一般反避税条款法律适用问题研究
发布时间：2020-11-01 00:50
税法作为保障国家财政收入基础的法律,具有强制性与不可规避性。避税行为是纳税人通过交易安排,减少或免除其应纳税款,此种行为是对税法基本原则之税收公平原则和量能课税原则的破坏。而一般反避税条款为解决税法的确定性与避税行为的多样性及隐蔽性之间的冲突提供了新的思路,也为寻求税务机关进行反避税工作的自由裁量权与纳税人的权利保障之间的平衡提供可行的途径。我国一般反避税条款存在适用不明确问题,需要对其进行完善。在对非居民企业间接转让居民企业股权案件分析过程中,我们不难发现一般反避税条款在适用时存在行政规范性文件缺乏司法审查、合理商业目的认定模糊、适用实质重于形式原则缺乏对交易的整体观察法和综合分析法考察等问题。从一般反避税条款所具有的共性来看,一般反避税条款的适用需要交易行为构成避税和构成避税行为时选择适用特别条款还是一般条款这两个方面。从一般反避税条款所具有的个性来看,其在适用时出现三个问题:适用的法源不完善,这其中又包括立法层级和效力较低、缺乏行政规范性文件的司法审查问题;合理商业目的的认定模糊;实质重于形式原则的适用思路不明确。这些问题的存在不仅会导致税务机关进行反避税工作的自由裁量权与纳税人的权利保障之间失衡,而且损害税收法定原则与税收公平原则,造成法律的不稳定性。因此我国应该尽快完善一般反避税条款的适用,加快法治建设。德国、日本、英国等国家的反避税立法与实践经验为我国提供了参考。通过借鉴国外优秀经验并结合我国反避税工作现状,应当从以下几点对适用问题进行完善,通过构建一般反避税法律体系、配套出台管理程序和权力约束机制、明确合理商业目的的认定标准、明确实质重于形式原则的适用思路和对交易采取整体观察法和综合分析法考察等。对一般反避税条款的适用问题进行解决,使我国一般反避税条款的适用工作逐渐步入法治的轨道。
【学位单位】：山东科技大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
0 绪论
0.1 选题背景及研究目的
0.2 国内外研究现状
0.3 论文结构
0.4 研究方法
0.5 创新与不足
1 一般反避税条款法律适用问题的提出
1.1 一般反避税条款的适用现状——以非居民企业间接转让居民企业股权司法诉讼为例
1.1.1 案例简介
1.1.2 争议分析
1.2 一般反避税条款的适用问题
1.2.1 适用的法源不完善
1.2.2 合理商业目的的认定模糊
1.2.3 实质重于形式原则的适用思路不明确
2 避税的构成与反避税的立法
2.1 避税的构成
2.1.1 避税的概念
2.1.2 避税的构成要件
2.1.3 避税认定标准的确立
2.2 反避税的立法模式:特别反避税条款与一般反避税条款
3 一般反避税条款适用的法源问题分析与完善
3.1 一般反避税条款的法源及其具体化
3.2 适用的法源不完善
3.2.1 立法层级与效力较低
3.2.2 行政规范性文件缺乏司法审查
3.3 一般反避税条款适用的法源完善
3.3.1 构建一般反避税规则体系
3.3.2 建立管理程序及权力约束机制
4 合理商业目的的认定
4.1 合理商业目的的基础理论
4.1.1 合理商业目的的含义
4.1.2 合理商业目的的引入的必要性
4.2 合理商业目的认定模糊
4.3 合理商业目的认定的完善
4.3.1 明确相关概念含义
4.3.2 具体认定方法——主观标准的客观化
5 实质重于形式原则的适用
5.1 实质重于形式原则的基础理论
5.1.1 实质重于形式原则的含义
5.1.2 实质重于形式原则引入的必要性
5.2 实质重于形式原则的适用思路不明确
5.3 明确实质重于形式原则的适用思路
结语
参考文献
致谢
作者从事科学研究和学习经历简介
【参考文献】
本文编号：2864771
【学位单位】：山东科技大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
0 绪论
0.1 选题背景及研究目的
0.2 国内外研究现状
0.3 论文结构
0.4 研究方法
0.5 创新与不足
1 一般反避税条款法律适用问题的提出
1.1 一般反避税条款的适用现状——以非居民企业间接转让居民企业股权司法诉讼为例
1.1.1 案例简介
1.1.2 争议分析
1.2 一般反避税条款的适用问题
1.2.1 适用的法源不完善
1.2.2 合理商业目的的认定模糊
1.2.3 实质重于形式原则的适用思路不明确
2 避税的构成与反避税的立法
2.1 避税的构成
2.1.1 避税的概念
2.1.2 避税的构成要件
2.1.3 避税认定标准的确立
2.2 反避税的立法模式:特别反避税条款与一般反避税条款
3 一般反避税条款适用的法源问题分析与完善
3.1 一般反避税条款的法源及其具体化
3.2 适用的法源不完善
3.2.1 立法层级与效力较低
3.2.2 行政规范性文件缺乏司法审查
3.3 一般反避税条款适用的法源完善
3.3.1 构建一般反避税规则体系
3.3.2 建立管理程序及权力约束机制
4 合理商业目的的认定
4.1 合理商业目的的基础理论
4.1.1 合理商业目的的含义
4.1.2 合理商业目的的引入的必要性
4.2 合理商业目的认定模糊
4.3 合理商业目的认定的完善
4.3.1 明确相关概念含义
4.3.2 具体认定方法——主观标准的客观化
5 实质重于形式原则的适用
5.1 实质重于形式原则的基础理论
5.1.1 实质重于形式原则的含义
5.1.2 实质重于形式原则引入的必要性
5.2 实质重于形式原则的适用思路不明确
5.3 明确实质重于形式原则的适用思路
结语
参考文献
致谢
作者从事科学研究和学习经历简介
【参考文献】
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1 李卓;我国“一般反避税规则”适用难点之探讨[D];上海交通大学;2015年
本文编号：2864771
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