税收协定下跨国特许权使用费征税法律问题研究

发布时间：2017-05-11 23:11

  本文关键词：税收协定下跨国特许权使用费征税法律问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自上世纪末本世纪初,人类社会发生了一系列变革,尤其是信息技术革命,对人们社会生活和交往产生了很深远的影响。经济研究的数据表明,在21世纪的跨国贸易额中,国际技术转让所占的比例正在不断增加,对比传统经济时代不难发现,无形财产的交易已经愈发频繁,这其中又以知识产权的交易最为典型。当然,无形财产交易的日趋频繁使得跨国特许权使用费成为交易内容的可能性大大提高了。 因此,进一步反思和改革特许权使用费的税制,以及如何在实践中协调适用国内税法与税收协定范本已成为当前改革税法制度和司法的当务之急。随着跨国技术贸易的不断发展,一系列技术转让中可能出现的问题也伴随而来,这其中关于跨国特许权使用费的定性以及征税权的划分问题仍存在很多争议,这将是本文重点论述的内容。理论分析最终是为了解决实践问题,因此在对这两个问题理论分析的基础上还需要总结现实中的具体实践,重点是国内外在实践中的差异。在此基础上得出本文的结论,即对国内税法和具体制度适用的改革势在必行。 综上所述,本题的研究不仅可以为我国跨国特许权使用费制度提供相应的指导和操作方案,保障我国技术进出口贸易的繁荣发展,同时还能促进我国国际所得税制的发展,维护我国的税收财政利益,并保证国家税收主权的行使。
【关键词】：国际技术转让 税收协定 特许权使用费 征税权
【学位授予单位】：安徽财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：D996.3
【目录】：

• 内容摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 绪论8-13
• 第一节 选题背景与研究意义8-9
• 一、选题背景8
• 二、研究意义8-9
• 第二节 研究现状9-11
• 一、国际组织的研究贡献9-10
• 二、国内外学术界的相关研究10-11
• 第三节 写作思路及研究方法11
• 第四节 文章结构11-13
• 第一章 跨国特许权使用费定性面临的挑战13-18
• 第一节 泛美卫星案引发的思考13-14
• 一、案情简介13
• 二、案例引发的思考13-14
• 第二节 跨国特许权使用费定性面临的主要挑战14-18
• 一、营业利润与特许权使用费界限模糊14
• 二、劳务所得与特许权使用费界限模糊14-16
• 三、混合合同中的所得难以定性16-18
• 第二章 OECD和UN范本对跨国特许权使用费的定性18-25
• 第一节 国际社会普遍遵守的原则18-19
• 第二节 OECD的贡献及2010年税收协定范本的变化19-22
• 一、OECD的贡献19
• 二、2010年OECD税收协定范本的变化——明确将三种通讯交易费排除在特许权使用费之外19-20
• 三、2010年OECD税收协定范本对有关特许权使用费范围修订的意义20-22
• 第三节 联合国的贡献22-23
• 第四节 两大范本关于特许权受用费规定的差异及评析23-25
• 第三章 跨国特许权使用费的征税权划分25-31
• 第一节 受益所有人的界定问题25-26
• 第二节 跨国特许权使用费的来源地判定26-27
• 第三节 常设机构对跨国特许权使用费征税权的影响27-29
• 一、特许权使用费征税条款中常设机构的认定27-28
• 二、常设机构与跨国特许权使用费征税权的关系28-29
• 第四节 受益所有权对征税权的影响29-31
• 第四章 中国的相关制度及适用31-38
• 第一节 中国税收协定谈判工作文本的规定及其评析31-32
• 一、中国税收协定谈判工作文本的相关规定31-32
• 二、对中国税收协定谈判工作文本的评析32
• 第二节 中国国内法规范与OECD范本相关规定的比较32-34
• 一、中国国内法规范与OECD范本相关规定的差异32-33
• 二、2010年OECD税收协定范本注释对中国国内法的影响33-34
• 第三节 中国具体制度的适用及与国际通行做法的差异34-38
• 一、从东和实业租船案看中国对税收协定的解释34-35
• 二、2010年OECD税收协定范本及其注释对中国解释税收协定的影响35-36
• 三、中国对税收协定的解释及与国际通行做法的差异36-38
• 第五章 中国相关制度及适用的完善建议38-42
• 第一节 对中国的国内税法和税收协定谈判工作文本进行一定的修改38-39
• 一、对国内税法相关规定的修改建议38
• 二、对中国税收协定谈判工作文本的修改建议38-39
• 第二节 对中国跨国特许权使用费征税实践的建议39-42
• 一、限制税务机关对税收协定的解释权39-40
• 二、签订的税收协定应遵循公平和诚信原则40
• 三、在法院内部设立专门的涉外税务法庭并提高法官的税收知识水平40-42
• 结语42-43
• 参考文献43-46
• 致谢46-47
• 在读期间发表的学术论文与研究成果47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前9条

1 王骏;;一条期租船引发的国际税务诉讼[J];财务与会计(理财版);2011年12期

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3 黄黎明;美国的无形资产转让定价税制及启示[J];涉外税务;2000年06期

4 陈延忠;电子商务对跨国所得分类问题的挑战及其回应[J];涉外税务;2000年11期

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6 翟继光;;从泛美卫星案看中美双边税收协定的国内法适用[J];涉外税务;2006年02期

7 苏浩;;泛美卫星公司税案与跨国营业利润和特许权使用费的界分[J];武大国际法评论;2004年00期

8 刘永伟;;税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择[J];现代法学;2006年02期

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  本文关键词：税收协定下跨国特许权使用费征税法律问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：358273