【税法】税法的特征

    「问题」有判断题说税法的特征是强制性、无偿性、固定性，应当判断为错，可教材不是这么讲的吗？

    「解答」注意教材是讲：税收的特征主要表现在三个方面：

    ⑴强制性：主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以

    规定，并依照法律强制征税。

    ⑵无偿性：主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

    ⑶固定性：主要是指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

    税收的特征并不等同于税法的特征。税法作为一种法律规范，和其他法律一样，是由国家指定或认可的，体现国家意志，并由国家强制力保证实施的社会规范，其具有一般法律规范的共同特征。但由于税法是以税收关系作为其调整对象，具有自己以区别于其他法律的特征：

    ⑴税法结构的规范性：税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性，一般国家都实行“一法一税”，即按照单个税种立法，作为征税时具体操作的法律依据；同时各个税种虽然不同，在就基本的税收要素而言，每部税法都是一致的。

    ⑵实体性规范和程序性规范的统一性：有关纳税程序方面的基本法，除《税收征管法》以外，更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中，包括税收法律关系主体在享受权利和履行义务过程中的具体程序，以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。所以税法不是单纯意义上的实体法或是程序法，，而是实体性法律规范和程序性法律规范的统一。

    ⑶税法规范的技术性：为满足税法与相关法律制度的协调，保障税收征管的有效，在税法规范的设计中体现出技术性，例如税率、税目、减免税优惠、税务登记制度和发票管理制度等。

    ⑷税法的经济性：税收是税法所确定的具体内容，其存在具有一定的经济原因；在复杂的经济运行中，税收不仅能满足财政收入，更重要的可以作为宏观经济调节手段。税法的经济性来源于税收的经济属性。