论资本弱化避税的法律规制

发布时间：2020-12-14 02:21

　　避税与反避税的博弈从税收开始到今天,自国外至国内,纳税人为逃避纳税想尽了各种办法,他们的脚步从未停歇。社会经济的发展,避税手段的更新,企业纳税人通过对资本的有效安排达到避税,降低成本,实现企业实际收益的最大化。资本对经济活动的影响随着经济的发展逐步增强,国家通过对资本的控制可以实现国家对经济宏观控制,投资者对资本的操控可以得到更大利益,企业纳税人通过对资本结构的安排可以达到减轻税负,提高企业纳税人财务费用(在计算纳税所得时可扣除)减少纳税自出成本,提高自身的竞争力,同时也可以避税。税盾理论就是纳税人通过资本弱化,减少应税所得额,成功避税。社会经济发展程度较高的发达国家,市场对资本的要求较高,对企业资本结构关注较早。从企业纳税人为企业价值的最大化对企业资本进行设计,到税盾理论的出现,最后到从国家法律层面对资本弱化避税进行规制,经历了漫长的路程,为当前国际上对资本弱化避税进行法律规制提供了许多教训和经验。我国于2008年在新《企业所得税法》中初步建立了对资本弱化避税进行规制的法律制度,在资本弱化避税的识别和规制上借鉴了国际上通行的做法。在资本弱化避税的定义上,区分资本弱化结构跟资本弱化避税... 

【文章来源】：广西师范大学广西壮族自治区

【文章页数】：41 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
一、绪论
    （一）研究背景
    （二）国内外对资本弱化及资本弱化避税的研究现状
        1.国外学者的相关研究
        2.国内学者相关研究
    （三）研究目标
    （四）研究内容和方法
二、资本弱化避税的概述
    （一）资本弱化与资本弱化避税的概念
    （二）资本弱化避税的表现
    （三）资本弱化避税的成因
    （四）资本弱化的影响
        1.对企业的影响
        2.对资本投入者的影响
        3.对社会经济发展的影响
        4.对国家税收的影响
    （五）资本弱化避税法律规制的必要性
三、我国资本弱化避税的法律规定及存在的问题
    （一）我国资本弱化避税的法律规定
        1.关联方
        2.规制的内容：债权性资本和权益性资本
        3.我国法律在资本弱化避税上的模式
        4.其它规定
    （二）我国法律在规制资本弱化避税方面存在的问题
        1.法律的效力层级低
        2.相关规定分散
        3.资本弱化避税法律规定的具体要素规定存在的问题
四、英、美、法、德四国法律对资本弱化避税规制的经验与借鉴
    （一）英国法律对资本弱化避税的规制
    （二）美国法律对资本弱化避税的规制
    （三）法国法律对资本弱化避税的规制
    （四）德国法律对资本弱化避税的规制
    （五）其他防范资本弱化避税的模式
五、完善我国资本弱化避税法律规制的建议
    （一）梳理我国资本弱化的法律规定,完善我国资本弱化避税法规体系
    （二）完善“关联方”界定的法律规则
    （三）细化我国资本弱化避税模式
        1.细化我国资本弱化避税的安全港模式
        2.明确正常交易模式适用的法律效力
    （四）明确资本弱化避税的界限,并对严重过界行为设定财产和人身处罚措施
    （五）增加对资本弱化的执法程序
    （六）加强合作与交流
        1.加强国家间资本弱化避税立法、执法的交流与合作
        2.加强各部门在立法与执法上的联系
结语
注释
参考文献
致谢



本文编号：2915621