高收入者个人所得税流失的法律规制研究

发布时间：2020-10-12 04:07

　　 就我国目前的《个人所得税法》来看,国家征税对象主要为工薪阶层,而一些高收入人群的个人所得税流失较为严重,如果不加以管制,“马太效应”将会更加恶化,贫富差距越来越大的后果将严重影响到社会的公平,影响到法律的公正,因此对于高收入者个人所得税流失的研究具有一定的现实意义。本文从一起高收入者偷逃个人所得税的案件出发,分析我国高收入者个人所得税流失的现状及其成因,发现在实践中,高收入者通常通过个人消费冒充企业费用、用福利代替工资、企业分散员工收入、逃避自行申报、以及“一元年薪”合理避税等方式来偷逃个人所得税。对《个人所得税法》第二条、第六条第八条、《税收征管法》第四条、第一百一十一条、以及刑法第二百零一条的研究表明,这些方式正是利用了法律制度的缺陷才能达到偷逃税收的目的。法律制度的缺陷体现在税收制度不合理、税收征管不科学、以及处罚激励机制不健全三个方面,税收制度不合理包括个人所得税法税制模式选择有缺陷和费用扣除设计不合理,税收征管不科学包括纳税评定不具体、自行纳税申报制度不完善、税收征管信息系统不科学、以及税务代理相关法律制度不完善。对此,我国需要在借鉴国外经验并结合我国国情的基础上,寻求防止高收入者个人所得税流失的法律对策。首先,应当实行混合所得税制,对连续性或经常性收入实行综合申报纳税,对一次性所得实行分类征收。设计合理的费用扣除,不考虑税源种类,对费用扣除进行最高限额的限定,并将按次扣除更改为每月扣除或者每年扣除。其次,应当将税收评定程序分为建议评定程序和普通评定程序并纳入《税收征管法》,采用纳税人与扣缴义务人联合申报的办法,在个人申报与单位申报之间建立起双向交叉稽核体系以完善申报制度,将规定的实行统一识别号的主体由国家税务局和地方税务局扩大到工商局等各个行政部门,以及银行等相关机构。最后,去除逃避税款数额在应纳税额中占比的限定,将偷漏税记录纳入征信系统,并且建立绿色申报制度,根据申报信用来给予适当的税收优惠。通过这一系列措施,能够防治高收入者个人所得税的流失,缩小贫富差距,促进个人所得税公平,最终为整个中国的经济发展、社会进步注入资金支持,提供发展动力。
【学位单位】：扬州大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
中文摘要
Abstract
引言
    1 案例与问题提出
    2 选题意义
    3 国内外研究状况
    4 研究方法
1 我国高收入者个人所得税流失的现状
    1.1 《个人所得税法》中高收入者征税规定
    1.2 高收入者个人所得税流失规模
    1.3 高收入者逃避税收的方式
        1.3.1 个人消费冒充企业费用
        1.3.2 用福利代替工资
        1.3.3 企业分散员工收入
        1.3.4 逃避自行申报
        1.3.5 “一元年薪”合法避税
2 高收入者个人所得税流失原因分析
    2.1 个人所得税法税制模式选择有缺陷
        2.1.1 正列举方式的缺陷
        2.1.2 资本利得的课税问题
    2.2 个人所得税法费用扣除方法不合理
        2.2.1 定额扣除不科学
        2.2.2 按次扣除不合理
        2.2.3 必要费用扣除不严谨
    2.3 个人所得税征收管理制度构建不科学
        2.3.1 纳税评定不具体
        2.3.2 自行纳税申报制度不完善
        2.3.3 税收征管信息系统不科学
        2.3.4 税务代理相关法律制度不完善
    2.4 处罚力度弱
    2.5 激励机制不健全
3 防治高收入者个人所得税流失的法律建议
    3.1 国外应对高收入者个人所得税流失的经验
        3.1.1 合理的税制模式
        3.1.2 科学的费用扣除设计
        3.1.3 征管制度比较完善
        3.1.4 严厉的税收惩罚
        3.1.5 良好的激励机制
    3.2 改革和完善个人所得税税制模式
    3.3 设计合理的费用扣除
    3.4 加强个人所得税的征管
        3.4.1 将税收评定程序纳入《税收征管法》
        3.4.2 完善自行申报制度
        3.4.3 强化税务稽查
        3.4.4 完善税务代理制度
    3.5 健全逃税漏税的处罚制度
        3.5.1 完善处罚法规,弥补法律漏洞
        3.5.2 对于偷税漏税的人员进行信用登记
    3.6 建立有效的激励机制
结语
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2837616