税收事先裁定制度的本土化构建

发布时间：2021-03-27 07:07

　　税收事先裁定制度作为一种源于域外的税收征管方式,具体是指税务机关在应税性交易行为发生之前,通过裁定形式解决双方的纳税争议。为缓冲纳税人与税务局日益尖锐的矛盾,降低税收征管的成本,在国家税务总局提倡与推动下,我国各级各地税务机关纷纷开始税收事先裁定的试点工作。虽然试点工作在一定程度上解决了纳税人的燃眉之急,但是总体而言现阶段的税收事先裁定呈现出零散化与碎片化的特点,没有具体的法律规定,仍需要进一步得到明确与完善。在新一轮的税收制度改革中,提倡实现税收治理体制机制法治化,切实落实税收法定原则。在此宏观背景下,如何实现税收事先裁定制度的法治化,出台一套适合中国现行国情的相应税法规范,使得事先裁定制度能够符合税收法定原则的要求成为一个重要课题。本文对于税收事先裁定的本土化的构想主要集中在两个方面:税收事先裁定制度模式选择及相应的制度内容。在制度模式上,结合我国现行的税收征管体制,本土化的税收事先裁定采用行政机关主导模式以适应我国以税务机关为主导的税收征管现状;在制度内容,本土化的税收事先裁定需要从申请、裁决与救济三个阶段予以明确。在申请阶段,允许与税收争议具有利害关系的相关人员就存在争议的未来... 

【文章来源】：浙江工商大学浙江省

【文章页数】：43 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
引言
一、税收事先裁定制度概述
    （一） 税收事先裁定制度的概念
    （二） 税收事先裁定的特征
        1. 时间的事先性
        2. 效力的特定性
        3. 程序启动的依申请性
    （三） 域外税收事先裁定制度
        1. 以印度为代表的司法机关主导型税收事先裁定制度
        2. 以瑞典为代表的司法机关主导型税收事先裁定制度
        3. 以美国为代表的行政机关主导型税收事先裁定制度
        4. 以新西兰为代表的行政机关主导型税收事先裁定制度
二、税收事先裁定制度本土化的必要性
    （一） 税收事先裁定制度本土化的现实需要
        1. 税收征管国际化的现实需要
        2. 税务争议解决模式创新的现实需要
    （二） 税收事先裁定制度本土化的理论需要
        1. 探讨税收法定原则与税收效率原则良性互动
        2. 寻求税法解释的新制度路径与方法
        3. 解析税收遵从原则与重塑新型税收征管关系
三、税收事先裁定制度本土化可行性
    （一） 现有税制中具备税收事先裁定制度本土化的制度基础
        1. 预约定价制度对建立税收事先裁定制度的借鉴作用
        2. 税收个案批复制度对建立税收事先裁定制度的指导作用
    （二） 税务机关拥有税收事先裁定制度本土化的实践经验
        1. 先导性制度为税收事先裁定制度全面铺开奠定基础
        2. 试点工作的推行获取税收事先裁定相关实践经验
四、我国税收事先裁定制度模式选择与具体架构
    （一） 税收事先裁定制度模式选择
        1. 税务司法制度尚待发展
        2. 具备行政机关主导模式的制度基础
    （二） 税收事先裁定提起制度具体架构
        1. 依据应税行为的内容与性质确定税收事先裁定范围
        2. 授予税收利害关系人提起事先裁定资格
        3. 推行依申请的有偿税收事先裁定制度
    （三） 税收事先裁定裁决制度具体架构
        1. 明确省级以上税务机关作为税收事先裁定主体
        2. 裁定人员组成多元化以切合现实需要
        3. 建立阶段化的税收事先裁定程序
        4. 限定税收事先裁定效力对象与范围
    （四） 税收事先裁定救济制度具体架构
        1. 改造现有行政复议方式以满足税收事先裁定要求
        2. 确立恰当的诉讼方式以切合税收事先裁定自身的特点
        3. 完善税收事先裁定损失的行政责任承担机制
结语
参考文献
致谢



本文编号：3103126