论实质课税原则在我国反避税中的适用

发布时间：2017-04-07 10:00

  本文关键词：论实质课税原则在我国反避税中的适用，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：对避税行为进行有效规制,一直以来都是困扰各国税法学界和实务界的一大难题。实质课税原则的诞生无疑给这一难题的解决提供了思路。作为反避税领域一项重要的法律原则,实质课税原则在识别避税行为上具有其他税法原则不可替代的优势。然而,自这一原则产生以来,学者们在其“实质”内容的判定、税法地位、与税收法定原则的关系等问题上一直争论不休。理论上的分歧使得这一原则在实务中未能得到广泛应用。随着避税问题的日益严峻,加大对该原则的研究力度已是势在必行。自我国税法学界引入实质课税原则以来,实质课税原则在我国反避税中得到了一定的适用,但由于理论研究不足、立法技术有限等原因,实质课税原则在我国的适用也存在着一些问题。例如,立法上存在明确体现实质课税原则的法律规范效力层级较低、缺乏一般反避税条款、法律条文之间相互矛盾、核心概念界定不明等问题；执法上存在税务机关适用该原则时考量因素狭窄、滥用法律规范等问题；司法上存在法官反避税知识不足,适用实质课税原则审理案件水平不高等问题。通过借鉴实质课税原则在域外国家和地区的适用经验,同时立足我国具体情况,可以从以下几个方面来完善实质课税原则在我国的适用：在立法上,明确规定实质课税原则,设置具有统领性的一般反避税条款,对核心概念进行界定；在执法上,限制税务机关的自由裁量权；在司法中,设立专门的税务司法机构和建立高素质的税务法官队伍等。
【关键词】：实质课税原则 反避税 立法 执法 司法
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-14
• 1.1 选题背景及意义9
• 1.2 文献综述9-12
• 1.2.1 国外研究综述9-10
• 1.2.2 国内研究综述10-12
• 1.3 研究内容与方法12-13
• 1.3.1 研究内容12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 1.4 研究的重点难点和创新之处13-14
• 第2章 反避税与实质课税原则概论14-25
• 2.1 避税的界定14-17
• 2.1.1 避税的内涵14-16
• 2.1.2 避税的外延16-17
• 2.1.3 避税的法律性质17
• 2.2 实质课税原则的基本理论17-22
• 2.2.1 实质课税原则的内涵18-19
• 2.2.2 实质课税原则的历史沿革19
• 2.2.3 实质课税原则的理论基础19-20
• 2.2.4 实质课税原则的税法地位20-21
• 2.2.5 实质课税原则的适用界限21-22
• 2.3 实质课税原则适用于反避税的必要性和可行性22-25
• 2.3.1 实质课税原则适用的必要性22-23
• 2.3.2 实质课税原则适用的可行性23-25
• 第3章 实质课税原则在我国反避税中的适用现状和问题反思25-36
• 3.1 实质课税原则在我国反避税立法中的现状和问题25-28
• 3.1.1 立法现状25-26
• 3.1.2 立法中存在的问题26-28
• 3.2 实质课税原则在我国反避税执法中的现状和问题28-33
• 3.2.1 执法现状28-32
• 3.2.2 执法中存在的问题32-33
• 3.3 实质课税原则在我国反避税司法中的现状和问题33-36
• 3.3.1 司法现状33-34
• 3.3.2 司法中存在的问题34-36
• 第4章 实质课税原则在域外反避税中的适用和经验总结36-40
• 4.1 实质课税原则在域外反避税中的适用36-39
• 4.1.1 实质课税原则在德国的适用36
• 4.1.2 实质课税原则在日本的适用36-37
• 4.1.3 实质课税原则在英国的适用37
• 4.1.4 实质课税原则在美国的适用37-38
• 4.1.5 实质课税原则在我国台湾地区的适用38-39
• 4.2 域外实践经验总结39-40
• 第5章 实质课税原则在我国反避税适用中的完善40-45
• 5.1 立法层面的完善40-42
• 5.1.1 坚持税收法定原则优位40
• 5.1.2 提升实质课税原则的法律规范层级40-41
• 5.1.3 设置统领性的一般反避税条款41
• 5.1.4 明确界定相关核心概念41
• 5.1.5 规定责任追究条款41-42
• 5.2 执法层面的完善42-43
• 5.2.1 加强对自由裁量权的监督42
• 5.2.2 建立良好的证据收集制度42-43
• 5.2.3 树立谨慎适用的态度43
• 5.2.4 提高执法者素质43
• 5.3 司法层面的完善43-45
• 5.3.1 建立专门税务司法机构43-44
• 5.3.2 建立高素质的税务法官队伍44
• 5.3.3 建立案例指导制度44-45
• 结论45-47
• 参考文献47-50
• 致谢50

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