论税收协定中的利益限制条款及其在中国的应用

发布时间：2018-08-05 17:04

【摘要】：在国际税收协定中,利益限制条款是为了防止非居民纳税人通过择协避税获取本不应当得到的税收协定优惠而设置的、用来评估纳税人资格的一系列客观测试条款。由于一般性反滥用税收协定规则对择协避税没有做出有针对性的规定,美国在其用于对外进行税收协定谈判的U.S.范本中创造并发展了利益限制条款。近两年,出于国际反避税的需要和BEPS项目的展开,OECD和美国都进一步完善了利益限制条款。随着我国开始重视打击国际避税并积极落实BEPS项目成果,我们需要进一步认识和使用利益限制条款。
[Abstract]:In the international tax agreement, the interest restriction clause is set up to prevent non-resident taxpayers from obtaining the tax treaty preference which should not be obtained through tax avoidance, and it is used to evaluate the taxpayer's qualification by a series of objective test clauses. Because the general rules against abuse of tax treaties do not make specific provisions on tax avoidance, the United States in its foreign tax treaty negotiations U. S. Interest restriction clauses are created and developed in the model. In the past two years, both the OECD and the United States have further improved the interest restriction clause for the need of international anti-tax avoidance and the launching of the BEPS program. As our country begins to attach importance to the fight against international tax avoidance and actively implement the achievements of BEPS projects, we need to further understand and use the benefit restriction clause.
【作者单位】： 中国人民大学法学院;
【分类号】：D996.3

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本文编号：2166422