权利保护视野下我国纳税人协会法律问题研究

发布时间：2020-03-21 23:52

【摘要】：在经济快速发展和社会格局不断调整的背景下,纳税人协会应运而生,作为税务机关和纳税人之间的平衡器,其主要功能是保障纳税人的基本权利。2013年国家税务总局发布《关于加强纳税人权益保护工作的若干意见》中指出加快推进纳税人维权组织发展,构建纳税人权利保护机制,扩大纳税人保护工作的广泛深入。目前,在税务机关的推动下,我国纳税人协会的数量不断增加,在监督税务执法行为,表达纳税人需求和提供税务服务方面发挥着作用。但由于受到我国纳税人权利保障法律制度的缺失及其自身发展不足的共同制约,我国纳税人协会的工作主要集中在税收法律宣传和税收实务培训,而纳税争议解决涉及较少,纳税人权利保护的困境并未得到解决,纳税人协会并没有充分发挥其功能。本文立足于我国纳税人协会的发展现状,对目前纳税人协会的主要工作进行类型化分析,归纳总结纳税人协会在保护纳税人权利中的不足和原因,在结合我国国情的基础上借鉴域外实践经验,对我国纳税人协会功能完善提出自己的一些见解,促进我国纳税人协会的良性发展,切实保护纳税人的权利。第一章笔者一方面从政治学、经济学和税法学角度出发,通过社会契约论、税收价格论和纳税人基本权利理论为发展纳税人协会搭建理论基础,论证其存在和合理性和发展的必要性。另一方面立足于对德国、澳大利亚和美国纳税人协会发展状况的考察,探寻纳税人协会作为纳税人和税务机关之间的第三方,在代表公众参与社会管理,理性表达纳税人诉求,宣传税收法规政策,监督政府财政行为,帮助纳税人依法维权和提供纳税服务等方面的重要意义。第二章从宏观和微观两个角度对我国纳税人协会的存在数量、地域分布、工作内容等方面进行调查,对我国纳税人协会发展现状进行全方位的分析。一方面我国纳税人协会近年发展迅速,据笔者统计截止至2017年我国共有171家纳税人协会,基本覆盖全国;另一方面,在纳税人协会数量激增的同时,我国纳税人协会的维权工作发展缓慢,工作内容以法规宣传和实务培训为主,争议解决占比较少,纳税人协会维权力量薄弱。第三章结合财税法理论对纳税人协会发展不足,功能缺失的原因进行分析。首先由于纳税人权利保护立法落后,司法制度的单一使得纳税人协会处于无法可依、无权可用、无路可诉的境地,纳税人协会缺少参与纳税人维权的法律途径。其次,我国纳税人利益表达意识不足,不知维权、不想维权、不敢维权,对纳税人协会的维权需求比较少,使得纳税人协会形同虚设。再次,我国目前大部分纳税人协会多由国税、地税等行政机关设立,由于政府管理模式的固化和税收宣传的不足,使得纳税人协会一直处于边缘化状态,不能真正参与到税收活动中。最后,由于纳税人协会自身管理机制和人员储备的不足,使得纳税人协会维权能力低,维权作用有限。第四章立足我国国情,在结合域外实践经验基础上对于我国纳税人协会法律功能的完善提出自己的一些见解,通过加快纳税人权利保护立法进程,优化税务机关纳税服务,构建多元税收争议解决机制以及加强纳税人协会自身建设等措施,促进协会又快又好的发展,充分发挥纳税人协会的自身职能,切实保护纳税人的利益。
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：D922.22

【参考文献】