跨国公司利用转让定价进行国际避税的对策研究

发布时间：2021-05-22 18:11

　　随着经济全球化趋势的不断加强,在国际经济活动中,从事跨国经营的纳税人利用各国税法上存在的差异或漏洞进行国际避税的现象越来越严重。其中,跨国公司关联企业间转让定价作为主要手段,已构成了对各国财税当局的重要挑战,并引起国际税法理论界和各国立法机关以及税务机关的普遍高度重视。本文由引言、正文共四章以及结论三部分组成。引言部分对本文的选题原因、选题的理论意义和现实意义进行了阐述。第一章通过对跨国公司如何利用转让定价进行国际避税等问题进行了初步的分析研究,为全文打下了基础。第二章在对跨国公司转移定价的动因、具体作法进行研究分析的基础上,系统地论述了转移定价法律调整制度的范围,即关联企业的认定、跨国关联企业间的转移定价行为的认定、转移定价法律的调整原则和方法。该部分重点对转移定价法律调整的原则和方法进行详细的分析,并介绍了转移定价法律调整的事前方法——预约定价协议制是转移定价法律调整的有效方法。第三章重点分析和评述了国际社会转让定价制度的立法现状以及我国相关法律制度的实践及存在的问题。虽然我国近年来加大了反避税工作的力度,也取得了一定成效,但由于转让定价税收管理工作难度大,政策性强,反避税工作仍然... 

【文章来源】：西南政法大学重庆市

【文章页数】：41 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
Abstract
引言
一、国际避税与转让定价相关问题概述
    (一) 国际避税问题概述
        1. 国际避税的含义
        2. 国际避税问题产生的原因
    (二) 转让定价问题概述
        1. 转让定价的含义
        2. 跨国公司实施转让定价的主要方法
二、转让定价相关税制研究
    (一) 调整转让定价法律规定中的两个基本问题
        1. 如何认定跨国关联企业
        2. 如何认定转让定价行为
    (二) 对转让定价进行税务处理的基本原则
        1. 正常交易原则
        2. 总利润原则
    (三) 调整转让定价的具体方法
        1. 通过有形资产购销方式转让定价的调整方法
        2. 对有形资产使用中转让定价的调整方法
        3. 对无形资产交易中转让定价的调整方法
        4. 在贷款中转让定价的调整方法
        5. 在提供劳务和管理成本分摊中转让定价的调整方法
        6. 转让定价的预先调整方法—预约定价制
三、跨国公司转让定价税收调整的立法现状研究
    (一) 转让定价税制的国际现状
        1. 理论的统一性与实践的分歧性
        2. 在实践中被运用的应对转让定价的方法日益增多
        3. 转让定价的税收追溯期越来越长
    (二) 我国转让定价税制的基本内容
        1. 我国转让定价税制的起源
        2. 我国转让定价税收调整法律制度的实践
    (三) 我国现行转让定价税制存在的问题
        1. 实体方面的问题
        2. 程序方面的问题
四、我国应对跨国公司利用转让定价逃避税负的建议
    (一) 加快和完善转让定价税制立法工作
        1. 重点在于事先防范
        2. 对关联企业的含义做出明确、可操作性规定
        3. 进一步确认纳税人的报告义务，强化纳税人举证责任
        4. 积极采用国际惯例
        5. 建立税收妥协制度
    (二) 强化国际税务审查制度
    (三) 实行评估所得税制度
    (四) 加强国际反避税工作的合作与协调
结论
致谢
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]转移定价的税务刍议[J]. 费明龙.  时代经贸(中旬刊). 2007(S6)
[2]我国转让定价税制的改革方向[J]. 周华伟.  税务研究. 2006(04)
[3]关于跨国公司避税问题的研究[J]. 宋本强.  世界经济研究. 2005(11)
[4]跨国公司转移定价的形式及我国的对策[J]. 王洪明.  北方经贸. 2005(10)
[5]浅析预约定价之关键假设的设定[J]. 秦凌,华学成.  涉外税务. 2005(03)
[6]关于转让定价税务管理的国际协调问题[J]. 杨春梅.  税务与经济(长春税务学院学报). 2004(06)
[7]国际转让定价税制的发展趋势及我国的政策选择[J]. 胡勇辉,张学斌.  涉外税务. 2004(06)
[8]论转让定价与税收问题[J]. 吴旭东.  财经问题研究. 2003(04)
[9]论跨国公司的转移定价及我国的对策[J]. 宋茜.  安徽广播电视大学学报. 2002(02)
[10]调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二（上）[J]. 杨斌.  涉外税务. 2002(01)

博士论文
[1]关联企业间有形财产交易转让定价的税收法律问题研究[D]. 刘永伟.厦门大学 2001

硕士论文
[1]转让定价税制法律问题初探[D]. 管延昌.中国政法大学 2006
[2]跨国公司在华转移定价及其防范研究[D]. 蒙聪惠.广西大学 2004
[3]国际转移定价的税制规范研究[D]. 凌云.对外经济贸易大学 2003



本文编号：3201448