融资租赁化发展的税收政策建议

5.1扩大＂营改増＂范围，完善和解决后续问题

我国增值税转型改革全面实施后的进一步改革即是增值税的扩围改革，而增值税扩围改革的现实操作则是实施营业税改征增值税试点，主要是采用从局部到整体的方法，即先在某地区实行，再在全国普及运用，截至目前＂营改增＂已在全国范围内实施，这是促进我国融资租赁业发展的有利政策，扩大＂营改增＂征收范围，即扩大増值税征收范围，也就是将商品和劳务收入归入到增值税中，完善增值税的征收步骤，这一做法的好处是规范流转税的征收方式，以及实现增值税抵扣的规范化管理，提升税费征收的公正性，避免重复纳税，有助于加大对非增值税专用发票抵扣票据的监管力度，因此扩大＂营改增＂范围对优化增值税税制，避免重复征税，提高征管水平，具有十分重要的意义。每一项改革都不会轻而易举的实现改革目标，同样＂营改增＂也一样在改革的过程中存在很多问题，只有正视和积极解决现有的矛盾才能取得长期性的发展，因此，想要推动融资租赁业务的可持续发展，就要不断完善和及时纠正＂营改增＂中阻碍融资租赁发展的问题。

5.2完善计提折旧的所得税税收政策

我国融资租赁业计提折旧的做法与国际上大多数国家的做法不一致，主要表现在，我国融资租赁由承租人计提折旧并允许计提的折旧在税前扣除，但是这种做法加大了出租方的税负压力，当出租人把税负转至承租方的时候，则会进一步增加承租方的税负压力，这种恶性循环严重削弱了租赁双方的积极性，也阻碍了租赁业务的良性发展。若由出租方计提折旧，则利用减少租金等途径把部分税收利益转至给承租方，承办方也有枚利用税前抵扣的方式从中赚取经济收益，因此，在融资租赁业务中，使用出租方提取折旧的方式更有助于推动融资租赁的健康发展。而且我们还可以借鉴国外发达国家在规资租赁计提折旧这方面的成功经验，允许出租方在税前将计提折旧，承租方在税前扣除租金消费资金，这一方法有助于减轻租赁双方的税负压力，推动融资业务的良性发展。

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参考文献（略）

本文编号：117647