论金融账户涉税信息自动交换制度下纳税人权利的保护

发布时间：2020-10-21 21:15

　　 随着经济全球化和贸易自由化的不断推进,资本、货物和服务在全球范围内流动。国与国之间的经济融合日益密切,推动了我国私人财富的快速增长,出现了一批高净值人群通过信托、基金或离岸金融账户掩饰投资和资产配置。这些人群可以更隐蔽的持有海外资产,并将收益藏匿在境外金融账户以逃避国内纳税义务。为有效应对,在经济合作发展组织的推动下,金融账户涉税信息自动交换制度得以确立,并将付诸实践。金融账户涉税信息自动交换一方面有助于各国加强税收征管,另一方面对纳税人权利保护带来新的挑战。本文主要从制度本身出发,分析其特点,指出纳税人权利的保护的重要性,并分析金融账户涉税信息自动交换下纳税人应当享有的权利。同时,对国际立法和各国实践进行梳理,总结现阶段金融账户涉税信息自动交换纳税人权利保护面临的困境。最后,谈及我国如何在金融账户涉税信息自动交换保障纳税人权利的立法思考。
【学位单位】：武汉大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
Abstract
引言
第一章 金融账户涉税信息自动交换制度及纳税人权利保护意义概述
    第一节 金融账户涉税信息自动交换制度
        一、金融账户涉税信息自动交换制度产生的背景
        二、金融账户涉税信息自动交换制度的法律渊源
    第二节 金融账户涉税信息自动交换中纳税人权利保护的意义
        一、提升金融账户信息交换的有效性
        二、保证金融账户信息交换的合法性
        三、促进外商投资的积极性
第二章 金融账户涉税信息自动交换纳税人的权利保护
    第一节 纳税人权利保护概述
    第二节 纳税人权利保护主体分析
        一、纳税人权利保护的权利主体
        二、纳税人权利保护的义务主体
    第三节 纳税人实体性权利—纳税人信息保密权
        一、纳税人信息保密权确立的法理探析
        二、纳税人信息保密权例外
    第四节 纳税人程序权利——参与权
        一、确立纳税人参与权的必要性
        二、纳税人参与权的内容
第三章 金融账户涉税信息自动交换中纳税人权利保护的国际立法
    第一节 纳税人信息保密权的国际立法
        一、双边条约及《公约》中情报保密的规定
        二、主管当局协议中保密条款的规定
    第二节 纳税人参与权的国际立法
    第三节 纳税人权利保护国际立法的局限性分析
        一、参与权的国际立法不足
        二、信息保密权具体保护标准依赖缔约国国内法规
        三、信息保密权的义务主体局限于信息接收方
第四章 我国金融账户涉税信息自动交换下纳税人权利保护的立法思考
    第一节 健全我国税收情报保密规定
        一、完善税收情报保密的一般规定
        二、明确税收情报保密规定的例外情况
    第二节 健全税收情报交换中纳税人参与权的规定
        一、完善纳税人被通知权的相关规定
        二、赋予纳税人磋商权
        三、建立我国税收情报交换中纳税人权利的救济机制
    第三节 金融账户涉税信息自动交换下纳税人权利平衡与协调
    第四节 其他规定的完善
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2850611