跨国电子商务下国际避税的法律对策研究

发布时间：2024-02-21 04:41

　　20世纪90年代以来，电子商务作为一种新型的贸易方式兴起，给各国的经济带来了巨大变革，推动了生产和销售的全球化。与传统的贸易形式相比，电子商务所具有的快捷性、流动性、高隐匿性等特点，使国际经济活动中跨国纳税人的避税行为更加隐蔽化和复杂化。例如：在网络空间，纳税人从事各种数字化产品等无形资产的商务活动，模糊了商品交易性质的界限；通过加密等手段保护和隐瞒收入和财产以及征收国据以征税的会计资料，使税务机关掌握与税收有关的信息资料的难度进一步加大；跨国电子商务的直接性和非中介化特点，使常设机构等传统物理存在标志的位置难以确定，影响了国际税收管辖权的行使；跨国纳税人利用低税区或免税区避税，可以更容易地在避税地建立基地公司；跨国关联企业通过转让定价，可以轻易地将产品开发、设计、生产、销售的成本“合理地”分布到世界各地，歪曲实际所得，而税务当局比以往更难以追踪，等等。然而，现有的国际税法中关于国际避税的法律对策，已经不足以控制和纠正跨国电子商务国际避税所造成的税收流失。 因此，本文从跨国电子商务下国际避税产生的原因入手，详细分析了跨国电子商务国际避税的特点，探索了国际社会在跨国电子商务国际避税问题上...

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
第1章 概述
    1.1 电子商务概述
        1.1.1 电子商务的概念
        1.1.2 电子商务的特点
        1.1.3 电子商务的方式
    1.2 国际避税概述
        1.2.1 国际避税的概念
        1.2.2 国际避税产生的原因
        1.2.3 国际避税的方式
第2章 跨国电子商务引发的国际避税及反避税对策问题
    2.1 跨国电子商务下国际避税的产生
    2.2 跨国电子商务下国际避税的特点
        2.2.1 利用常设机构避税
        2.2.2 利用所得性质的模糊避税
        2.2.3 利用国际避税地避税
        2.2.4 利用转让定价避税
        2.2.5 利用电子商务的侵蚀性避税
    2.3 跨国电子商务对传统国际避税法律对策的冲击
        2.3.1 跨国电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
        2.3.2 跨国电子商务对跨国所得分类的挑战
        2.3.3 跨国电子商务对传统的转让定价税制的挑战
第3章 国际社会对跨国电子商务下国际避税法律对策的探索
    3.1 跨国电子商务下常设机构原则适用问题的对策方案
        3.1.1 彻底的变革方案
        3.1.2 保守性的方案
        3.1.3 预提税方案
        3.1.4 虚拟常设机构的方案
    3.2 跨国电子商务下所得分类规则的适用对策
        3.2.1 放弃传统国际税收协定所得分类规则的方案
        3.2.2 坚持传统所得分类规则并加以适当调整的方案
    3.3 跨国电子商务下转让定价规制的国际实践
        3.3.1 OECD的立场
        3.3.2 美国的立场
第4章 我国跨国电子商务下国际避税法律对策的完善
    4.1 我国规制跨国电子商务国际避税的基本原则
        4.1.1 最大限度保障国家税收利益原则
        4.1.2 税收中性原则
        4.1.3 尽量运用既有税收规定原则
        4.1.4 灵活性原则
        4.1.5 坚持“实质重于形式”的基本原则
    4.2 跨国电子商务下常设机构原则适用的对策思考
    4.3 跨国电子商务下非居民跨国营业所得征税的对策
    4.4 跨国电子商务下转让定价税制的完善
        4.4.1 加深可比性的认识
        4.4.2 适时引入交易性利润法作为转让定价调整的最后手段
        4.4.3 合理运用预约定价制
        4.4.4 完善转让定价税收管理制度
    4.5 其他完善措施
        4.5.1 修改和完善现行税收法规
        4.5.2 建立全面监控电子商务税源的税收征管体系
        4.5.3 修订公司法、会计法等相关法律、法规
        4.5.4 加强税收征管的国际协调与合作
        4.5.5 加强对网络服务商(ISP)的管理
        4.5.6 加快电子商务征税技术人员的培养
结论
参考文献
攻读学位期间公开发表论文
致谢
研究生履历



本文编号：3905052