跨国关联企业转移定价避税问题研究及防范

发布时间：2022-01-15 22:35

　　改革开放以来，跨国公司在华投资越来越多，随之而来的外资企业利用转移定价偷逃税收的问题也日益突出。转移定价产生了深刻的政治和经济影响。要保护国家收入基础在全球经济一体化中不受损害，必须对转移定价进行限制，按正常交易原则，对转移定价避税行为进行调整，这是国家税收主权的反映。转移定价违背了税法公平税负原则，利用跨国关联企业内部人为的定价取代了市场交易价格，逃避了一国的税收。不管转移定价是否为省减税负而为，只要客观上对一国税收收入造成影响，国家都可以对其进行调整。 跨国关联企业利用转让定价有其主观原因和客观原因，其主观上有税务动机和非税务动机，客观上的各国主张的税收管辖权不同、各国税率的差异、避免国际重复征税方法上的差异、避税港的存在、一些国家税务当局征管不力以及国际税务管理合作上的欠缺等给国际关联企业利用转让定价避税提供了可乘之机。目前国际上采用最多的转让定价调整原则便是正常交易原则，其着重点是对可比性的研究。我国也采用正常交易原则。但正常交易原则下几种方法具有事后调整的不确定性以及其他缺陷等。国际上于20世纪90年代出现了事前预约定价协议制度，目前它正受到越来越多的国家的关注。 ... 

【文章来源】：中国海洋大学山东省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
0 前言
1 国际避税概述
    1.1 国际避税概念
    1.2 国际避税的主要方法
    1.3 国际避税对经济的影响
2 转移定价概念及成因
    2.1 转移定价的概念
    2.2 转移定价避税行为存在的原因
    2.3 国际避税地简述
3 关联企业之间的转移定价的认定
    3.1 关联企业的概念以及对关联企业的认定标准
    3.2 我国对关联企业的认定标准
    3.3 对转移定价的认定
        3.3.1 OCED成员国对转移定价的认定
        3.3.2 我国对转移定价行为的认定
        3.3.3 对我国转移定价认定的建议
    3.4 国内企业转移定价问题
        3.4.1 国内企业转移定价现状
    3.5 转移定价对我国产生的影响
4 对转移定价行为的法律调整
    4.1 正常交易原则
    4.2 对转移定价调整方法的一般分类
    4.3 对跨国关联企业有形资产交易转移定价的调整
        4.3.1 可比非受控价格法
        4.3.2 再销售价格法
        4.3.3 成本加价法
        4.3.4 转移定价其他调整方法---利润定价法
            4.3.4.1 利润分割法
            4.3.4.2 交易净利润法
    4.4 预约定价法
    4.5 无形资产交易的转移定价调整
        4.5.1 概念和特点
        4.5.2 正常交易原则的适用
        4.5.3 正常交易价格的计算
    4.6 电子商务转移定价分析
        4.6.1 电子商务对国际税收的影响
        4.6.2 电子商务对转让定价避税的影响
    4.7 转移定价案例
5 我国转移定价税制存在的问题以及完善研究
    5.1 转移定价制度中的缺陷与完善
    5.2 执法办法上的不足与完善
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]转让定价避税筹划的策略分析[J]. 李燕.  金融经济. 2006(08)
[2]国际资本流动新趋势下中国的转移定价决策及控制机制研究[J]. 刘英.  商业研究. 2006(06)
[3]跨国公司转移定价中的避税与反避税分析[J]. 王丰国.  商业研究. 2006(02)
[4]外国投资企业的转让定价对我国经济的影响与对策[J]. 薛艳梅.  重庆工学院学报. 2005(12)
[5]跨国公司转移定价的形式及我国的对策[J]. 王洪明.  北方经贸. 2005(10)
[6]跨国公司转移价格的实施动机与防范[J]. 吴雷,王丽丽.  文教资料. 2005(25)
[7]借鉴国际惯例 推行预先定价安排（APA）[J]. 黄成得,陈友伦.  涉外税务. 2000(09)
[8]美国的无形资产转让定价税制及启示[J]. 黄黎明.  涉外税务. 2000(06)
[9]论跨国公司转让定价的产生及其影响[J]. 张显瑞,赵弘.  税务与经济(长春税务学院学报). 2000(02)



本文编号：3591440