税收优惠利益失衡与矫正

发布时间：2020-10-23 18:34

　　 税收优惠立法层次低,法律规范繁杂无序,使得我国税收优惠部分内容与宪法的基本原则相冲突。法律面前人人平等,每个纳税人也应承担与其纳税能力相适应的纳税负担,税收优惠的实施打破了量能课税原则所规定的平等、公平,但是税收优惠又基于鼓励或照顾给予部分纳税人税收优惠,减轻其纳税负担,又是税收优惠在实现纳税人间的公平、平等所做出的贡献,所以税收优惠是否符合宪法所要求的公平原则,还要具体分析。税收优惠的实施要牺牲一部分纳税人的利益,因此,税收优惠是否符合人权保护原则,是否符合比例原则,损害最小,收益最大,成为考量税收优惠正当性的依据。税收优惠是国家的一种财政政策,税收优惠的实施,从眼前利益来看,必然会造成国家财政收入的减少,造成一部分纳税人享受不到税收优惠利益。另外,为维护国家的正常运转,国家会采取开征新的税种、增加其他税种的压力等方式来弥补税收优惠所带来的财政缺口,其他纳税人的纳税负担必然会增加,在纳税人之间以及纳税人和国家之间就会产生利益失衡。税收优惠是吸引投资的有效方式,为了追逐政绩,地方政府竞相制定税收优惠政策,形成一个个税收洼地,破坏全国有序的竞争环境,从而中央与地方之间的利益也逐渐失衡。造成税收优惠关系主体利益失衡有很多原因,税收优惠制定权不明确,制定主体多,对税收优惠的监督不足,未形成上位法与下位法有机结合的税收优惠法律规范体系是其中的形式原因。从实质上看,要追溯税收优惠与立法目的、法的精神之间的关系,进而衡量税收优惠是否合理分配关系主体之间的利益。目前我国的税收优惠立法确实存在很多问题,侵害了部分纳税人的利益,使不法分子钻税收优惠漏洞,滥用税收优惠,损害了社会公平,甚至对政府的、法律的权威性也产生了冲击。但是,不能就此完全否定税收优惠,要看到税收优惠的实施所带来的良好结果,国家经济的整体增长、社会的巨大发展、环境的有效改善与税收优惠密切相关。对于未享受到税收优惠直接利益的纳税人,甚至是权益受到税收优惠侵害的利益主体而言,事实上都在享受因税收优惠所带来的社会整体发展的成果。坚定不移的实施税收优惠是国家发展之必然,与此同时也要明确税收优惠的限度与条件,在保护公民基本权的前提下,将税收优惠与国家的发展紧密结合。
【学位单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
    （一） 研究背景和意义
    （二） 研究综述
    （三） 研究思路和研究方法
    （四） 本文可能的创新之处
一、税收优惠利益失衡的表现与危害
    （一） 中央与地方间的利益失衡
    （二） 纳税人之间的利益失衡
    （三） 国家与纳税人之间的利益失衡
    （四） 税收优惠利益失衡的危害
二、税收优惠利益失衡的成因
    （一） 税收优惠形式方面的原因
    （二） 税收优惠实质方面的原因
    （三） 税收优惠缺乏有效监督管理
三、税收优惠利益失衡的矫正原则
    （一） 税收优惠中的公平原则
    （二） 税收优惠中的比例原则
    （三） 税收优惠中的人权保障原则
四、税收优惠利益失衡矫正设想
    （一） 税收优惠继续实施的必要性
    （二） 树立税收优惠立法正确的价值导向
    （三） 明确税收优惠的限度与条件
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2853395