公司注销税款追征制度研究
发布时间：2020-12-24 18:28
如同其他普通债权一样,公司存续期间及公司清算期间所生税款需在公司清算期间、公司注销前予以清算结清,公司一旦注销即发生终止法人资格的效力,纳税主体资格也随之消灭,原公司主体及财产不再具备承担税收责任的条件,税务机关无法继续向其追征税款。然而由于我国公司退出制度不完善、税款注销清算监管不足,公司未清算税款即注销,借注销之机逃避税款缴纳的现象相当普遍,更有甚者未予以注销即直接退出市场,严重损害了国家税收债权。针对借解散注销逃避债务的乱象,我国公司法司法解释已经做出了相关规范,外国税收立法也做出了不少有益实践,然而在我国税法领域有关公司注销情形下税款追征的规范仍存在明显缺位,致使我国税法领域公司注销前业已存在的税收债权无法在公司注销中及注销后得到有效保护,公司注销后欠缴税款落入追征无门的困境。在此情形下,国务院法制办于二零一五年向社会公众发布《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《税收征管法修订草案(征求意见稿)》),对公司注销情形下的税款追征作出针对性规范,然而意见稿尚在讨论之中,且其中规范还存在些许不足,故本文试图在分析我国公司注销税款追征困境类型及原因的基础上,...
【文章来源】：中国政法大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
绪论
一、选题背景
二、文献综述
三、研究内容
四、研究方法
五、创新和不足
第一章 公司注销税款追征困境分析
一、公司注销税款追征困境的类型
（一）股东违反出资义务阻碍税款追征
（二）股东滥用股东权利侵害税收债权
（三）清算人、清算义务人违反义务造成税款损失
（四）公司偷逃税款后依法注销逃避税款追征
（五）无税收违法行为且依法清算注销后发现遗漏税款难以追征
二、公司注销税款追征困境原因分析
（一）公司注销前税款清算监管不到位
（二）立法滞后导致公司注销后税款追征缺乏法律依据
第二章 公司注销税款追征的理论探究
一、公司注销税款追征的价值诉求——税法基本原则
（一）公司注销税款追征制度的法定化原则
（二）公司注销税款追征制度的利益公平原则
（三）公司注销税款追征制度的稽征效率原则
二、公司注销税款追征的基础理论支撑——税收债务关系说
（一）税收债务关系说的提出
（二）确立税收债务关系说的意义
三、公司注销税款追征中的具体理论借鉴——民事债权保障理论
（一）在税款追征中借鉴限定继承原则
（二）在税款追征中引入侵权责任理论
（三）在税法中借鉴公司法人格否认理论
第三章 公司注销税款追征域外立法考察
一、德国责任债务
（一）德国责任债务产生背景
（二）德国责任债务实体规范
（三）德国责任债务程序规范
二、日本第二次纳税义务
（一）日本第二次纳税义务产生背景
（二）第二次纳税义务实体规范
（三）第二次纳税义务程序规范
三、责任债务及第二次纳税义务在我国的适用性
第四章 对《税收征管法修订草案（征求意见稿）》税款追征制度的评述
一、《税收征管法修订草案（征求意见稿）》税款追征制度合理性
二、《税收征管法修订草案（征求意见稿）》中税款追征制度存在问题
（一）实体规范层面税收债权保障规范还不完善。
（二）程序规范层面纳税义务人保护规范存在缺位
第五章 完善我国公司注销税款追征制度的立法建议
一、完善追征实体制度
（一）明确“注销承诺人”的意定担保责任
（二）重申股东未出资范围内的清偿责任
（三）完善承继财产关系人的补充责任
（四）追究清算义务人、清算人的侵权责任
（五）引入股东滥用法人独立地位的连带责任
（六）依法注销后发现有偷逃税款情形的处理
二、完善追征程序制度
（一）第三人税法责任追究适用模式的选择
（二）行政模式下的程序规范及救济路径
结论
参考文献
【参考文献】：
期刊论文
[1]论《税收征管法》的修改[J]. 滕祥志. 清华法学. 2016(03)
[2]破产企业税务登记注销制度的完善[J]. 蒋卫君. 税务研究. 2015(12)
[3]完善我国反避税规则的新进路:增设从纳税义务人条款[J]. 王淼. 东北大学学报(社会科学版). 2015(06)
[4]论已注销公司在非居民股权交易中的涉税风险——从法律角度解读公司注销的税收保护[J]. 梁梅銮. 广州广播电视大学学报. 2015(04)
[5]迈向税收治理现代化——《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》之评议[J]. 刘剑文,陈立诚. 中共中央党校学报. 2015(02)
[6]中国税制20年:从效率走向公正[J]. 李炜光,欧阳婷. 税务研究. 2014(10)
[7]资本制度变革下的资本法律责任——公司法修改的理性解读[J]. 赵旭东. 法学研究. 2014(05)
[8]论《税收征管法》修订需要重点解决的立法问题[J]. 施正文. 税务研究. 2012(10)
[9]论公司法人格否认制度在反避税中的适用[J]. 陈少英. 法学家. 2011(05)
[10]论税收补充债务制度的构建[J]. 马丽华. 长白学刊. 2011(02)
硕士论文
[1]论公司法人格否认制度在我国司法实践中的适用[D]. 张晓腾.华东政法大学 2019
[2]我国税收代位权制度实证分析研究[D]. 张敏轩.首都经济贸易大学 2018
[3]认缴出资加速到期制度法律适用研究[D]. 高洁婷.西北大学 2018
[4]日本第二次纳税义务制度研究[D]. 蒋陈巧.华东政法大学 2018
[5]公司法人格否认制度在反避税中的适用[D]. 周璇.首都经济贸易大学 2017
[6]我国单位犯罪的刑罚制度研究[D]. 何文婷.延边大学 2017
[7]税收民事责任问题研究[D]. 韩鑫.华东政法大学 2010
[8]税收民事责任研究[D]. 王志强.山西财经大学 2007
[9]中国税法私法化研究[D]. 侯明强.吉林大学 2005
[10]债权法中债与责任分离的理论与实践[D]. 顾文杲.华东政法学院 2005
本文编号：2936111
【文章来源】：中国政法大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
绪论
一、选题背景
二、文献综述
三、研究内容
四、研究方法
五、创新和不足
第一章 公司注销税款追征困境分析
一、公司注销税款追征困境的类型
（一）股东违反出资义务阻碍税款追征
（二）股东滥用股东权利侵害税收债权
（三）清算人、清算义务人违反义务造成税款损失
（四）公司偷逃税款后依法注销逃避税款追征
（五）无税收违法行为且依法清算注销后发现遗漏税款难以追征
二、公司注销税款追征困境原因分析
（一）公司注销前税款清算监管不到位
（二）立法滞后导致公司注销后税款追征缺乏法律依据
第二章 公司注销税款追征的理论探究
一、公司注销税款追征的价值诉求——税法基本原则
（一）公司注销税款追征制度的法定化原则
（二）公司注销税款追征制度的利益公平原则
（三）公司注销税款追征制度的稽征效率原则
二、公司注销税款追征的基础理论支撑——税收债务关系说
（一）税收债务关系说的提出
（二）确立税收债务关系说的意义
三、公司注销税款追征中的具体理论借鉴——民事债权保障理论
（一）在税款追征中借鉴限定继承原则
（二）在税款追征中引入侵权责任理论
（三）在税法中借鉴公司法人格否认理论
第三章 公司注销税款追征域外立法考察
一、德国责任债务
（一）德国责任债务产生背景
（二）德国责任债务实体规范
（三）德国责任债务程序规范
二、日本第二次纳税义务
（一）日本第二次纳税义务产生背景
（二）第二次纳税义务实体规范
（三）第二次纳税义务程序规范
三、责任债务及第二次纳税义务在我国的适用性
第四章 对《税收征管法修订草案（征求意见稿）》税款追征制度的评述
一、《税收征管法修订草案（征求意见稿）》税款追征制度合理性
二、《税收征管法修订草案（征求意见稿）》中税款追征制度存在问题
（一）实体规范层面税收债权保障规范还不完善。
（二）程序规范层面纳税义务人保护规范存在缺位
第五章 完善我国公司注销税款追征制度的立法建议
一、完善追征实体制度
（一）明确“注销承诺人”的意定担保责任
（二）重申股东未出资范围内的清偿责任
（三）完善承继财产关系人的补充责任
（四）追究清算义务人、清算人的侵权责任
（五）引入股东滥用法人独立地位的连带责任
（六）依法注销后发现有偷逃税款情形的处理
二、完善追征程序制度
（一）第三人税法责任追究适用模式的选择
（二）行政模式下的程序规范及救济路径
结论
参考文献
【参考文献】：
期刊论文
[1]论《税收征管法》的修改[J]. 滕祥志. 清华法学. 2016(03)
[2]破产企业税务登记注销制度的完善[J]. 蒋卫君. 税务研究. 2015(12)
[3]完善我国反避税规则的新进路:增设从纳税义务人条款[J]. 王淼. 东北大学学报(社会科学版). 2015(06)
[4]论已注销公司在非居民股权交易中的涉税风险——从法律角度解读公司注销的税收保护[J]. 梁梅銮. 广州广播电视大学学报. 2015(04)
[5]迈向税收治理现代化——《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》之评议[J]. 刘剑文,陈立诚. 中共中央党校学报. 2015(02)
[6]中国税制20年:从效率走向公正[J]. 李炜光,欧阳婷. 税务研究. 2014(10)
[7]资本制度变革下的资本法律责任——公司法修改的理性解读[J]. 赵旭东. 法学研究. 2014(05)
[8]论《税收征管法》修订需要重点解决的立法问题[J]. 施正文. 税务研究. 2012(10)
[9]论公司法人格否认制度在反避税中的适用[J]. 陈少英. 法学家. 2011(05)
[10]论税收补充债务制度的构建[J]. 马丽华. 长白学刊. 2011(02)
硕士论文
[1]论公司法人格否认制度在我国司法实践中的适用[D]. 张晓腾.华东政法大学 2019
[2]我国税收代位权制度实证分析研究[D]. 张敏轩.首都经济贸易大学 2018
[3]认缴出资加速到期制度法律适用研究[D]. 高洁婷.西北大学 2018
[4]日本第二次纳税义务制度研究[D]. 蒋陈巧.华东政法大学 2018
[5]公司法人格否认制度在反避税中的适用[D]. 周璇.首都经济贸易大学 2017
[6]我国单位犯罪的刑罚制度研究[D]. 何文婷.延边大学 2017
[7]税收民事责任问题研究[D]. 韩鑫.华东政法大学 2010
[8]税收民事责任研究[D]. 王志强.山西财经大学 2007
[9]中国税法私法化研究[D]. 侯明强.吉林大学 2005
[10]债权法中债与责任分离的理论与实践[D]. 顾文杲.华东政法学院 2005
本文编号：2936111
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