中外税收情报交换与银行保密之间的冲突与协调

发布时间：2020-04-03 01:35

【摘要】：随着经济全球化不断发展和延伸,我国公民的涉税活动由国内逐渐扩展到国外。受地缘和政治的限制,导致居民国难以跨境调查到居民纳税人所提交的纳税材料是否真实和全面。居民国所掌握的税收情报由于信息不对称,故易产生跨境税源流失。为解决上述矛盾,许多国家和国际组织共同致力于税务协作层面的国际合作以维护各国税收的完整性。而银行的保密义务是银行为了保护客户的金融隐私权、保障银行信用而承担的最重要的一项法定义务。跨境居民纳税人利用银行保密义务的漏洞,将应纳税收入放入跨国银行,并通过所谓的“金融隐私权”阻止了相关部门对其跟进。因此,国际税收情报交换与银行保密义务存在冲突,通过对二者之间的冲突产生的原因进行深度分析,方能协调二者的关系。本文的导论简要介绍了本文的选题背景和意义、国内外研究现状、研究方法以及本文的创新和不足。接下来文章分四部分进行论述。第一章简要论述了税收情报交换的概念、主要方式和我国情报交换发展现状,银行保密义务的内涵、法律依据,以及银行进行税收情报披露的发展历程。第二章论述了税收情报交换和银行保密义务二者冲突的具体表现,并对其冲突产生的原因进行了分析和总结。第三章主要探讨了税收情报交换制度和银行保密义务二者冲突协调,在充分肯定银行保密义务和税收情报交换重要意义的前提下,协调二者之间的冲突应遵循公共利益优先原则,权利协调原则,合理限制原则。第四章提出了在制度上解决税收情报交换和银行保密义务之间的冲突,在总结前人研究成果的基础上,提出明确银行保密义务的范围、扩大免除情形范围、完善责任体系并实现救济方式有机统一,严格限制税务机关获取、交换情报的范围、程序及例外,完善税收情报交换监督管理手段,制定系统性的国际税收合作立法。
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：D912.2;D912.28

【参考文献】