关于税收协定相互协商程序发展与完善的研究

发布时间：2021-08-12 22:20

　　随着各国经济联系越来越紧密,缔结的双重征税协定的数量也在不断增加。虽然税收协定对可能产生的问题做出了原则性规定,但在实践中问题更加复杂往往会引起国际税收争端。解决这些国际税收争端传统的方法是相互协商程序和某些国内法律程序。同时还有仲裁,APA以及WTO等多种解决纠纷的机制,但作为解决税务纠纷的重要途径,MAP是不可替代的。MAP是解决国际税务纠纷的主要方式,它是一种灵活和非正式的双边程序。双方在相互协商的过程中,不仅维护了本国税收主权,还保证了当事方在促进有效解决国际税务纠纷方面拥有很大的自主权。另一方面,MAP的不足在实践中日益突出,比如税收协定没有为税收主管部门提供解决多边税务争端的机制。当前,解决国际税务争端主要是通过独立的双边MAP机制,这种方式不但效率低,耗时长,而且由于各个国家的税收理论和国内法律标准的差异会造成同一案件却有不同结果的问题。但各个国家和国际组织都在不断努力完善MAP,特别是经济合作与发展组织。此外,随着经济全球化的发展,中国已成为世界经济活动的重要一员,与外国签订的双边税收协定也大幅增加,国际税收争端也在增加。但中国的MAP仍处于发展的初级阶段,往往无法满足... 

【文章来源】：华东政法大学上海市

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
导言
    一、问题的提出
    二、研究的价值及意义
    三、文献综述
    四、主要研究方法
    五、论文结构
    六、论文主要创新
第一章 税收协定相互协商程序概述
    第一节 相互协商程序的内涵分析
        一、相互协商程序的概念
        二、相互协商程序的优势
        三、相互协商程序的具体实施
    第二节 相互协商程序立法国际比较
        一、国际法层面关于相互协商程序的规定
        二、对税收协定中相互协商程序的比较分析
    第三节 相互协商程序的困境
        一、效率和效力低下
        二、缺少透明度和纳税人的参与
        三、相互协商程序存在的其他障碍
第二章 国际上关于相互协商程序的发展与完善
    第一节 OECD的 BEPS行动计划14 解析
        一、BEPS行动计划14 的缘起和构思
        二、最低标准
        三、最佳实践
        四、强制仲裁
        五、小结
    第二节 相互协商程序在美国的应用与完善
    第三节 BEPS14 与美国相互协商程序的比较
        一、适用范围
        二、纳税人与主管部门之间的利益协调
        三、相互协商程序与国内法的关系
        四、相互协商决议效力
        五、在相互协商程序中引入仲裁
        六、小结
第三章 中国关于相互协商程序的应用与完善
    第一节 研究相互协商程序的必要性
        一、中国在国际税务处理中的困境
        二、OECD对非成员国的要求
    第二节 中国关于相互协商程序的规则与实践分析
        一、相互协商程序的立法现状
        二、对相互协商程序的实践分析
        三、小结
    第三节 完善中国相互协商程序的建议
        一、进一步推动立法及相关规则的完善
        二、提高纳税人的参与度
        三、谨慎对待仲裁机制的引进
结语
后记
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]BEPS行动计划14、第二阶段成果7:让税收争议解决更有效[J]. 高峰.  国际税收. 2015(10)
[2]BEPS行动计划对我国国内税收立法的影响及应对——以打击有害税收实践行动方案为视角[J]. 张泽平.  国际税收. 2015(06)
[3]BEPS方略:新威权主义重构国际税收秩序的集结号?[J]. 曹明星.  国际税收. 2014(07)
[4]BEPS行动计划的影响及我国的应对[J]. 廖体忠.  国际税收. 2014(07)
[5]OECD国际税收仲裁机制评析[J]. 廖益新.  厦门大学学报(哲学社会科学版). 2012(05)
[6]国际税收争端解决机制分析[J]. 王国璋,徐建华,孙文博,潘贤掌.  福建税务. 2003(12)
[7]解决国际税收争议的国际法方法及其不足[J]. 孙文博.  福建税务. 2003(07)

博士论文
[1]国际税收争议解决机制研究[D]. 赵鹏.华东政法大学 2015

硕士论文
[1]BEPS行动计划对我国税收管辖权实现的影响[D]. 刘溪.首都经济贸易大学 2017
[2]论国际税收协定争端解决机制之完善[D]. 朱玮琼.华东政法大学 2010
[3]OECD税收协定范本相互协商程序研究[D]. 陈春华.厦门大学 2009
[4]国际税收协定争议仲裁制度研究[D]. 耿雅慧.烟台大学 2008
[5]转让定价争议解决方法研究[D]. 何苗.西南政法大学 2006
[6]国际税收协定若干法律问题研究[D]. 王俊宏.大连海事大学 2004
[7]国际税收协定热点法律问题研究[D]. 王海峰.大连海事大学 2001



本文编号：3339181