税务信息管理权与纳税人权利冲突与协调问题研究

发布时间：2021-04-16 18:49

　　随着信息时代的到来,信息数据被海量产生、分享、挖掘、应用,其背后的人身、财产权益日趋复杂化,法律关系主体与信息数据集合体的外延逐渐重合。在变动不居的时代中,纳税人权利保护始终都是财税法学理论和实践中的重要议题。在大数据时代的逐渐发展的过程中,税收征管有效性要求下的税务信息管理权与纳税人权利保护之间的冲突逐渐显现,国家征税权力与纳税人权利之间的利益协调随之成为大数据背景之下亟待解决的问题。在面对信息不对称的征纳关系中,不仅要实现税收征管权并在此基础之上更要以维护纳税人权利为中心达到实质公平。目前在税务信息管理中,对纳税人权利保护不完善,对税收征管机关责任规定过于笼统,导双方利益冲突日趋凸显。基于此,本文着眼于税务机关信息管理权行使与纳税人权利之间冲突问题,以期对两者权力（利）进行制衡构建税收征管机关、纳税人之间平衡机制。本文主要分为五个部分:第一部分税务信息管理权与纳税人权利概述。着重说明税务信息管理权产生及其合法性、合理性所在,以及在当前的发展。其次阐明纳税人权利范围,税务信息管理权主要会与纳税人隐私权、知情权冲突,以此为范围对税务信息管理中纳税人隐私权、知情权内容进行介绍为下文冲突类... 

【文章来源】：辽宁大学辽宁省 211工程院校

【文章页数】：45 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
中文摘要
abstract
序言
一、税务信息管理权与纳税人权利概述
    （一）税务信息管理权概述
        1.税务信息管理权概念
        2.税务信息管理权正当性
    （二）税务信息管理权的发展
        1.涉税信息共享制度促进发展
        2.国际税收情报制度促进发展
    （三）纳税人权利范围界定
        1.纳税人隐私权利内容
        2.纳税人知情权内容
二、税务信息管理权与纳税人权利冲突类型化分析
    （一）税务信息管理权与纳税人隐私权冲突
        1.税务信息采集权与纳税人隐私权
        2.税务信息保有权与纳税人隐私权
        3.税务信息使用权与纳税人隐私权
    （二）税务信息管理权与纳税人知情权冲突
        1.税务信息采集权与纳税人知情权
        2.税务信息保有权与纳税人知情权
        3.税务信息使用权与纳税人知情权
三、税务信息管理权与纳税人权利冲突缘由
    （一）税务信息经济利益凸显
        1.税务信息直接创造经济价值
        2.税务信息是创造经济价值的前提
    （二）税务机关信息管理权责失衡
        1.税收征管机关权力边界不清
        2.税收征管机关责任设置不健全
    （三）公权力与私权利价值追求不同
        1.公权力实现追求大多数人幸福
        2.私权利实现追求个体幸福
        3.两者终极价值的弥合
四、税务信息管理权与纳税人权利冲突协调域外经验考察
    （一）以美国为例
        1.对纳税人隐私权的保护
        2.对纳税人知情权保护
        3.税务机关信息管理权实现
        4.税务机关违法行为追究机制
    （二）以德国为例
        1.对纳税人隐私权的保护
        2.对纳税人知情权保护
        3.税务机关信息管理权规定
        4.税务机关违法行为追究机制
五、税务信息管理权与纳税人权利冲突协调的中国路径
    （一）税务信息管理权与纳税人权利冲突协调基础
        1.遵循税收法定原则
        2.遵循权责一致原则
        3.遵循比例原则
    （二）完善纳税人权利
        1.完善纳税人隐私权
        2.完善纳税人知情权
    （三）完善税务信息管理机制
        1.规范税务机关信息管理程序
        2.构建税务信息分层管理
    （四）完善税务机关违法责任追究机制
        1.税务机关外部责任追究机制
        2.税务机关内部责任追究机制
结语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]论纳税人信息权、税务信息管理权及其平衡术[J]. 闫海.  中国政法大学学报. 2019(06)
[2]大数据技术对税收风险管理的影响与国际借鉴[J]. 王文清,姚巧燕.  国际税收. 2019(09)
[3]试论税务信息管理权与保护权的冲突与平衡[J]. 范信葵.  纳税. 2019(12)
[4]税务信息管理权与保护权的冲突与平衡[J]. 闫晴.  北京理工大学学报(社会科学版). 2018(04)
[5]大力实施信息管税国际借鉴研究[J]. 陈耀远.  经贸实践. 2017(05)
[6]我国第三方涉税信息共享制度的构建[J]. 张弛.  法大研究生. 2016(02)
[7]税法续造与税收法定主义的实现机制[J]. 汤洁茵.  法学研究. 2016(05)
[8]从隐私到个人信息:利益再衡量的理论与制度安排[J]. 张新宝.  中国法学. 2015(03)
[9]中美纳税人信息隐私权保护制度的比较及借鉴[J]. 张怡,王婷婷.  国际税收. 2014(05)
[10]法治视角下公权力与私权利的平衡[J]. 陈秀平,陈继雄.  求索. 2013(10)

硕士论文
[1]我国纳税人知情权的法律保护研究[D]. 朱治宇.吉林财经大学 2015
[2]纳税人的知情权[D]. 王成鑫.中国社会科学院研究生院 2012
[3]纳税人救济权研究[D]. 罗佳俊.中南大学 2009
[4]论国际税收情报交换机制与纳税人私权保护的衡平与发展[D]. 陈霁.厦门大学 2007
[5]纳税评估体系研究[D]. 陈继阳.东北财经大学 2006



本文编号：3141976