我国税务信用管理及其法律规制研究

发布时间：2017-04-14 20:16

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【摘要】：诚信,自古以来就是中华民族的优良传统,“信”也与仁、义、礼、智并列称为“五达德”,成为为人处世的基本遵循。德国经济学家布鲁诺·希尔德布兰德认为,纵观社会经济发展历史,其历程基本可概括为自然经济、货币经济和信用经济三个时期,(1)可见信用也已成为现代经济的基本要素之一。随着我国市场经济的发展和完善,信用也愈加成为维持社会、经济健康秩序的重要内容,信用体系建设也已经成为现代社会管理体制以及社会主义市场经济的重要组成部分。在社会诚信建设上,党的十八大提出要“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”,党的十八届三中全会也要求“建立健全社会征信体系,褒扬诚信,惩戒失信”。2014年6月14日,国务院还专门颁布了《社会信用体系建设规划纲要(2014~2020年)》,指出加快社会信用体系建设不仅是全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的重要基础,也是完善社会主义市场经济体制、加强和创新社会管理的重要手段,对增强社会成员诚信意识,营造优良信用环境,提升国家整体竞争力,促进社会发展与文明进步具有重要意义。(2)在税收领域,诚信也应是税务活动的一个重要原则。从道德角度而言,诚信在政府行政“道德谱系”中起着影响和决定政府其他道德规则的实现的作用,本身就处于基础性地位,(3)故作为税收关系重要一方,政府税务部门应当秉持诚信原则执法。同时,诚信也是纳税者作为社会主体的基本活动准则,否则就会因失去社会道德认可而难以立足。从法律角度而言,当前我国税收领域也相继出台了体现诚信的规章制度,例如2014年国家税务总局先后颁布了《纳税信用管理办法(试行)》和《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》,诚信原则也得到直接体现。但应客观指出的是,目前我国税收领域的信用建设还存在较大的问题,不仅纳税人偷税漏税、拖欠税款、骗取税款乃至暴力抗税事件时有发生,而且税务机关任性执法、执法不严、违法不究等现象同样十分普遍。在这种背景下,如何结合国家诚信建设战略,及时管理并完善我国税收领域信用缺失现状,就成为一个重大而紧迫的任务。基于此,本文尝试从法律规制的视角,对该问题进行一定分析阐述,并力图从制度上提出相应改进路径。
【关键词】：诚信原则 税务信用 法律规制 税收法定
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 制度分析：税务信用及税务信用管理9-14
• 1.1 税务信用及税务信用管理概述9-11
• 1.1.1 税务信用主体10
• 1.1.2 税务信用关系10-11
• 1.1.3 税务信用管理方式11
• 1.2 税务信用管理的法律调整11-14
• 1.2.1 诚信原则的法律调整12
• 1.2.2 纳税者信赖利益的法律调整12-13
• 1.2.3 税收活动多元参与的法律调整13-14
• 第2章 现实检讨：当前我国税务信用管理中存在的问题14-17
• 2.1 诚信纳税、主动纳税意识普遍不强14
• 2.2 税务机关执法不规范14-15
• 2.3 信用等级评定机制还存在较大不足15
• 2.4 纳税信用奖励惩戒制度不完善15-16
• 2.5 税务信用评价结果协同运用有限16-17
• 第3章 合理借鉴：发达国家税务信用管理的经验借鉴17-20
• 3.1 发达国家税务信用管理状况17-18
• 3.1.1 美国17-18
• 3.1.2 加拿大18
• 3.1.3 日本18
• 3.2 对我国税务信用管理的启示18-20
• 第4章 本土构建：完善我国税务信用管理的法律规制20-25
• 4.1 健全税务信用法律体系20-22
• 4.1.1 完善税收实体程序立法20-21
• 4.1.2 加快国家信用立法工作21
• 4.1.3 建立个人信用制度21-22
• 4.2 规范税务行政执法22-23
• 4.2.1 加大严格执法力度22
• 4.2.2 认真推行诚信执法22-23
• 4.3 完善税务信用评级机制23-25
• 4.3.1 积极完善纳税信用评级体系23
• 4.3.2 大力完善税收中介服务市场建设23-24
• 4.3.3 健全信用评价结果应用机制24-25
• 参考文献25-26
• 致谢26-27
• 附录A：攻读硕士学位期间发表的论文27

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本文编号：306770