中韩税收协定研究

发布时间：2017-10-10 06:43

  本文关键词：中韩税收协定研究

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【摘要】：中韩两国于1994年缔结的中韩税收协定对两国的经济发展和贸易往来做出了的巨大的贡献。但是最近10多年来，随着中国经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善，两国间的贸易规模和人才交流不断扩大，中国与韩国在协商签订税收协定时没有考虑到的问题开始显现，现行中韩税收协定不能正确地反应现在两国经济发展的现状，不但不能对中韩两国间的经济发展、全方位合作发展做出贡献，反而在一定程度上成为中韩两国间经济发展的障碍。 目前，我国对税收协定的研究基本是有关OECD税收范本和联合国税收范本的，对于税收范本的研究基本上是宏观的把握，而对于具体双边税收协定的研究很少涉及。研究中韩税收协定，对我国国际税法学的理论发展具有积极的促进作用，可以使我们对于具体的双边国家所签订的税收协定的研究有更深层次的理解和认识，为日后中国与其他国家签订税收协定提供智力上的支持。 在此背景下，本论文以现行中韩税收协定及其议定书为研究对象，总结中韩税收协定的结构，分析该协定的意义，研究该协定对税收管辖权的划分，总结本协定避免双重征税的措施，将其规定与OECD税收协定范本、联合国税收协定范本和现行两国税法进行比较分析，分析现行中韩税收协定及其议定书中存在的不足之处，综合考虑各项因素，，预测中韩税收协定的发展趋势，提出协定的改善建议。 本论文第一部分对中韩税收协定的意义和结构进行分析，中韩税收协定于1994年签订并生效，后又经过两次议定书和谅解备忘录的修改，对中国和韩国间的人员、资本、技术的交流做出了巨大的贡献；中韩税收协定主要是以经合组织（OECD）税收范本为蓝本制定的，部分内容采用了联合国税收范本的规定，其结构与两大税收范本基本相同，包括适用范围、定义、对所得的征税、消除双重征税方法、特别规定、效力规定。在第二部分中，对中韩税收协定的内容进行分析，分析中韩税收协定的适用范围，对所得的征税进行研究，分析两国对税收权的划分，研究协定中避免双重征税的方法和特别规定。第三部分提出中韩税收协定中存在的问题，中韩税收协定应对电子商务的常设机构的认定问题做出规定，对于协商程序的规定较为简单，没有规定仲裁程序的相关内容，不能较好地保障纳税人的权益，中韩税收协定有关情报交换的规定需要一部修改，增加两国情报交换的方式；第四部分分析OECD税收范本、UN税收范本及其他双边税收协定中有关仲裁程序、税收情报交换和电子商务上常设机构问题的规定，得出经验和启示；最后一部分预测中韩税收协定今后发展的趋势，提出中韩税收协定完善的建议。 通过对中韩税收协定的进行分析研究，找出中韩税收协定中存在的问题，预测中韩税收协定发展的趋势，对中韩税收协定进行进一步的修订和完善，可以促进中韩两国经济合作的健康发展，使两国在更深更广的领域内进行交流与合作。
【关键词】：中韩税收协定 双重征税 OECD 税收协定范本 情报交换
【学位授予单位】：华中科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 导论10-16
• （一） 问题的提出10-11
• （二） 研究意义11
• （三） 文献综述11-14
• （四） 研究方法14-16
• 一 中韩税收协定的意义及结构16-18
• （一） 中韩税收协定的意义16
• （二） 中韩税收协定的结构16-18
• 二 中韩税收协定的主要内容及评析18-33
• （一） 中韩税收协定的适用范围18-20
• （二） 对所得的征税20-30
• （三） 消除双重征税方法30-32
• （四） 中韩税收协定的特别规定32-33
• 三 中韩税收协定存在的问题33-37
• （一） 电子商务上的常设机构33-34
• （二） 协商程序34-35
• （三） 税收情报交换35-37
• 四 其他国际税收范本、协定的经验与启示37-44
• （一） 协商程序37-40
• （二） 税收情报交换40-42
• （三） 电子商务上的常设机构42-44
• 五 现行中韩税收协定的完善44-49
• （一） 修改形式44-45
• （二） 协商程序45
• （三） 税收情报交换45-46
• （四） 电子商务上的常设机构46-47
• （五） 其他47-49
• 结论49-51
• 致谢51-52
• 参考文献52-55

【参考文献】

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本文编号：1004902