纳税人权利保护视角下的纳税遵从问题研究

发布时间：2017-10-27 17:20

  本文关键词：纳税人权利保护视角下的纳税遵从问题研究

  更多相关文章： 纳税人权利 纳税遵从 法律体系 执法保障 权利救济

【摘要】：纳税遵从是指纳税人根据相关税收法律法规的要求履行自己的义务。税收产生以来,纳税不遵从现象在世界范围内就一直存在。纳税不遵从导致税款流失严重,加大了税收管理的难度。自上世纪70年代美国开始对纳税遵从进行研究以来,纳税遵从一直是一个世界性的研究热点,世界各国为减少纳税不遵从现象作了许多努力。当前,我国的纳税不遵从问题突出,经常出现逃税、漏税、骗税等现象。我国长期以来受纳税义务本位观念的影响,忽视对纳税人权利的保护,这是我国纳税遵从度不高的一个重要原因。因此,全面确立并保护好纳税人的权利对于减少纳税不遵从现象,提高我国的纳税遵从度具有重要作用。本文基于国内外关于纳税遵从的研究成果,具体分析了纳税人权利保护与纳税遵从之间的关系:首先,纳税人权利与纳税遵从是对立统一的,纳税人权利的赋予及保护是纳税遵从的前提和基础。其次,纳税人权利保护是影响纳税遵从的重要因素,纳税人的税收观念、纳税遵从成本及社会公平感是影响纳税遵从的纳税人内部因素,而对纳税人权利保护是否完善又影响着这些内部因素,最终影响了纳税人的纳税遵从决策。我国纳税遵从度低的一个重要原因就是纳税人权利得不到足够的尊重与保护。本文具体分析了我国纳税人权利保护中影响纳税遵从的问题,指出纳税人权利保护法律体系不完善弱化纳税人对纳税遵从的认同感,纳税人权利执法保障不健全加大了纳税遵从成本,纳税人权利救济机制不畅削弱了纳税遵从的积极性,阻碍了我国纳税遵从度的提高。国外许多国家注重通过保护纳税人权利来促进纳税遵从,本文通过介绍国外纳税人权利保护中促进纳税遵从的先进经验分析了其对我国促进纳税遵从的启示:完善立法增强纳税人对纳税遵从的认同感,加强执法保护降低纳税遵从成本,完善权利司法救济提高纳税遵从的积极性。通过中外对比本文提出了促进我国纳税遵从的法治建议:我国应完善纳税人权利保护法律体系,通过宪法、税收基本法、税收程序法的完善构建完善的纳税人权利保护法律体系。健全纳税人权利执法保障,通过规范税收执法行为、完善纳税服务,强化对纳税人权利的保护,降低纳税遵从成本。完善纳税人权利救济机制,建议取消复议前置、逐步实行纳税人公益诉讼制度、设立专门税务司法机构加强对纳税人权利的救济,促进纳税遵从。
【关键词】：纳税人权利 纳税遵从 法律体系 执法保障 权利救济
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-13
• 第1章 引言13-19
• 1.1 研究背景和意义13-14
• 1.2 国内外文献回顾14-16
• 1.2.1 国外文献回顾14-15
• 1.2.2 国内文献回顾15-16
• 1.2.3 对国内外文献回顾的评价16
• 1.3 研究内容与方法16-17
• 1.4 主要工作和创新17-19
• 第2章 纳税人权利保护和纳税遵从的关系19-26
• 2.1 纳税人权利和纳税遵从是对立统一的19-21
• 2.1.1 纳税遵从的涵义及类型19
• 2.1.2 纳税人权利的界定19-20
• 2.1.3 纳税人权利和纳税遵从的对立统一20-21
• 2.2 纳税人权利保护是影响纳税遵从的重要因素21-25
• 2.2.1 影响纳税遵从的纳税人内在因素21-23
• 2.2.2 纳税人权利保护对纳税遵从的影响23-25
• 2.3 小结25-26
• 第3章 我国纳税人权利保护中影响纳税遵从的问题26-33
• 3.1 纳税人权利保护法律体系不完善弱化纳税人对纳税遵从的认同感26-28
• 3.1.1 缺乏《宪法》保护弱化纳税人对纳税遵从的认同感26-27
• 3.1.2 税收基本法缺失弱化纳税人对纳税遵从的认同感27
• 3.1.3 缺乏程序性保护弱化纳税人对纳税遵从的认同感27-28
• 3.2 纳税人权利执法保障不健全加大了纳税遵从成本28-29
• 3.2.1 税务机关税收执法不规范加大了纳税遵从成本28-29
• 3.2.2 纳税服务不完善加大了纳税遵从成本29
• 3.3 纳税人权利救济机制不畅削弱了纳税遵从的积极性29-31
• 3.3.1 复议前置削弱了纳税遵从的积极性30
• 3.3.2 纳税人公益诉讼制度缺失削弱了纳税遵从的积极性30-31
• 3.3.3 审判机构专业化程度不高削弱了纳税遵从的积极性31
• 3.4 小结31-33
• 第4章 国外纳税人权利保护中促进纳税遵从的经验借鉴33-40
• 4.1 完善对纳税人权利的立法保护33-34
• 4.1.1 宪法对纳税人权利进行保障33
• 4.1.2 对纳税人权利专门立法33-34
• 4.2 注重对纳税人权利的执法保护34-36
• 4.2.1 税收执法权受到有效的监督制约34-35
• 4.2.2 完善的纳税服务体系35-36
• 4.3 加强对纳税人权利的司法保护36-37
• 4.3.1 建立纳税人公益诉讼制度36
• 4.3.2 设立独立的税务审判机构36-37
• 4.4 国外经验对促进我国纳税遵从的启示37-38
• 4.4.1 完善纳税人权利立法增强纳税人对纳税遵从的认同感37
• 4.4.2 加强纳税人权利执法保护降低纳税遵从成本37-38
• 4.4.3 完善纳税人权利司法救济提高纳税遵从的积极性38
• 4.5 小结38-40
• 第5章 促进我国纳税遵从的法治建议40-47
• 5.1 完善纳税人权利保护法律体系以促进纳税遵从40-42
• 5.1.1 完善《宪法》对纳税人权利的保护40-41
• 5.1.2 制定《税收基本法》41
• 5.1.3 完善税收程序法41-42
• 5.2 健全纳税人权利执法保障以促进纳税遵从42-44
• 5.2.1 规范税收执法行为42-43
• 5.2.2 完善纳税服务43-44
• 5.3 完善纳税人权利救济机制以促进纳税遵从44-46
• 5.3.1 取消复议前置程序44
• 5.3.2 逐步实行纳税人公益诉讼制度44-45
• 5.3.3 设立专门税务司法机构45-46
• 5.4 小结46-47
• 结论与展望47-48
• 1、结论47
• 2、展望47-48
• 参考文献48-52
• 致谢52-53
• 攻读硕士学位期间发表的论文和其他科研情况53-54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 王婷;刘华;陈力朋;;国外个人所得税税收遵从研究的文献述评[J];税收经济研究;2016年01期

2 童锦治;黄克珑;林迪珊;;税收征管、纳税遵从与企业经营效率——来自我国上市公司的经验证据[J];当代财经;2016年03期

3 陈婷;王红;;基于税法遵从的纳税服务机制构建研究[J];蚌埠学院学报;2016年01期

4 于光;;纳税服务优质便捷化问题研究[J];税收经济研究;2015年06期

5 林颖;徐志明;薛云云;;大数据背景下的纳税服务创新[J];税务研究;2015年12期

6 张仲芳;李春根;舒成;;税收公平与税收遵从[J];税务研究;2015年12期

7 刘剑文;;《税收征收管理法》修改的几个基本问题——以纳税人权利保护为中心[J];法学;2015年06期

8 谷成;张航;;基于财政透明视角的纳税人权利保护[J];税务研究;2015年05期

9 李建英;周欢欢;钮佳佳;;基于博弈论的税收遵从问题研究[J];税收经济研究;2015年02期

10 何学梅;;税收文化与税收遵从:略谈我国税收征缴[J];知识经济;2015年03期

中国重要报纸全文数据库 前2条

1 万静;;税收征管法应加大司法监督力度[N];法制日报;2015年

2 滕娟;;滕祥志：《税收征管法》在纳税人权益保护方面尚有拓展空间[N];财会信报;2015年

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 徐慎刚;中国纳税遵从问题的研究[D];华中科技大学;2011年

2 郭鸣;纳税人权利保护法律问题研究[D];武汉大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 于陶;纳税人权利的立法保障研究[D];西南交通大学;2014年

2 冯牧宇;我国纳税遵从的障碍与破解[D];苏州大学;2013年

3 曾少贤;纳税遵从目标下我国税收行政自由裁量权制度的完善[D];湘潭大学;2011年

，

本文编号：1104443