纳税人在国际税收仲裁中的地位研究
发布时间:2017-05-17 10:16
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【摘要】:由于国际税收分配关系涉及跨国纳税人的居住国、跨国所得来源地国和跨国纳税人三方主体间的利益分配关系,因此在解决由这类税收关系而产生的国际税收争议中,不仅要尊重国家的税收主权和税收利益,也要同时考虑到跨国纳税者的合法权益。在晚近发展起来的国际税收仲裁中,早期的双边税收协定、欧盟《仲裁公约》、以及近几年ICC,IFA和OECD国际组织相继发布的税收仲裁规则都赋予了纳税人不同程度的法律地位。但是,它们对纳税人地位的规定并不能实现所预期的目标,也无法实质性地改进对跨国纳税人合法权益的保护。一方面在双边税收协定和欧盟《仲裁公约》中,只是赋予了纳税人有限的权利,没有赋予纳税人实质性的参与权,并且该仲裁条款赋予纳税人的有限权利也不能得到很好的实现;另一方面在国际组织发布的仲裁规则中,某些规定赋予了纳税人过多的权利,在一定程度上影响了国家对仲裁程序的控制,超出了国家所能接受的范围,不利于各国在制定双边税收协定仲裁条款时接受。因此在国际税收仲裁中,有关纳税人地位的规定不但不能维护纳税人的合法权益,而且在很大程度上限制了缔约国主管当局对仲裁程序的控制。 理论上讲,在现有的国际税收仲裁中引入仲裁第三人制度,确立纳税人第三人地位,合理限定纳税人的权利范围,既能保证纳税人能够通过仲裁捍卫自己的正当权利,又不至于给缔约国税收主权造成太大损害和负面影响。并且在目前国际税收环境下也是可行的。本文最后建议将仲裁条款引入我国双边税收协定中,以弥补我国单一的税收协定争议解决机制的缺陷,更加公平有效地解决我国涉外税收争议,更好地保障我国跨国投资者的经济利益。此外,在该仲裁条款中也应确立纳税人仲裁第三人地位。
【关键词】:国际税收仲裁 跨国纳税人 仲裁第三人 权利
【学位授予单位】:安徽财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2013
【分类号】:D996.3
【目录】:
- 内容摘要4-5
- ABSTRACT5-9
- 绪论9-14
- 第一节 研究的背景及意义9
- 第二节 文献综述9-12
- 一、国内研究情况10-11
- 二、国外研究情况11-12
- 第三节 本文研究思路、方法及创新点12-14
- 一、研究思路12-13
- 二、研究方法13
- 三、研究创新点13-14
- 第一章 纳税人与国际税收仲裁14-21
- 第一节 国际税收仲裁的产生与发展14-16
- 一、国际税收仲裁产生的原因14-15
- 二、国际税收仲裁的发展状况15-16
- 第二节 在国际税收仲裁中确立纳税人地位的原因16-21
- 一、符合国际税收仲裁公平与效率价值的要求17-18
- 二、平衡征税国与纳税人间的利益,维护纳税人的合法权益18-19
- 三、促进国际税收公平价值的实现19-20
- 四、符合国际税收法治的要求20-21
- 第二章 国际税收仲裁中纳税人地位的现状及缺陷21-28
- 第一节 对国际税收仲裁中纳税人地位的相关建议21-22
- 一、国际税收专家的建议21
- 二、国际组织的建议21-22
- 第二节 国际税收仲裁中有关纳税人地位的立法规定22-26
- 一、国际税收仲裁中纳税人地位的早期立法实践22-24
- 二、国际税收仲裁中纳税人地位的新发展24-26
- 第三节 对纳税人地位缺陷的分析26-28
- 第三章 国际税收仲裁中纳税人地位的完善—仲裁第三人制度的引入28-32
- 第一节 纳税人地位保障的先决问题28-29
- 第二节 仲裁第三人制度分析29-30
- 第三节 有关纳税人仲裁第三人地位的具体构想30-32
- 第四章 我国国际税收仲裁中纳税人仲裁第三人地位的构建32-38
- 第一节 我国国际税收仲裁的立法现状32-35
- 一、我国国际税收仲裁的立法缺失32-33
- 二、我国在双边税收协定中引入仲裁条款的可行性33-35
- 第二节 我国国际税收仲裁中确立纳税人仲裁第三人地位的可行性分析35-36
- 一、从我国仲裁制度的发展来看我国对仲裁第三人制度持认可态度35-36
- 二、仲裁第三人的现有立法给我国确立纳税人仲裁第三人地位提供借鉴36
- 第三节 我国纳税人仲裁第三人地位的具体构建36-38
- 一、纳税人参与仲裁的方式36-37
- 二、纳税人进入仲裁程序后的权利义务37-38
- 结语38-40
- 参考文献40-43
- 致谢43-44
- 在读期间发表的学术论文与研究成果44
【参考文献】
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本文关键词:纳税人在国际税收仲裁中的地位研究,由笔耕文化传播整理发布。
,本文编号:373129
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