审计契约设计探讨 ——基于财务报表保险的视角

发布时间：2022-01-04 10:16

　　2001年世界五百强的安然公司宣告破产,随之一起解体的是负责对安然公司进行财务报表审计的安达信会计师事务所。随后的一系列审计失败和公司舞弊案件使人们对现行的审计契约提出了质疑,对审计师的诚信以及审计服务的质量深感失望。本文在对我国审计契约存在的问题及其原因进行研究的基础上,寻求进一步改善审计契约的有效方法,并提出财务报表保险视角下审计契约设计的若干特殊问题以及实施机制的设计思路。现有的审计契约是建立在公司所有者与经营者之间的受托经济责任的基础上,包括的审计委托人、审计师与被审计人等三方关系人,各关系人之间有形成了三种相互依存,相互制约的审计契约关系。其中审计委托人与被审计人之间的关系是审计契约关系的基础称为“奠基性契约”,审计委托人与审计师之间的关系是审计契约关系的主体称为“主体性契约”,审计师与被审计人之间的关系称为“辅助性契约”。“奠基性契约”是其他两项契约的基础,“主体性契约”决定了“辅助性契约”。在我国由于“奠基性契约”的变异即审计委托人与被审计人之间的受托经济责任关系的变异,管理层持有公司的股权,进而成为实质上的审计委托人,而真正需要真实财务报告的公司外部关系人却被排斥在审计... 

【文章来源】：西南财经大学四川省 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：67 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1.导论
    1.1 研究背景
    1.2 研究综述
        1.2.1 审计契约研究综述
        1.2.2 财务报表保险研究综述
    1.3 研究结构与本文创新
2.我国现行审计契约存在的问题及其原因分析
    2.1 我国审计契约现状描述
    2.2 我国审计契约存在的问题
        2.2.1 审计质量难以保证
        2.2.2 审计委托主体缺位
        2.2.3 审计监管体系混乱
        2.2.4 审计服务质量难以判断
    2.3 我国审计契约缺陷的原因分析
        2.3.1 公司审计契约中的审计三方关系分析
        2.3.2 审计"奠基性契约"关系变异,审计独立性难以保证
        2.3.3 "主体性契约"变异,促成审计师对管理层的妥协
    2.4 针对审计契约缺陷的相关解决措施及观点
        2.4.1 治理导向的审计契约
        2.4.2 财务报表保险视角的审计契约
3.财务报表保险对审计契约的改善
    3.1 财务报表保险观点的评述
    3.2 财务报表保险对审计契约的改善
        3.2.1 财务报表保险改善"奠基性契约"优化审计产权制度
        3.2.2 财务报表保险改善"主体性契约"提高审计质量
        3.2.3 财务报表保险解决独立审计意见的"正外部性",消除审计的负外部性
4.财务报表保险视角下的审计契约内容设计的特殊问题
    4.1 对财务报表保险视角下审计契约一般设计中几点内容的说明
    4.2 财务报表保险视角下审计契约的特殊问题
        4.2.1 审计违约赔偿的问题
        4.2.2 审计期限及审计责任期限的问题
        4.2.3 审计产权的变更的问题
5.财务报表保险视角下审计契约实施制度设计
    5.1 财务报表保险下审计契约的缔结机制设计
        5.1.1 审计聘任权及定价权的安排
        5.1.2 审计最优缔约机制的设计
    5.2 财务报表保险视角下审计契约的履行机制设计
        5.2.1 审计师信誉机制的设计
        5.2.2 审计契约法律机制的设计
    5.3 财务报表保险下审计契约的管制机制设计
6.研究结论与主要创新
参考文献
后记
致谢
在读期间科研成果目录


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计契约缔结问题探讨[J]. 谢霓泓.  财会月刊. 2009(18)
[2]产权与审计契约安排[J]. 陈莲英.  金融经济. 2008(18)
[3]基于契约理论视角的审计失败研究[J]. 洪敏,林钟高.  安徽工业大学学报(社会科学版). 2008(01)
[4]审计的契约安排与独立性的互动机制[J]. 刘国常,赵兴楣,杨小锋.  会计研究. 2007(09)
[5]独立审计契约治理内涵透视与模式构建[J]. 车宣呈.  中国注册会计师. 2007(07)
[6]独立审计的产权绩效与机制改进[J]. 王善平,朱青.  当代财经. 2007(06)
[7]利益制度缺陷对风险导向审计影响的研究[J]. 段宏.  会计研究. 2006(10)
[8]审计委员会制度与中国上市公司治理创新[J]. 谢德仁.  会计研究. 2006(07)
[9]我国实施财务报表保险制度的可行性探讨[J]. 陈吉凤.  安徽工业大学学报(社会科学版). 2005(06)
[10]独立审计现行审计委托模式弊端分析[J]. 苏建蓉.  经济师. 2005(12)

硕士论文
[1]注册会计师审计契约变迁与改进研究[D]. 陈建华.湖南大学 2008
[2]审计独立性的背离与财务报表保险制度研究[D]. 李铭.西南交通大学 2004



本文编号：3568163