跨国电子商务下国家税收管辖权法律问题研究
发布时间：2021-08-08 08:38
本文重点论述跨国电子商务下国家税收管辖权相关法律问题。 随着电子商务的迅猛发展,越来越多的企业从中取得了巨大的利润,与此形成鲜明对比的是各国政府在对电子商务行为征税方面却越发捉襟见肘。在电子商务出现的主要问题中,最大的法律问题就是国家税收管辖权问题。 当前世界各国对于电子商务税收的减免优惠,并不是电子商务领域国家税收管辖权消失的标志,恰恰相反,这正是行使国家税收管辖权的一种表现。将电子商务列入国际税收法律体制,尊重和巩固国家税收管辖权依然是不可动摇的前提,对现有制度和原则的任何改造都必须促进这一前提,而不能相反。 本文从分析电子商务对传统国际税法的挑战入手,重点讨论了电子商务下国际税收管辖权的热点问题,并为我国在这一领域中的政策选择提供了参考意见。文章最后将国际先进的理论经验与中国的实际相结合,为我国在电子商务中国际税收法律制度的政策选择提供了一些对策和建议,并希望可以对我国在相关规则的制定中起到帮助作用。
【文章来源】：大连海事大学辽宁省 211工程院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
第1章 跨国电子商务对传统税收管辖权理论的挑战
1.1 电子商务的概念及跨国电子商务的运行过程
1.1.1 电子商务的概念
1.1.2 电子商务的特征
1.1.3 跨国电子商务的运行过程
1.2 税收管辖权的概念及表现形式
1.2.1 税收管辖权的概念
1.2.2 税收管辖权的表现形式
1.3 跨国电子商务对国家税收管辖权的挑战
1.3.1 对居民税收管辖权的挑战
1.3.2 对收入来源地税收管辖权的挑战
1.3.3 导致国家间税收管辖权的潜在冲突加剧
第2章 跨国电子商务下的跨国所得分类规则
2.1 跨国所得的一般分类规则
2.2 跨国电子商务对跨国所得分类的冲击
2.2.1 模糊了独立个人劳务所得与货物销售所得的区别
2.2.2 模糊了营业利润、劳务所得和特许权使用费的区别
2.2.3 模糊了电子商务支付款项与特许权使用费的区别
2.3 国际社会的相关法律对策
2.4 我国应采取的法律对策建议
第3章 跨国电子商务下常设机构原则的适用
3.1 常设机构的概念及范围
3.2 跨国电子商务下常设机构认定的困难
3.2.1 关于营业场所的存在
3.2.2 关于营业场所的固定性
3.2.3 关于“营业联系”的标准
3.3 对跨国电子商务下常设机构的认定规则的分析
3.3.1 网址本身不构成常设机构
3.3.2 企业在另一国拥有的服务器是否构成常设机构
3.3.3 网络提供商可能成为非独立地位代理人
3.4 跨国电子商务对常设机构认定的冲击所导致的后果
3.5 解决电子商务下常设机构原则适用的几种方案
3.5.1 彻底的变革方案
3.5.2 保守性方案
3.5.3 预提税方案
3.5.4 虚拟常设机构方案
3.6 我国应采取的法律对策建议
3.6.1 指导原则
3.6.2 具体的对策建议
第4章 跨国电子商务下法人双重居民身份的解决
4.1 实际管理机构所在地的概念
4.1.1 实际管理和控制中心所在地概念
4.1.2 管理机构所在地概念
4.2 电子商务给实际管理机构所在地带来的挑战
4.2.1 实际管理机构所在地同时存在与多个国家
4.2.2 流动的实际管理机构所在地
4.3 几种解决方案及法律评析
4.3.1 改进实际管理机构所在地的方案
4.3.2 建立序列性规则方案
4.3.3 法律评析
第5章 跨国电子商务下实现国家税收管辖权模式的法律思考
5.1 西方国家和国际组织关于电子商务税收管辖权的政策取向
5.1.1 美国
5.1.2 荷兰
5.1.3 澳大利亚
5.1.4 日本
5.1.5 加拿大
5.1.6 OECD
5.1.7 UN
5.2 我国应采取的法律政策和立场
5.2.1 我国在跨国电子商务税收立法上的基本原则
5.2.2 对我国政策法律选择的建议
结论
攻读学位期间公开发表的论文
致谢
参考文献
研究生履历
【参考文献】：
期刊论文
[1]跨国电子商务消费税税收管辖权界定之初探[J]. 徐子上. 辽宁经济. 2002(07)
[2]OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展[J]. 杨斌. 税务研究. 2002(04)
[3]电子商务引发的税收问题及对策建议[J]. 王曙光. 财经论丛(浙江财经学院学报). 2001(05)
[4]电子商务对国际税收管辖权的挑战[J]. 王宁红. 山西经济管理干部学院学报. 2001(02)
[5]电子商务与国际税法[J]. 那力. 当代法学. 2001(03)
[6]国际电子商务中的税收管辖权模式架构[J]. 刘志光. 广东金融电脑. 2000(07)
[7]电子商务对国际税法的冲击和挑战[J]. 雷超. 税务研究. 1999(11)
[8]联合国修订避免双重征税协定范本[J]. 王裕康. 涉外税务. 1999(10)
本文编号：3329618
【文章来源】：大连海事大学辽宁省 211工程院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
第1章 跨国电子商务对传统税收管辖权理论的挑战
1.1 电子商务的概念及跨国电子商务的运行过程
1.1.1 电子商务的概念
1.1.2 电子商务的特征
1.1.3 跨国电子商务的运行过程
1.2 税收管辖权的概念及表现形式
1.2.1 税收管辖权的概念
1.2.2 税收管辖权的表现形式
1.3 跨国电子商务对国家税收管辖权的挑战
1.3.1 对居民税收管辖权的挑战
1.3.2 对收入来源地税收管辖权的挑战
1.3.3 导致国家间税收管辖权的潜在冲突加剧
第2章 跨国电子商务下的跨国所得分类规则
2.1 跨国所得的一般分类规则
2.2 跨国电子商务对跨国所得分类的冲击
2.2.1 模糊了独立个人劳务所得与货物销售所得的区别
2.2.2 模糊了营业利润、劳务所得和特许权使用费的区别
2.2.3 模糊了电子商务支付款项与特许权使用费的区别
2.3 国际社会的相关法律对策
2.4 我国应采取的法律对策建议
第3章 跨国电子商务下常设机构原则的适用
3.1 常设机构的概念及范围
3.2 跨国电子商务下常设机构认定的困难
3.2.1 关于营业场所的存在
3.2.2 关于营业场所的固定性
3.2.3 关于“营业联系”的标准
3.3 对跨国电子商务下常设机构的认定规则的分析
3.3.1 网址本身不构成常设机构
3.3.2 企业在另一国拥有的服务器是否构成常设机构
3.3.3 网络提供商可能成为非独立地位代理人
3.4 跨国电子商务对常设机构认定的冲击所导致的后果
3.5 解决电子商务下常设机构原则适用的几种方案
3.5.1 彻底的变革方案
3.5.2 保守性方案
3.5.3 预提税方案
3.5.4 虚拟常设机构方案
3.6 我国应采取的法律对策建议
3.6.1 指导原则
3.6.2 具体的对策建议
第4章 跨国电子商务下法人双重居民身份的解决
4.1 实际管理机构所在地的概念
4.1.1 实际管理和控制中心所在地概念
4.1.2 管理机构所在地概念
4.2 电子商务给实际管理机构所在地带来的挑战
4.2.1 实际管理机构所在地同时存在与多个国家
4.2.2 流动的实际管理机构所在地
4.3 几种解决方案及法律评析
4.3.1 改进实际管理机构所在地的方案
4.3.2 建立序列性规则方案
4.3.3 法律评析
第5章 跨国电子商务下实现国家税收管辖权模式的法律思考
5.1 西方国家和国际组织关于电子商务税收管辖权的政策取向
5.1.1 美国
5.1.2 荷兰
5.1.3 澳大利亚
5.1.4 日本
5.1.5 加拿大
5.1.6 OECD
5.1.7 UN
5.2 我国应采取的法律政策和立场
5.2.1 我国在跨国电子商务税收立法上的基本原则
5.2.2 对我国政策法律选择的建议
结论
攻读学位期间公开发表的论文
致谢
参考文献
研究生履历
【参考文献】：
期刊论文
[1]跨国电子商务消费税税收管辖权界定之初探[J]. 徐子上. 辽宁经济. 2002(07)
[2]OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展[J]. 杨斌. 税务研究. 2002(04)
[3]电子商务引发的税收问题及对策建议[J]. 王曙光. 财经论丛(浙江财经学院学报). 2001(05)
[4]电子商务对国际税收管辖权的挑战[J]. 王宁红. 山西经济管理干部学院学报. 2001(02)
[5]电子商务与国际税法[J]. 那力. 当代法学. 2001(03)
[6]国际电子商务中的税收管辖权模式架构[J]. 刘志光. 广东金融电脑. 2000(07)
[7]电子商务对国际税法的冲击和挑战[J]. 雷超. 税务研究. 1999(11)
[8]联合国修订避免双重征税协定范本[J]. 王裕康. 涉外税务. 1999(10)
本文编号：3329618
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