反国际避税法律对策研究

发布时间：2021-07-06 12:25

　　国际避税不仅损害有关国家的税收利益,而且会引起国际资金流通秩序的混乱,危害很大。随着经济全球化和跨国公司的迅猛发展,国际避税手段的运用越来越广泛,活动的规模越来越大,国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”,也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。 跨国纳税人通过转让定价和滥用税收协定避税是较为典型的避税方式。目前各国普遍采用“正常交易原则”作为转让定价税制的标准,对转让定价行为进行规制,但由于该原则适用性小,在实际运用中存在诸多困难,“预约定价制”这种事前确认价格的方法得到重视。税收协定中往往订有缔约国之间的相互优惠条款,加上各国对协定解释的差异或疏漏,就产生了协定中一些优惠条款被跨国纳税人滥用以避税的可能,各国分别通过修订国内税法和修改有关协定、不断开展反协定滥用的斗争。上述反避税措施有效遏制了国际避税行为的蔓延,但国际避税现象并未完全消除。我国已形成的反避税法律体系,虽然在发展中国家中处于领先地位,但仍存在许多问题,每年流失的税收数字惊人。深入开展反避税问题的研究,将对减少税收流失,创造公平合理的税收环境起到积极的促进作用。 本文系统分析了国际避税的法律... 

【文章来源】：大连海事大学辽宁省 211工程院校

【文章页数】：69 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
第1章 国际避税概述
    1.1 国际避税的概念
        1.1.1 国际避税的概念
        1.1.2 国际避税与国际逃税的区别
    1.2 国际避税产生的原因
        1.2.1 国际避税的主观原因
        1.2.2 国际避税的客观原因
    1.3 纳税人进行国际避税的主要方式
    1.4 国际避税的现状和危害
    1.5 反国际避税的一般法律对策
        1.5.1 关于纳税主体国际转移避税
        1.5.2 关于征税对象国际转移避税
        1.5.3 关于利用避税地避税
        1.5.4 健全税收征收管理制度
第2章 反转让定价国际避税的法律对策
    2.1 跨国关联企业的界定
    2.2 转让定价的概念及性质分析
    2.3 跨国关联企业利用转让定价避税的表现形式
    2.4 转让定价的事后调整-正常交易原则
        2.4.1 正常交易原则的确立
        2.4.2 正常交易原则在各国的应用
        2.4.3 运用正常交易原则调整转让定价的方法
        2.4.4 正常交易原则的不足之处
    2.5 转让定价的事前调整-预约定价协议制度
        2.5.1 预约定价协议的概念和特点
        2.5.2 预约定价协议的主要内容和缔结程序
        2.5.3 预约定价协议制度的评价
    2.6 转让定价法律调整中的程序性规定
    2.7 转让定价法律调整实施中面临的问题
第3章 反滥用国际税收协定避税的法律对策
    3.1 滥用国际税收协定避税的概念及主要类型
        3.1.1 滥用国际税收协定避税的概念
        3.1.2 滥用国际税收协定避税的主要类型
    3.2 国际组织对滥用税收协定提出的防范建议
        3.2.1 经济合作与发展组织(OECD)
        3.2.2 国际财政协会(IFA)
        3.2.3 其他国际组织
    3.3 反滥用国际税收协定的法律对策
        3.3.1 国际法律对策
        3.3.2 国内法律对策
第4章 我国反国际避税法律对策的完善
    4.1 跨国公司在我国国际避税的现状
    4.2 研究反国际避税法律对策对我国的意义
    4.3 我国现行反国际避税法律体系的构成
    4.4 我国现行反国际避税法律对策中存在的问题
    4.5 完善我国反国际避税法律对策的建议
结语
攻读学位期间公开发表的论文
致谢
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]美国和OECD的预约定价协议程序——美国和OECD转让定价规则比较研究之五[J]. 杨斌.  涉外税务. 2002(05)
[2]“入世”态势下的国际避税与反避税[J]. 刘功文.  重庆商学院学报. 2002(01)
[3]我国转让定价税制在与国际惯例接轨过程中应借鉴的原则[J]. 韩琎川.  涉外税务. 1999(11)
[4]经济全球化与我国国际税收管理体系的创建[J]. 张志勇,王晓悦.  税务研究. 1999(10)
[5]预约定价制与我国的转让定价税制[J]. 刘玉龙.  涉外税务. 1999(04)
[6]关联企业转让定价税务处理的比较与借鉴[J]. 张铭洪.  涉外税务. 1998(09)
[7]关联企业概念之法律透视[J]. 施天涛.  法律科学(西北政法学院学报). 1998(02)
[8]美国、加拿大税收协定议定书的反滥用条款[J]. 张文春.  涉外税务. 1997(08)
[9]国际上转让定价税制发展的综合评析(上)[J]. 唐震华.  涉外税务. 1997(01)



本文编号：3268238