跨国公司国际避税与反避税的法律初探

发布时间：2021-03-08 09:42

　　笔者在日常的实习和阅读中发现,各国国情和税收制度存在的巨大差异,为跨国公司进行形形色色的国际避税行为提供了可乘之机,国际避税行为渐呈普遍化趋势。随着经济全球化和跨国公司的迅猛发展,跨国公司来自国际避税领域的收益也随之增加,国际税收领域内的避税现象也越来越严重,国际避税的手段运用越来越广泛,活动规模越来越大,国际避税引起了国际上资本的不正常流动,侵害了有关国家的税收利益。与此同时,来自政府方面的种种限制措施越来越多,反避税措施越来越丰富和完善。本文试图对跨国公司的国际避税和反避税相关法律问题作一定的探讨,借此对中国的反避税工作提出一些思考和建议。本文遵循这一基本思路展开论述。首先通过辨析国际避税与相关概念的异同,界定了国际避税的含义;进而界定了其行为性质——国际避税是脱法行为,并对其引起的后果作了相应的介绍。接下来文章对跨国公司国际避税产生的原因,国际避税的六种主要方式以及国际上通行的对跨国公司国际避税的对策及防范措施加以详细分析,力求对跨国公司的国际避税与反避税问题有一个全面系统的阐述。文章最后通过分析中国目前的反国际避税实践中存在的问题和不足之处,提出了加强和深化我国反国际避税的思路... 

【文章来源】：华东政法大学上海市

【文章页数】：71 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
序言
第一章 国际避税的基本概念及一般理论
    第一节 国际避税的含义
        一、避税的含义
        二、国际避税的含义
        三、国际避税的概念特征
    第二节 国际避税的行为性质
        一、国际避税行为性质的学术论争
        二、国际避税行为的不违法性
        三、国际避税行为的不合法性
    第三节 国际避税引起的后果
        一、国际避税减轻了跨国公司的纳税负担
        二、国际避税使国家税收收入减少
        三、国际避税导致国民收入的再分配
第二章 国际避税产生的原因
    第一节 沉重的税负
        一、税率的递增
        二、税基的不断扩大
        三、全球性的通货膨胀
    第二节 各国税收管辖权的差异
        一、税收管辖权的理论依据
        二、税收管辖权的类型
        三、税收管辖权的实施与国际避税的产生
    第三节 各国税收法律制度的差异
        一、各国的税收结构模式各不相同
        二、各国税率的差异
        三、各国税收优惠措施的差别
        四、各国税收征管技术水平的差异
第三章 国际避税的方式
    第一节 课税主体的转移
        一、法人居所的真正迁移
        二、法人居所的虚假迁移
    第二节 课税主体的非转移
    第三节 课税客体的转移
        一、避免成为常设机构
        二、利用常设机构转移收入和费用
        三、利用关联企业间转让定价转移收入和费用
        四、通过国际避税地实现客体转移避税
    第四节 课税客体的非流动性避税
        一、利用资本弱化避税
        二、利用延期纳税的规定避税
        三、分支机构或子公司的选择
    第五节 滥用税收协定避税
    第六节 逆向避税
        一、逆向避税的特点
        二、逆向避税的形式
第四章 对跨国公司国际避税的对策及防范
    第一节 防范国际避税的一般方法
        一、加强和完善涉外税收立法
        二、强化对国际税收事务的管理
    第二节 防止跨国公司利用避税港避税
    第三节 防范跨国公司利用转移定价进行国际避税
    第四节 对跨国公司滥用国际税收协定的防范
        一、防范国际税收协定滥用的国际法救济措施
        二、防范国际税收协定滥用的国内法救济措施
    第五节 加强反国际避税的国际合作
第五章 加强和深化我国反国际避税的思路与举措
    第一节 我国反国际避税实践中存在的问题
        一、反避税的思想认识不统一
        二、反避税的法律法规不完善
        三、反避税的征管制度过于简化
        四、反避税机构不健全、专业人员缺乏
    第二节 借鉴国外经验加强我国反国际避税措施
        一、加强和完善相关税收法律法规
        二、健全反避税的管理操作制度
        三、加强反避税国际税收协调与合作
        四、健全专职机构、加强反避税人才的培训
结束语
参考文献
在读期间发表的学术论文与研究成果
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]反避税面临经济全球化的挑战[J]. 王勋,曾立新,罗小琴.  涉外税务. 2004(12)
[2]国际避税港的六大模式[J]. 张富强,孙钰明.  涉外税务. 2003(10)
[3]我国转让定价税制存在的问题及改进建议[J]. 赵晋琳,张学斌.  涉外税务. 2003(09)
[4]避税之法理新探(上)[J]. 刘剑文,丁一.  涉外税务. 2003(08)
[5]WTO条件下的国际避税与反避税研究[J]. 刘妍,吕雅琴.  商洛师范专科学校学报. 2003(01)
[6]论国际避税地[J]. 范增华.  辽宁税务高等专科学校学报. 2002(01)
[7]税收逃避及其规制[J]. 张守文.  税务研究. 2002(02)
[8]美国跨国公司在避税地或低税国的投资趋势[J]. 张文春.  涉外税务. 2001(07)
[9]跨国投资所得税规则的国际比较与借鉴[J]. 杨柳.  涉外税务. 2001(01)
[10]适应加入WTO做好反避税工作的几点建议[J]. 孙智敏.  税务研究. 2001(01)

硕士论文
[1]跨国公司避税问题的法律规制[D]. 李孟军.吉林大学 2005
[2]国际避税与反避税的法律问题研究[D]. 岳杨.东北财经大学 2005
[3]跨国公司避税的理论探讨和实践[D]. 史艳.对外经济贸易大学 2004
[4]外资企业利用转让定价进行国际避税的对策[D]. 张万江.中国政法大学 2003



本文编号：3070842